淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理與控制

［摘 要］企業(yè)做好對應(yīng)收賬款管理與控制的工作，能夠更好地提高企業(yè)資金的流動性，保障企業(yè)的償債能力。因此，文章針對企業(yè)應(yīng)收賬款管理與控制進(jìn)行了分析。首先介紹了應(yīng)收賬款的含義以及相關(guān)的理論，然后說明了管理應(yīng)收賬款的重要性，識別應(yīng)收賬款的風(fēng)險，其次指出應(yīng)收賬款管理與控制存在的問題，最后提出相應(yīng)的改進(jìn)措施：第一，企業(yè)在簽訂合同前需全面調(diào)查客戶資信；第二，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制，各個部門互相監(jiān)督；第三，不斷完善合同管理的流程；第四，采取多種催收方式；第五，轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險。

［關(guān)鍵詞］應(yīng)收賬款；風(fēng)險管理；控制；措施

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.13.002

［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）13-0007-04

0" " "引 言

在激烈的市場競爭中，為了搶占更多的市場份額，大部分企業(yè)會選擇采用賒銷政策，這樣會使企業(yè)的應(yīng)收賬款越來越多，甚至?xí)o企業(yè)帶來更大的資金壓力。由此可見應(yīng)收賬款的管理與控制在企業(yè)財務(wù)的日常工作中非常重要，為了加快資金的周轉(zhuǎn)與回籠，防止企業(yè)出現(xiàn)大量壞賬，企業(yè)必須加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理與控制。

1" " "應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應(yīng)收賬款是企業(yè)的債權(quán)之一，其是由于企業(yè)的銷售行為而發(fā)生的。應(yīng)收賬款不僅包括已經(jīng)發(fā)生的債權(quán)，還包括將來發(fā)生的債權(quán)。前者是已經(jīng)發(fā)生并成立的債權(quán)，后者是現(xiàn)實并未發(fā)生但是將來一定會發(fā)生的債權(quán)。

2" " "應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論

2.1" "應(yīng)收賬款全面管理理論

應(yīng)收賬款的全面管理主要包括事前管理、事中管理、事后管理三個部分。事前管理是指應(yīng)建立符合國家法律規(guī)定并且符合公司規(guī)章制度的信用管理部門，以此來核查客戶的資信狀況，并對客戶進(jìn)行分類等。事中管理是指加強(qiáng)合同管理，并對應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控，制作應(yīng)收賬款的賬齡分析表，讓業(yè)務(wù)員與客戶保持溝通。事后管理是指不斷跟進(jìn)客戶信息，并計提壞賬準(zhǔn)備。

2.2" "風(fēng)險管理理論

風(fēng)險管理理論認(rèn)為，企業(yè)或機(jī)構(gòu)應(yīng)該把風(fēng)險管理作為一種重要的經(jīng)營管理工作，在經(jīng)營過程中進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制和風(fēng)險監(jiān)控等一系列管理工作，以有效地控制和處理有可能發(fā)生的風(fēng)險。

3" " "企業(yè)應(yīng)收賬款管理與控制的重要性

在社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，有些企業(yè)為了與客戶長期合作而不斷放寬信用政策條件，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增多，給企業(yè)的經(jīng)營帶來一定的風(fēng)險。若是企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款的管理與控制不到位，就會給企業(yè)帶來不利影響。

首先，從企業(yè)的財務(wù)報表來看，應(yīng)收賬款是一種流動資產(chǎn)，在股東及其他投資者看來，應(yīng)收賬款體現(xiàn)的可能是一種盈利，但從管理者的角度來看，可能是一種虧損。具體來說，企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，只要雙方達(dá)成一致并簽訂合同，在財務(wù)方面就會被視為盈利。但在現(xiàn)實交易期間，會受多個不同方面因素的影響和阻礙，比如債務(wù)人破產(chǎn)，市場環(huán)境的變化等，可能會導(dǎo)致部分企業(yè)的應(yīng)收賬款無法及時收回，甚至變成壞賬。這就是為什么從企業(yè)的財務(wù)報表上看，企業(yè)好像是盈利的，但實際上卻是虧損的原因。

其次，流動資產(chǎn)是企業(yè)正常運行的重要保障，也是償還企業(yè)短期貸款的重要來源。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款無法及時收回，導(dǎo)致資金被債務(wù)人占用，企業(yè)就會暫時喪失使用這部分資金的機(jī)會成本。如果企業(yè)的流動性資金比較少，就會導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)問題。

當(dāng)然應(yīng)收賬款的產(chǎn)生也會對企業(yè)有積極的影響。這種影響具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，應(yīng)收賬款制度能夠促進(jìn)銷售。通過這種方式，企業(yè)可以更好地滿足客戶的需求，提高客戶忠誠度，并進(jìn)一步提高銷售業(yè)績。

其次，應(yīng)收賬款制度對存貨周轉(zhuǎn)也具有積極意義。通過實施應(yīng)收賬款制度，可以減少企業(yè)的存貨，減少庫存的管理費用以及存貨占用的資金，同時還提高了存貨周轉(zhuǎn)率。

綜上所述，應(yīng)收賬款制度在提高企業(yè)財務(wù)管理水平、促進(jìn)銷售、加快資金周轉(zhuǎn)以及風(fēng)險控制等方面都具有重要的意義。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對該制度的重視和建設(shè)，以確保企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健和持續(xù)發(fā)展。

4" " "企業(yè)應(yīng)收賬款持有風(fēng)險分析

應(yīng)收賬款作為企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要環(huán)節(jié)，其中存在著各種風(fēng)險。廣義上的風(fēng)險是指未來結(jié)果的不確定性，可能是好也可能是壞，從管理角度講，風(fēng)險是偏離目標(biāo)的偏差；狹義上的風(fēng)險是指遭受損失的可能性。應(yīng)收賬款給企業(yè)管理帶來的風(fēng)險包括以下幾個方面。

4.1" "企業(yè)盲目賒銷的風(fēng)險

現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)長期存在較高的應(yīng)收賬款，往往很難全部收回，這就是盲目賒銷導(dǎo)致的后果[1]。這里的前提是很多企業(yè)把權(quán)力集中到銷售經(jīng)理身上，這在一些制造業(yè)企業(yè)中比較常見，這些企業(yè)以銷售為主，所以就會下放權(quán)限，而銷售人員缺乏管理應(yīng)收賬款方面的知識，企業(yè)也沒有完善的應(yīng)收賬款決策和應(yīng)收賬款政策，導(dǎo)致銷售人員盲目賒銷。

4.2" "債務(wù)人逾期付款的風(fēng)險

債務(wù)人逾期付款，使企業(yè)喪失了使用這部分資金的機(jī)會成本。若是大部分應(yīng)收賬款未及時收回，企業(yè)的現(xiàn)金流就會不穩(wěn)定，嚴(yán)重時可能會讓企業(yè)陷入資金不足的危機(jī)當(dāng)中，這樣企業(yè)就要采取其他高成本融資手段獲得運營資金，比如銀行貸款、發(fā)行債券等，這就會增加企業(yè)使用資金的成本，影響企業(yè)的利潤。

4.3" "增加壞賬損失，加大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險

壞賬損失風(fēng)險是指應(yīng)收賬款完全收不回來，變成呆壞賬的風(fēng)險。壞賬增多會直接影響企業(yè)的財務(wù)狀況，若企業(yè)的應(yīng)收賬款收不回來，會導(dǎo)致企業(yè)資金出現(xiàn)問題，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的正常運行，致使企業(yè)無法償還債務(wù)。

5" " "企業(yè)應(yīng)收賬款管理與控制存在的問題

5.1" "企業(yè)在簽訂合同前不注重對客戶資信狀況的調(diào)查

在競爭激烈的市場中，企業(yè)為了搶占市場地位，擴(kuò)大自身的銷售量，并希望能及時收回款項時，他們就會采取一些更偏向于客戶的政策，比如采取賒銷的方式等，但是對客戶的選擇及確定，往往會有一定程度上的盲目性及滯后性。這需要企業(yè)調(diào)查客戶的資信狀況，或者詢問與該客戶合作的其他企業(yè)，這些都需要花費一定的時間與成本[2]。而企業(yè)為了節(jié)省人力物力以及擴(kuò)大銷量，在與客戶合作之前，并沒有集中注意力調(diào)查客戶的資信狀況，直接與其進(jìn)行商業(yè)往來，這么做企業(yè)可能會出現(xiàn)兩種情況，一種情況是雖然企業(yè)擴(kuò)大了銷量，但是其利潤并沒有增長；另一種情況是，企業(yè)在未對客戶資信狀況進(jìn)行調(diào)查的情況下賒銷，很有可能會出現(xiàn)呆賬壞賬，這對企業(yè)來說是非常不利的，企業(yè)的資金會出現(xiàn)問題，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的經(jīng)營。

5.2" "企業(yè)的內(nèi)部控制存在問題進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款催收效果不好

目前，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不是很健全，這在民營企業(yè)表現(xiàn)得更為突出，甚至出現(xiàn)一人多崗的情況，這對應(yīng)收賬款的收回是非常不利的。

現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部績效考核的方式并不合理，目前多數(shù)企業(yè)將業(yè)務(wù)員的工資與其銷量掛鉤，這樣業(yè)務(wù)員就會特別注重銷量，卻不看重簽訂的合同以及合同的內(nèi)容，如果業(yè)務(wù)員不斷地向外賒銷，企業(yè)的應(yīng)收賬款就會越來越多，這會給公司帶來更多隱患。若客戶的商業(yè)信用出現(xiàn)問題，業(yè)務(wù)員是無法及時察覺的，那么壞賬就會越來越多，很有可能會出現(xiàn)企業(yè)的營業(yè)額很高但是利潤較低的情況。一旦出現(xiàn)這種局面，會直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流，嚴(yán)重時還會影響到企業(yè)的正常運行。

5.3" "合同管理不規(guī)范

對于企業(yè)來說，合同是不能由銷售部門單獨簽訂的。若是沒有其他部門的參與，比如財務(wù)部門、法務(wù)部門、運營部門等，銷售人員簽訂的銷售合同會有很多的漏洞，客戶就會抓住這些漏洞而延期支付貨款。在發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛時，訴訟的難度也會相應(yīng)提高。

5.4" "催收的方式比較單一

目前大多數(shù)企業(yè)業(yè)務(wù)員采取電話催收以及上門催收這兩種方法，但這兩種方法對客戶并沒有產(chǎn)生很大的影響，反而會影響企業(yè)的正常經(jīng)營，損害企業(yè)的利益。

6" " "企業(yè)應(yīng)收賬款管理與控制的措施

6.1" "企業(yè)在簽訂合同前需全面調(diào)查客戶資信

企業(yè)在與客戶合作前，應(yīng)全面調(diào)查客戶的資信狀況，以了解客戶的一些基本情況，這樣可以篩選出資信狀況良好的客戶，從源頭上控制風(fēng)險。

在與客戶合作前，可以要求客戶填寫一張“客戶信息登記表”，登記的信息包括業(yè)務(wù)員姓名，聯(lián)系電話，公司營業(yè)地址，開戶行等。

然后可以打電話詢問或者在網(wǎng)站上查詢該客戶的信息。比如通過連線客戶業(yè)務(wù)員，詢問他們對應(yīng)付賬款是如何處理的，從而大致了解客戶對賒銷的后續(xù)處理工作；還可通過專門的網(wǎng)絡(luò)平臺，比如“天眼查”“夸克”等，了解客戶的財務(wù)狀況、股東成員、是否有違約風(fēng)險等，全面調(diào)查客戶的資信狀況。

6.2" "不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制，各個部門互相監(jiān)督

要想減少企業(yè)的壞賬，企業(yè)需要控制應(yīng)收賬款，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制，財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門要相互監(jiān)督，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理與控制。

企業(yè)盡量不要出現(xiàn)一人多崗，這樣可以最大限度地保證員工的工作效率，還可以適當(dāng)調(diào)整考核績效的方式，不能直接將業(yè)務(wù)員的工資與銷量掛鉤[3]。另外，企業(yè)需要加強(qiáng)對銷售部門的統(tǒng)一培訓(xùn)，讓業(yè)務(wù)員知道在與客戶簽訂合同時，需要著重看哪些條款，要保證合同中的內(nèi)容對企業(yè)具有保護(hù)性。這樣企業(yè)才能保障自身的權(quán)利。最后，財務(wù)部門應(yīng)有專人對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，定期查看應(yīng)收賬款的賬齡情況，并及時與業(yè)務(wù)員溝通，讓其與客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款的對賬。

6.3" "不斷完善合同管理的流程

企業(yè)完善合同管理，需明確各部門的分工，讓財務(wù)部、法務(wù)部、運營部等部門綜合管控，這樣才能防范壞賬風(fēng)險。首先，由法務(wù)部查看該合同是否符合法律規(guī)定以及公司制度，是否有需要改動的地方。其次，由銷售人員查看合同標(biāo)的是否明確以及客戶是否符合賒銷的條件；財務(wù)部負(fù)責(zé)查看金額，結(jié)算方式以及稅負(fù)情況是否清晰，應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人查看應(yīng)收賬款發(fā)生后，客戶會采取何種措施；運營部負(fù)責(zé)對整個合同的把控，看是否有對企業(yè)不利的條款。最后，在雙方簽完合同后，需要保留合同原件，銷售部、運營部各存一份。如果后續(xù)有經(jīng)濟(jì)糾紛發(fā)生，各個部門可以集中搜集證據(jù)來保護(hù)公司利益。

6.4" "采取多種催收方式

對于逾期的客戶，企業(yè)可以根據(jù)客戶的資信狀況進(jìn)行分類，或者根據(jù)逾期天數(shù)對逾期客戶進(jìn)行分類。若選擇客戶資信狀況對逾期客戶進(jìn)行分類，根據(jù)信用等級可以分為A、B、C、D四個等級，A為守信，B為失信，C為嚴(yán)重失信，D為黑名單。對A級客戶可以采取發(fā)郵件催收或者與客戶電話溝通后續(xù)回款情況的方式；對B級客戶要由部門領(lǐng)導(dǎo)跟客戶電聯(lián)，查明拖欠原因，并約定還款期限，否則將會委托催收小組專門催收；對于C級、D級客戶，企業(yè)就要考慮計提壞賬準(zhǔn)備，并不再與其合作。

若選擇根據(jù)逾期天數(shù)對客戶進(jìn)行分類，一般將逾期天數(shù)分為＜15天，15～30天，30～60天，60～90天，90～120天，120～180天，180～360天，＞360天。當(dāng)客戶逾期小于30天時，可以選擇發(fā)送郵件催收，或者業(yè)務(wù)員與客戶電話聯(lián)系；當(dāng)客戶逾期在30～120天時，需要部門領(lǐng)導(dǎo)與客戶電聯(lián)，明確客戶拖欠的原因，并說明后續(xù)回款情況；當(dāng)客戶逾期在120～360天時，需要有專門的催收小組上門催收，并重新評定客戶資信狀況的等級，甚至可以起草律師函；當(dāng)客戶逾期大于360天時，企業(yè)的法務(wù)部人員需要提起訴訟，并不再與其合作。

6.5" "轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險

對于應(yīng)收賬款逾期風(fēng)險，企業(yè)可以選擇將其轉(zhuǎn)移。目前應(yīng)收賬款風(fēng)險轉(zhuǎn)移的主要方式就是應(yīng)收賬款融資，其主要形式就是采取保理措施。應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)。這就是一種低成本的融資，同時能加快企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)，降低應(yīng)收賬款占用的成本，能很好地維持企業(yè)的正常經(jīng)營。

7" " "結(jié) 論

應(yīng)收賬款作為企業(yè)的流動資產(chǎn)，對企業(yè)有非常重要的作用。因此對應(yīng)收賬款管理與控制是非常有必要的。本文主要介紹了應(yīng)收賬款管理與控制的重要性，并分析了其中存在的風(fēng)險，指出在管理與控制應(yīng)收賬款中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決措施，旨在幫助企業(yè)能更好地管理與控制應(yīng)收賬款，以確保企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)健和持續(xù)發(fā)展。

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