國有企業(yè)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督體系建立策略探討

國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟的重要支柱，在當(dāng)前的市場經(jīng)濟環(huán)境下，面臨著日益激烈的競爭以及復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境。為保障國有企業(yè)的經(jīng)濟效益、社會責(zé)任和風(fēng)險管理，建立健全的內(nèi)部控制評價與監(jiān)督體系顯得尤為重要。文章首先對國有企業(yè)建立內(nèi)部控制評價與監(jiān)督體系的必要性進行了簡要闡述。其次對評價與監(jiān)督中的常見問題進行了分析，最后就如何推進國企內(nèi)控評價與監(jiān)督體系建設(shè)提出幾點優(yōu)化策略，以期在適應(yīng)市場經(jīng)濟的同時，實現(xiàn)內(nèi)部控制的科學(xué)評價和有效監(jiān)督，進一步推動國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

在當(dāng)前的市場環(huán)境中，國有企業(yè)需要更高效、透明、風(fēng)險可控的管理機制，以適應(yīng)變化莫測的商業(yè)環(huán)境。在這一背景下，國有企業(yè)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督體系的建立成為提升企業(yè)管理水平和抵御風(fēng)險的迫切需求。國有企業(yè)內(nèi)部控制評價旨在通過對企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的監(jiān)督和評估，確保企業(yè)運作的合規(guī)性、透明度和穩(wěn)健性。然而，在實際操作中，部分國有企業(yè)內(nèi)部控制評價還存在諸多問題，影響了國有企業(yè)的經(jīng)濟效益和風(fēng)險管理水平。

國有企業(yè)建立內(nèi)部控制評價與監(jiān)督體系的必要性

首先，明確的標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)原則為國有企業(yè)提供了明確的內(nèi)部控制框架，使內(nèi)部控制體系更加規(guī)范和系統(tǒng)化，有助于企業(yè)管理層和職工清晰理解內(nèi)部控制的要求和期望，提高了執(zhí)行的明晰性和一致性，在制定和執(zhí)行內(nèi)部控制政策方面，評價與監(jiān)督體系為國有企業(yè)提供了標(biāo)桿和參考，使其在實踐中能夠貫徹落實內(nèi)部控制要求。其次，評價與監(jiān)督體系可以建立內(nèi)部控制的溝通渠道，通過定期的評價和監(jiān)督機制，企業(yè)內(nèi)外各層面之間的信息傳遞將更加暢通，形成一個有效的反饋循環(huán)，管理層可及時獲取內(nèi)部控制執(zhí)行的結(jié)果和問題，及時作出調(diào)整和改進，促進內(nèi)部控制的實時監(jiān)督，為企業(yè)管理層提供全面的決策依據(jù)，增強內(nèi)部控制的可操作性。

國有企業(yè)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督中的常見問題

1、內(nèi)控評價方法有待優(yōu)化

傳統(tǒng)的評價方法較為僵化，主要依賴財務(wù)指標(biāo)和過去的經(jīng)驗，對多元化的風(fēng)險和經(jīng)營環(huán)境缺乏全面考慮，使評價結(jié)果難以全面反映企業(yè)實際的經(jīng)營狀況，尤其是在面對市場競爭加劇、科技創(chuàng)新等新情況下，傳統(tǒng)評價方法的適應(yīng)性顯得明顯不足。

2、內(nèi)控平臺體系不夠完善

由于歷史原因或組織結(jié)構(gòu)等問題，部分國有企業(yè)信息技術(shù)的基礎(chǔ)設(shè)施還相對陳舊，難以適應(yīng)當(dāng)今數(shù)字化、智能化的內(nèi)控管理需求，缺乏先進的信息技術(shù)支持將導(dǎo)致內(nèi)控平臺難以對大量、多樣化的數(shù)據(jù)實現(xiàn)高效地處理和分析，制約了內(nèi)控平臺的全面性和實時性，致使部分國有企業(yè)在內(nèi)控平臺建設(shè)上存在技術(shù)水平滯后的情況。

3、內(nèi)控風(fēng)險評價相對不足

部分企業(yè)過于依賴傳統(tǒng)的風(fēng)險管理方法，僅關(guān)注財務(wù)風(fēng)險，而忽視了戰(zhàn)略、運營、法律合規(guī)等方面的潛在風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評價的視角較為狹窄，無法全面洞察企業(yè)面臨的多元化風(fēng)險，影響了評價的全面性和準(zhǔn)確性。另外，部分國有企業(yè)在內(nèi)控風(fēng)險評價中還存在數(shù)據(jù)收集和分析的不足，導(dǎo)致數(shù)據(jù)收集的滯后和不準(zhǔn)確，企業(yè)在風(fēng)險評價中難以及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對潛在風(fēng)險，從而降低了評價的實效性和靈活性。

4、內(nèi)控管理優(yōu)秀人才匱乏

首先，企業(yè)在內(nèi)部控制方面的需求相對較低，對內(nèi)控管理的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)科建設(shè)投入不足，導(dǎo)致內(nèi)部缺乏具備深厚內(nèi)控理論和實踐經(jīng)驗的專業(yè)人才，在內(nèi)控管理領(lǐng)域難以找到熟悉內(nèi)部控制的理念和方法且具備實際操作經(jīng)驗的優(yōu)秀人才。其次，內(nèi)控管理在一定程度上與企業(yè)治理、風(fēng)險防范等緊密相關(guān)，對內(nèi)控人才的要求較高，部分企業(yè)的薪酬體系和晉升機制相對滯后，無法提供足夠的激勵，導(dǎo)致內(nèi)控人才缺乏長期的職業(yè)發(fā)展動力。

5、內(nèi)控監(jiān)督機制不健全

部分國有企業(yè)在內(nèi)控監(jiān)督機制的制定上還缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性，監(jiān)督機制無法全面、深入地涵蓋企業(yè)的各個方面，企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督容易出現(xiàn)盲區(qū)和漏洞，由于組織結(jié)構(gòu)僵化、人際關(guān)系錯綜復(fù)雜，導(dǎo)致監(jiān)督機制的執(zhí)行受到部分人為因素的影響，如權(quán)力爭斗、內(nèi)部利益紛爭等，監(jiān)督機制無法真正發(fā)揮應(yīng)有的效能，從而導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督不充分。

國有企業(yè)建立內(nèi)部控制評價與監(jiān)督體系的優(yōu)化建議

應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制評價方法

1、內(nèi)部控制自評方法

建立完善的風(fēng)險識別體系，通過全面的風(fēng)險評估，確定潛在的內(nèi)部控制風(fēng)險，采用風(fēng)險地圖、風(fēng)險矩陣等工具，將風(fēng)險按照影響程度和發(fā)生性進行分類，確定關(guān)鍵風(fēng)險領(lǐng)域，明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，制定與這些目標(biāo)相一致的詳細政策和程序，明確責(zé)任與角色分工，確保每個部門和個人都了解自身在內(nèi)部控制體系中的具體職責(zé)以及應(yīng)如何執(zhí)行這些職責(zé)，建立有效的監(jiān)控機制，定期審查和監(jiān)督內(nèi)部控制體系的有效性。

2、內(nèi)部控制的矩陣法

借助專業(yè)團隊和先進的風(fēng)險評估工具，建立全面的風(fēng)險矩陣，將潛在風(fēng)險按照影響程度和發(fā)生性進行分類，確保矩陣制定是基于充分的風(fēng)險識別，設(shè)定明確的內(nèi)部控制目標(biāo)，將其與風(fēng)險矩陣相對應(yīng)，準(zhǔn)確識別關(guān)鍵的風(fēng)險領(lǐng)域，針對性地制定內(nèi)部控制策略，明確各內(nèi)部控制要素在矩陣中的位置，全面覆蓋并有效管控各類風(fēng)險，用專業(yè)知識和經(jīng)驗，借鑒最佳實踐，確保內(nèi)部控制體系的全面性和系統(tǒng)性。

內(nèi)部控制評價體系的建立與完善

1.制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制評價指標(biāo)

明確內(nèi)部控制的核心目標(biāo)，包括財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、資產(chǎn)保護、合規(guī)性和運營效率等方面，確定一系列關(guān)鍵的內(nèi)部控制指標(biāo)，以量化和衡量內(nèi)部控制的各個方面，評價指標(biāo)應(yīng)具有客觀性、可衡量性和可比性，如：財務(wù)報告準(zhǔn)確性可以通過指標(biāo)如財務(wù)差錯率、財務(wù)重述次數(shù)等來衡量，資產(chǎn)保護可以通過監(jiān)控設(shè)備完好率、資產(chǎn)丟失率等來評估，合規(guī)性方面的指標(biāo)可以包括法規(guī)違規(guī)次數(shù)、合規(guī)培訓(xùn)覆蓋率等，以反映內(nèi)部控制的實際情況，便于企業(yè)進行量化分析和橫向?qū)Ρ取?/p>

2.內(nèi)部控制評價方式的科學(xué)選擇

首先，進行全面的風(fēng)險評估，了解自身所面臨的各類風(fēng)險，包括財務(wù)風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險、運營風(fēng)險等，確定內(nèi)部控制評價的重點和方向，根據(jù)風(fēng)險的不同性質(zhì)，選擇定性和定量相結(jié)合的評價方式，確保全面把握內(nèi)部控制的狀況。其次，根據(jù)業(yè)務(wù)敏感性和復(fù)雜性來選擇不同的評價方式，例：對于財務(wù)敏感性較高的企業(yè)采用財務(wù)報告審計、內(nèi)部控制自評等方式，以確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。對于業(yè)務(wù)較為復(fù)雜的企業(yè)可引入專業(yè)的內(nèi)部控制評價工具和軟件，利用技術(shù)手段來提高評價的效率和精度，結(jié)合自身評和第三方評價相結(jié)合的方式，確保評價的客觀性和獨立性。

構(gòu)建內(nèi)部控制風(fēng)險評價系統(tǒng)

1.設(shè)定目標(biāo)

企業(yè)在綜合考慮自身業(yè)務(wù)特性、法規(guī)合規(guī)要求以及外部環(huán)境變化的基礎(chǔ)上明確內(nèi)部控制風(fēng)險評價的核心目標(biāo)，確保財務(wù)報告的真實性、有效防范各類經(jīng)營風(fēng)險、保護企業(yè)資產(chǎn)、提高合規(guī)性水平等，為評價系統(tǒng)設(shè)立具體的方向和重點。與此同時，設(shè)立短期和長期的目標(biāo)，分別對當(dāng)前和未來的風(fēng)險進行評估，以適應(yīng)不斷變化的經(jīng)營環(huán)境，目標(biāo)的設(shè)立也需要注重合規(guī)性，以確保評價體系符合相關(guān)法規(guī)和監(jiān)管要求，降低企業(yè)因法規(guī)變化而面臨的潛在風(fēng)險。

2.識別風(fēng)險

建立全面的風(fēng)險識別機制，通過定期的風(fēng)險研究、調(diào)查和專業(yè)分析，對涉及財務(wù)、合規(guī)、運營等方面的風(fēng)險進行全面、深入地了解，制定專門的風(fēng)險識別工作組，整合企業(yè)內(nèi)外的風(fēng)險因素，以全方位、多角度地審視潛在的風(fēng)險因素，采用多種識別方法，包括定性和定量分析，通過討論會議、專家咨詢、職工調(diào)查等方式，來收集內(nèi)部控制風(fēng)險的定性信息，了解潛在問題的性質(zhì)和影響程度，引入統(tǒng)計學(xué)和數(shù)學(xué)建模，進行定量分析，從數(shù)據(jù)的角度來深入挖掘風(fēng)險因素，以更科學(xué)地識別風(fēng)險。

3.分析風(fēng)險

建立專業(yè)的風(fēng)險分析團隊，囊括風(fēng)險管理專家、業(yè)務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)人員和數(shù)據(jù)分析師等，以確?？梢詮亩喾矫妗⒍鄬哟蔚囊暯钦归_風(fēng)險分析，團隊負(fù)責(zé)收集、整理和分析與內(nèi)部控制相關(guān)的各類信息，包括歷史數(shù)據(jù)、市場趨勢、業(yè)務(wù)流程等，形成全面的風(fēng)險畫像，通過專家判斷、風(fēng)險矩陣等方式，來對風(fēng)險進行分類和優(yōu)先級排序，并了解其對業(yè)務(wù)的影響程度。

重視內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)

一方面，建立專門的內(nèi)部控制培訓(xùn)計劃，涵蓋內(nèi)部控制的理論知識、實踐技能和法規(guī)合規(guī)要求，通過系統(tǒng)培訓(xùn)，職工可深入了解內(nèi)部控制的核心概念、流程和工具，以更好地履行相關(guān)職責(zé)。另一方面，鼓勵職工參與內(nèi)部控制相關(guān)的專業(yè)認(rèn)證，如COSO框架認(rèn)證、內(nèi)部審計師（CIA）認(rèn)證等，為職工提供更深層次的專業(yè)知識和技能培養(yǎng)，鼓勵職工主動參與學(xué)習(xí)和不斷提升自身的專業(yè)水平，形成學(xué)習(xí)型組織，為企業(yè)的內(nèi)部控制體系注入更具活力的人才力量。

做好內(nèi)部控制的監(jiān)督

1.做好自我評估工作

建立明確的自我評估框架和流程，明確評估的范圍、目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，以確保評估的全面性和系統(tǒng)性，明確評估的重點領(lǐng)域，如財務(wù)報告、合規(guī)性、運營流程等，并確定評估的頻率和時間表，制定詳細的評估指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，包括財務(wù)指標(biāo)、合規(guī)性指標(biāo)、風(fēng)險管理指標(biāo)等，以量化和衡量內(nèi)部控制的各個方面，建立明確的評估標(biāo)準(zhǔn)，確保不同評估者在評估過程中可以應(yīng)用相同的標(biāo)準(zhǔn)進行判斷，提高評估的一致性和可信度。

2.做好監(jiān)督內(nèi)部控制工作

建立獨立的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)或委員會，負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制的設(shè)計、實施和效果，應(yīng)由獨立的專業(yè)人員組成，具備豐富的內(nèi)部控制和審計經(jīng)驗，建立有效的監(jiān)督框架和制度，確保監(jiān)督工作的全面性，包括明確監(jiān)督的范圍和目標(biāo)，建立監(jiān)督的流程和方法，明確監(jiān)督的頻率和時點，監(jiān)督工作應(yīng)覆蓋企業(yè)的各個關(guān)鍵領(lǐng)域，包括財務(wù)報告、合規(guī)性、運營流程等，以確保監(jiān)督的全面性和深入性，監(jiān)督機構(gòu)或委員會應(yīng)獨立于被監(jiān)督的部門，以避免利益沖突，從而保持專業(yè)的獨立判斷。

3.實現(xiàn)崗位權(quán)責(zé)分離

建立明確的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)體系，在組織結(jié)構(gòu)上確保各職能部門的明確劃分，相互之間要有明確的界限，避免權(quán)責(zé)交叉和混淆，明確各崗位的職責(zé)范圍，確保每個崗位都有明確的權(quán)力和責(zé)任，建立有效的內(nèi)部控制機制。通過建立內(nèi)部審計、風(fēng)險管理和合規(guī)性審查等機制，對各職能部門和崗位的運作進行監(jiān)督和評估，發(fā)現(xiàn)并糾正運作中的問題，識別并防范潛在的風(fēng)險，合規(guī)性審查可以確保企業(yè)的運作符合法規(guī)要求，保障權(quán)責(zé)分離的有效實施。

4.充分應(yīng)用信息化技術(shù)

建立全面的信息化戰(zhàn)略規(guī)劃，明確信息化的發(fā)展方向和目標(biāo)，考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)需求、管理體系和技術(shù)基礎(chǔ)，確保信息技術(shù)的引入與企業(yè)的整體戰(zhàn)略緊密結(jié)合，注重數(shù)據(jù)的整合與共享，以促進各部門之間的協(xié)同工作，提高決策效率，引入先進的業(yè)務(wù)流程管理工具和技術(shù)，優(yōu)化內(nèi)部流程，提高工作效率，降低成本，實現(xiàn)業(yè)務(wù)的精細化管理，加強對業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控和控制，提高整體運營效能。

國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟的支柱，其內(nèi)部控制的健全性直接關(guān)系到國家經(jīng)濟的穩(wěn)健運行以及社會的可持續(xù)發(fā)展，通過建立內(nèi)部控制評價與監(jiān)督體系，國有企業(yè)可以更好地應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，提高經(jīng)營管理水平，減少潛在風(fēng)險，提高資源利用效率。通過本文可見，國有企業(yè)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督體系的建立需要全員的共同努力，應(yīng)結(jié)合實際情況科學(xué)制定策略，不斷創(chuàng)新和完善內(nèi)部控制機制，以確保企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展。

（作者單位：貴州省工業(yè)投資發(fā)展有限公司）