提高企業(yè)資金管控水平的途徑

二十一世紀(jì)的今天，隨著互聯(lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，許多集團(tuán)企業(yè)為了進(jìn)一步提升自身內(nèi)部管理水平、打造其核心競(jìng)爭(zhēng)力通過構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心的方式剝離非核心財(cái)務(wù)職能，將不同地點(diǎn)、不同國(guó)家會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)匯集到集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心處理并報(bào)告，從而確保集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)記錄及財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)范、結(jié)構(gòu)統(tǒng)一。財(cái)務(wù)共享中心的建立在最大程度上提升集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作效率、財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的同時(shí)，還能夠?qū)τ诩瘓F(tuán)企業(yè)整體資金管理起到監(jiān)督與控制的作用，從而提升資金管控水平。與此同時(shí)在2022年1月，國(guó)資委發(fā)布《關(guān)于推動(dòng)中央企業(yè)加快司庫(kù)體系建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理的意見》中提出，在2022年12月底中央企業(yè)構(gòu)建符合上線運(yùn)行的司庫(kù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)銀行賬戶、資金流動(dòng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。可見，若將二者有效融合，實(shí)現(xiàn)“財(cái)務(wù)共享+司庫(kù)建設(shè)”共同發(fā)力，提升集團(tuán)企業(yè)資金管理，有效防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)貢獻(xiàn)力量。本文將從財(cái)務(wù)共享與司庫(kù)建設(shè)概述入手，進(jìn)而闡述集團(tuán)財(cái)務(wù)共享與司庫(kù)建設(shè)模式，并通過“財(cái)務(wù)共享+司庫(kù)建設(shè)”提高企業(yè)的資金管控水平。為司庫(kù)建設(shè)與財(cái)務(wù)共享對(duì)于資金管控水平的提升有著一定的促進(jìn)作用。

財(cái)務(wù)共享與司庫(kù)建設(shè)概述

財(cái)務(wù)共享概述 財(cái)務(wù)共享是集團(tuán)企業(yè)將分散在各地區(qū)的財(cái)務(wù)基本業(yè)務(wù)給予有效整合，利用新的財(cái)務(wù)組織實(shí)施全面統(tǒng)一管理。實(shí)際業(yè)務(wù)開展過程中，主要是依托網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為各地區(qū)、各國(guó)家的集團(tuán)成員單位提供財(cái)務(wù)共享服務(wù)，在提升財(cái)務(wù)管理效率的基礎(chǔ)上，節(jié)約財(cái)務(wù)核算成本為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)代企業(yè)管理體系下，會(huì)計(jì)工作日益受到投資人、管理層的高度重視，如何確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、時(shí)效性，確保財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性，是一些大型集團(tuán)性質(zhì)企業(yè)所要考慮的問題。信息化時(shí)代的到來，為財(cái)務(wù)共享中心的建立創(chuàng)造了條件，集團(tuán)企業(yè)利用財(cái)務(wù)共享中心可以為下一步推進(jìn)管理會(huì)計(jì)建設(shè)及提升企業(yè)內(nèi)部治理能力提供幫助。

司庫(kù)建設(shè)概述 司庫(kù)，在古代為存放兵器、鹵簿的場(chǎng)所。后來經(jīng)過不斷演變，發(fā)展成為存放、支付、匯集資金的機(jī)構(gòu)。結(jié)合企業(yè)資金管理的要求，司庫(kù)被定義為集團(tuán)性質(zhì)企業(yè)或是大型企業(yè)在自身的財(cái)務(wù)公司、資金管理中心平臺(tái)上利用信息化技術(shù)，本著資金、信息集中管理的基本原則，意在不斷提升資金管理效率、降低企業(yè)資金成本、規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)等方面，服務(wù)于戰(zhàn)略布局、支撐業(yè)務(wù)發(fā)展、創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)資金等資金實(shí)施全面性、實(shí)時(shí)性監(jiān)控與統(tǒng)籌調(diào)度的現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制。

集團(tuán)財(cái)務(wù)共享與司庫(kù)建設(shè)模式

財(cái)務(wù)共享與司庫(kù)建設(shè)可以采取三種模式，即，第一，財(cái)務(wù)共享中心與司庫(kù)完全獨(dú)立；第二，財(cái)務(wù)共享中心與司庫(kù)的管理有分工也有合作；第三，司庫(kù)建設(shè)融入財(cái)務(wù)共享中心?，F(xiàn)就上述三種模式展開相應(yīng)的闡述。

司庫(kù)與財(cái)務(wù)共享中心完全獨(dú)立建設(shè)模式 集團(tuán)企業(yè)日常運(yùn)作過程中，將司庫(kù)與財(cái)務(wù)共享中心完全分開，兩者各司其職的模式下，要求將司庫(kù)管理從財(cái)務(wù)部門獨(dú)立，將其變?yōu)閷ｉT的部門。如，有些公司（香港恒基兆業(yè)地產(chǎn)集團(tuán)）將財(cái)務(wù)部門分為出納部、財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)部。出納部負(fù)責(zé)資金的支付、賬戶管理、票據(jù)管理、資金風(fēng)險(xiǎn)管理等。日常資金管理中，司庫(kù)部門針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、提供基于戰(zhàn)略角度的支持，最大限度地發(fā)揮資金管理的安全性、效益性，通過加強(qiáng)資金管理為集團(tuán)企業(yè)節(jié)約資金成本的同時(shí)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)共享中心其工作職責(zé)偏重于會(huì)計(jì)核算，集中處理一些重復(fù)性較高的業(yè)務(wù)。近些年來，企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心通過自身的不斷努力，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)在一定程度上實(shí)現(xiàn)了升級(jí)換代，其財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)逐步向管理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)方面發(fā)展。但是，也有許多企業(yè)將財(cái)務(wù)共享中心定義為機(jī)械化式的財(cái)務(wù)核算部門。許多企業(yè)將財(cái)務(wù)共享中心與司庫(kù)資金管理完全獨(dú)立開旨在將財(cái)務(wù)核算與資金管理相分離，從而有效避免財(cái)務(wù)舞弊行為的出現(xiàn)。從該角度來看，確實(shí)有其存在的合理性。然而，該管理方式下，從形式上看二者保持著組織、功能上的獨(dú)立，但是會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位的根本，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)是資金，可以說兩者間在底層邏輯方面保持著數(shù)據(jù)的互通性。財(cái)務(wù)共享中心可為司庫(kù)管理部門提供管理所需要的數(shù)據(jù)，從而優(yōu)化司庫(kù)管理水平，司庫(kù)則對(duì)于資金流向、資金風(fēng)險(xiǎn)予以把控，從而為財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)一步轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)。因而，將兩者完全獨(dú)立看似簡(jiǎn)單，實(shí)則會(huì)影響企業(yè)的整體運(yùn)行。

司庫(kù)與財(cái)務(wù)共享中心分工協(xié)作建設(shè)模式 財(cái)務(wù)共享中心與司庫(kù)分工協(xié)作方式下，財(cái)務(wù)共享中心利用司庫(kù)對(duì)其的支持能夠獲得更大的發(fā)展空間，隨著財(cái)務(wù)共享中心服務(wù)職能范圍的擴(kuò)大，可以實(shí)現(xiàn)有序向司庫(kù)管理方向拓展。業(yè)務(wù)開展過程中，財(cái)務(wù)共享中心開始對(duì)于司庫(kù)管理中與會(huì)計(jì)核算流程相關(guān)聯(lián)的流程予以承接。如交易管理流程中，相對(duì)較標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)量大、發(fā)生頻次較高的資金交易流程較為常見。財(cái)務(wù)共享中心將涉及司庫(kù)管理的資金業(yè)務(wù)的相關(guān)工作包括資金管理報(bào)告、支付、托收、銀行賬戶管理、外匯管理等業(yè)務(wù)劃至其業(yè)務(wù)范疇之內(nèi)。司庫(kù)則需要對(duì)于資金池、資金集中業(yè)務(wù)管理進(jìn)行相應(yīng)處理，還需要協(xié)調(diào)管理銀行關(guān)系、企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算、內(nèi)部融資等。從中不難發(fā)現(xiàn)，司庫(kù)管理側(cè)重于企業(yè)金融管理，同時(shí)對(duì)于資金管理加強(qiáng)管理，盡最大可能改善資金利用效率，為企業(yè)未來的戰(zhàn)略發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

司庫(kù)融入財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)模式 司庫(kù)與財(cái)務(wù)共享中心的融合，使得集團(tuán)企業(yè)所搭建的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心職能更加全面，不僅需要對(duì)集團(tuán)總公司及其下屬分子公司所有的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行履職以外，還需要掌管一定的司庫(kù)管理工作。司庫(kù)工作角度而言，財(cái)務(wù)共享中心除了對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部下屬子公司、分公司分布在各個(gè)銀行資金實(shí)施統(tǒng)籌管理之外，還將針對(duì)賬戶資金的存量、流向、流速進(jìn)行全面的、動(dòng)態(tài)化實(shí)時(shí)監(jiān)督，針對(duì)資金計(jì)劃做出管控，從根源上控制資金操作風(fēng)險(xiǎn)。司庫(kù)融入財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)模式又可以被稱作“財(cái)務(wù)共享+司庫(kù)建設(shè)”模式，二者的充分融合一方面，能夠充實(shí)財(cái)務(wù)共享中心業(yè)務(wù)范疇，使得財(cái)務(wù)共享中心為管理層所提供的財(cái)務(wù)信息更加全面、具體。財(cái)務(wù)共享中心可以利用其信息優(yōu)勢(shì)為資金管理、司庫(kù)建設(shè)提供建設(shè)性意見，以便于司庫(kù)管理更加系統(tǒng)化、完整化；另一方面，“財(cái)務(wù)共享+司庫(kù)建設(shè)”前提下，司庫(kù)管理部門利用其融資管理、資金風(fēng)險(xiǎn)防范、合理節(jié)約資金成本等專業(yè)優(yōu)勢(shì)，為財(cái)務(wù)共享中心提供資金管理方面的信息，從而進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心的實(shí)現(xiàn)信息全面化，不至于因?yàn)橘Y金管理方面的專業(yè)性因素導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享中心業(yè)務(wù)處理方面出現(xiàn)問題。

“財(cái)務(wù)共享+司庫(kù)建設(shè)”提高企業(yè)的資金管控水平實(shí)踐優(yōu)勢(shì)

進(jìn)一步提升集團(tuán)企業(yè)資金管理水平 國(guó)內(nèi)許多集團(tuán)企業(yè)其包含較多的成員企業(yè)，在集團(tuán)企業(yè)日常運(yùn)作過程中，資金的管理、調(diào)度一般通過成員企業(yè)上報(bào)的資金計(jì)劃完成。問題在于，許多成員企業(yè)為了滿足自身的資金使用需求，或是擔(dān)心企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中的資金不足，在上報(bào)資金計(jì)劃時(shí)采取“寬打窄用”的方式進(jìn)行，這樣一來有可能導(dǎo)致部分成員企業(yè)資金的閑置造成資金成本浪費(fèi)、部分成員企業(yè)內(nèi)部資金不足狀況出現(xiàn)。集團(tuán)總公司出于人員、工作量等方面的原因，無法對(duì)于成員企業(yè)上報(bào)的資金計(jì)劃進(jìn)行一一核實(shí)，導(dǎo)致資金計(jì)劃管理方式不利于企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)。“財(cái)務(wù)共享+司庫(kù)建設(shè)”方式下，將成員企業(yè)的資金計(jì)劃嵌入到資金管理系統(tǒng)之中，集團(tuán)企業(yè)利用財(cái)務(wù)共享中心資金調(diào)度的優(yōu)勢(shì)、利用司庫(kù)建設(shè)掌握資金流向、流速的特征可以較為清晰、明了地掌握下屬成員企業(yè)資金使用的實(shí)際情況，并對(duì)于資金支出給予整體安排，提升資金計(jì)劃、資金預(yù)算精準(zhǔn)度的同時(shí)，利于集團(tuán)公司對(duì)于資金集中管控，從而最大程度上保證成員企業(yè)真實(shí)資金需求的基礎(chǔ)上，有效降低資金成本的同時(shí)，規(guī)避資金投向風(fēng)險(xiǎn)。

提升資金監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)防范能力 集團(tuán)企業(yè)可以通過資金的監(jiān)管有效控制各類成本的支出并提升其風(fēng)險(xiǎn)防范能力，不至于因資金投向出現(xiàn)偏差為集團(tuán)企業(yè)的整體發(fā)展帶來負(fù)面影響。財(cái)務(wù)共享中心+司庫(kù)建設(shè)模式的構(gòu)建，可以利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)資金的全方位監(jiān)控。如某地產(chǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)共享中心對(duì)于集團(tuán)成員企業(yè)提出的支付某項(xiàng)目工程款進(jìn)行監(jiān)控發(fā)現(xiàn)，該工程款的支付一方面與工程施工進(jìn)度不相符；另一方面，支付比例與合同約定存在出入，經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查了解到，是由于付款發(fā)起部門對(duì)于合同不了解，沒有完全了解工程進(jìn)度導(dǎo)致付款申請(qǐng)出現(xiàn)錯(cuò)誤。從中不難發(fā)現(xiàn)的是，共享+司庫(kù)的方式可以推進(jìn)對(duì)于資金管理的全方位管理與控制并對(duì)于提升大額資金的操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等方面提升應(yīng)對(duì)能力。在實(shí)現(xiàn)對(duì)于資金科學(xué)、合理監(jiān)督與控制的同時(shí)，安全、穩(wěn)定地開展資金管理業(yè)務(wù)。

使得資金管理與分析決策能力增強(qiáng) 司庫(kù)建設(shè)與財(cái)務(wù)共享的有效融合，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的全方位整合、共享。實(shí)際工作中，二者通過對(duì)于企業(yè)數(shù)據(jù)信息的分類、匯總，可以在海量的數(shù)據(jù)信息中發(fā)現(xiàn)對(duì)于財(cái)務(wù)管理、資金管理具有實(shí)用價(jià)值的數(shù)據(jù)信息，從而為企業(yè)管理層開展業(yè)務(wù)決策提供幫助。同時(shí)，司庫(kù)與共享的合二為一，可以依托財(cái)務(wù)共享數(shù)據(jù)中心，使得業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)工作間形成紐帶與鏈接，從而實(shí)現(xiàn)真正意義上的“業(yè)財(cái)融合”?；凇柏?cái)務(wù)共享+司庫(kù)建設(shè)”的業(yè)財(cái)融合工作實(shí)施，能夠解決財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門間的信息不對(duì)稱，使得財(cái)務(wù)工作能夠進(jìn)一步地向業(yè)務(wù)中、前端靠近，從而利用財(cái)務(wù)共享中心的優(yōu)勢(shì)地位指導(dǎo)業(yè)務(wù)的發(fā)展，并避免業(yè)務(wù)開展中所存在的風(fēng)險(xiǎn)?！柏?cái)務(wù)共享+司庫(kù)建設(shè)”模式的構(gòu)建，可以使得企業(yè)管理層實(shí)時(shí)掌握數(shù)據(jù)信息，并實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程管理可視化，從而為管理層科學(xué)判斷、正確決策提供數(shù)據(jù)信息方面的支撐。

司庫(kù)建設(shè)對(duì)于集團(tuán)企業(yè)資金管理有著較為重要的作用，是集團(tuán)企業(yè)有效調(diào)配資金、控制資金風(fēng)險(xiǎn)的重要工具。司庫(kù)建設(shè)過程中須與財(cái)務(wù)共享中心密切融合，才能夠利用財(cái)務(wù)共享中心的信息優(yōu)勢(shì)來更好地協(xié)助司庫(kù)建設(shè)。與此同時(shí)，通過司庫(kù)建設(shè)能夠利用其資金管理的專業(yè)特征促進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心健康發(fā)展?？梢哉f，“財(cái)務(wù)共享+司庫(kù)建設(shè)”對(duì)于集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)資金管控堪稱是完美結(jié)合，集團(tuán)企業(yè)決策層、管理層須重視二者的結(jié)合與建設(shè)，為企業(yè)的健康發(fā)展發(fā)揮其作用。