教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作提質(zhì)增效探究

為提高內(nèi)部審計(jì)成效，教育系統(tǒng)要著眼于內(nèi)審機(jī)制建設(shè)、理念方法、成果應(yīng)用、信息化建設(shè)等方面，考察內(nèi)部審計(jì)存在的問題，契合實(shí)際，對(duì)審計(jì)理念加以轉(zhuǎn)變，優(yōu)化創(chuàng)新內(nèi)審工作方法，通過相關(guān)制度對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程加以規(guī)范，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)成果的高效轉(zhuǎn)化，為教育事業(yè)的穩(wěn)健長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供助力。本文淺析了教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，探究了教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作提質(zhì)增效的措施，以期為教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作提供借鑒。

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

內(nèi)審力量較為薄弱 教育系統(tǒng)安排的內(nèi)審人員數(shù)量較少，負(fù)責(zé)內(nèi)審工作的專職人員不足，在落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)工作時(shí)，通常需臨時(shí)從學(xué)校或其他科室部門抽調(diào)人手。抽調(diào)的部分人員缺乏內(nèi)審知識(shí)和相關(guān)技能，難以勝任內(nèi)審工作。教育系統(tǒng)現(xiàn)有內(nèi)審人員沿襲陳舊滯后的審計(jì)理念，導(dǎo)致所開展的審計(jì)工作缺乏專業(yè)深度。從內(nèi)審隊(duì)伍整體結(jié)構(gòu)來看，以財(cái)務(wù)人員居多，因而僅注重對(duì)會(huì)計(jì)資料和相關(guān)信息加以關(guān)注，未能從非會(huì)計(jì)資料中深入挖掘和科學(xué)分析內(nèi)審線索和關(guān)鍵信息，不利于審計(jì)工作的全面落實(shí)，難以提高審計(jì)工作質(zhì)量。

缺乏對(duì)審計(jì)成果的有效轉(zhuǎn)化 教育系統(tǒng)開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員缺乏全局視野把握，審計(jì)范圍狹窄，涉及審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容較少，以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為主，只關(guān)注財(cái)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容的合規(guī)與真實(shí)性，難以滿足當(dāng)前教育系統(tǒng)新要求。在當(dāng)前，教育系統(tǒng)內(nèi)審工作越來越嚴(yán)格，對(duì)審計(jì)質(zhì)量提出了更高要求，所以應(yīng)擴(kuò)展審計(jì)的范圍，除了注重事后審計(jì)以外，還應(yīng)加強(qiáng)事前審計(jì)，不斷規(guī)范提升教育系統(tǒng)內(nèi)控管理水平。結(jié)合新要求，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)框架與財(cái)務(wù)管理功能，分享實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題，立足于實(shí)踐積極探究?jī)?yōu)化改善內(nèi)控管理的有效辦法，提升教育資金利用的精準(zhǔn)性，避免資金浪費(fèi)。從審計(jì)現(xiàn)狀來看，審計(jì)整改環(huán)節(jié)較為薄弱。內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏整改問責(zé)的完善機(jī)制，缺乏良好的整改能動(dòng)性，片面重視內(nèi)部審計(jì)，相對(duì)忽視審計(jì)整改，導(dǎo)致審計(jì)整改流于形式，難以從根源上實(shí)現(xiàn)徹底有效地整改，對(duì)于尚未整改完成的問題，缺乏持續(xù)跟蹤。在應(yīng)用審計(jì)成果時(shí)，局限于狹窄的范圍，各部門缺乏有效聯(lián)動(dòng)，僅著眼于內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理層面對(duì)相關(guān)流程進(jìn)行規(guī)范改進(jìn)，未能從深層次上促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)用價(jià)值。

缺乏完善的內(nèi)審工作機(jī)制 教育系統(tǒng)缺乏完善的內(nèi)審工作機(jī)制，沿用落后的審計(jì)工作方法，難以保障審計(jì)工作成效?，F(xiàn)有審計(jì)人員缺乏清晰明確的職責(zé)劃分，審計(jì)工作缺乏規(guī)范流程，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)，審計(jì)整改呈現(xiàn)出較強(qiáng)的隨意性，缺乏完整的審計(jì)檔案。從內(nèi)部審計(jì)總體過程來看，審計(jì)準(zhǔn)備相關(guān)流程被過度簡(jiǎn)化，審計(jì)操作不夠規(guī)范，受主觀判斷影響較大，難以找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)因此的風(fēng)險(xiǎn)問題。一些審計(jì)項(xiàng)目雖交由專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)執(zhí)行，但沒有提前做好方案計(jì)劃，審計(jì)重點(diǎn)要求不明確，最終影響了審計(jì)質(zhì)量。教育系統(tǒng)沒有從實(shí)際情況出發(fā)，建立完善的內(nèi)審機(jī)制，沒有結(jié)合審計(jì)要求，建立規(guī)范的審計(jì)制度，導(dǎo)致審計(jì)行為不合規(guī)，甚至存在違法現(xiàn)象。教育系統(tǒng)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，以項(xiàng)目為重要載體，傾向于事后審計(jì)，審計(jì)本身存在一定的滯后性，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并落實(shí)有效整改，不利于內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其預(yù)警功能。教育系統(tǒng)未能將審計(jì)關(guān)口有效前移，難以在事前階段實(shí)施有效預(yù)防和在事中階段加強(qiáng)有效控制，無法從根源上規(guī)避各類問題，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，難以保障高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)。

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作提質(zhì)增效措施

秉持創(chuàng)新理念加強(qiáng)審計(jì)力量 一是教育系統(tǒng)要對(duì)審計(jì)資源加以整合，并對(duì)審計(jì)人員結(jié)構(gòu)加以優(yōu)化。在審計(jì)工作專職人員的牽頭組織下，聯(lián)合各崗位工作人員共同落實(shí)審計(jì)工作，通過對(duì)人才資源的優(yōu)化配置，增強(qiáng)審計(jì)工作成效。教育系統(tǒng)每年要對(duì)審計(jì)工作安排專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，對(duì)審計(jì)資源加以整合，在必要情況下，聯(lián)合專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，確保審計(jì)任務(wù)的高效良好完成。二是教育系統(tǒng)要注重培養(yǎng)優(yōu)秀的審計(jì)人才，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，引導(dǎo)審計(jì)人員深入學(xué)習(xí)政治理論，提高政治素養(yǎng)，并激發(fā)審計(jì)人員的使命感和責(zé)任意識(shí)，督促其切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)。要為審計(jì)人員拓寬業(yè)務(wù)培訓(xùn)渠道，構(gòu)建豐富的培訓(xùn)內(nèi)容，將內(nèi)部控制、資產(chǎn)采購(gòu)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等知識(shí)納入培訓(xùn)內(nèi)容中，拓寬審計(jì)人員的視野和知識(shí)面。要鼓勵(lì)引導(dǎo)審計(jì)人員在加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)的同時(shí)，開展實(shí)務(wù)研究，將所思、所學(xué)、所得撰寫為論文，提高理論知識(shí)水平，強(qiáng)化自身的業(yè)務(wù)技能。三是教育系統(tǒng)在開展審計(jì)工作時(shí)，提升對(duì)非會(huì)計(jì)資料的重視。因?yàn)榉菚?huì)計(jì)審計(jì)資料通常與事前審計(jì)有著緊密的關(guān)系，更有利于推動(dòng)事前審計(jì)落實(shí)，進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)范圍。例如，在審查教育系統(tǒng)業(yè)務(wù)活動(dòng)檔案時(shí)，形成對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的全面了解；對(duì)各類會(huì)議紀(jì)要進(jìn)行審查，全面了解和準(zhǔn)確把握重要事項(xiàng)相應(yīng)的決策過程；對(duì)學(xué)校形成的年終總結(jié)、述職報(bào)告等文件資料進(jìn)行審查，加深對(duì)學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解，深入挖掘此類資料與會(huì)計(jì)資料存在的聯(lián)系，為優(yōu)化創(chuàng)新審計(jì)工作找準(zhǔn)突破口。

優(yōu)化整改審計(jì)工作并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用 一是遵循內(nèi)審監(jiān)督各項(xiàng)要求，找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)職能加以創(chuàng)新，展現(xiàn)審計(jì)功能價(jià)值。應(yīng)圍繞教育系統(tǒng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展實(shí)際，發(fā)現(xiàn)薄弱點(diǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)隱患點(diǎn)，傾注更多審計(jì)資源，彌補(bǔ)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化提升教育系統(tǒng)內(nèi)控水平。除了加強(qiáng)事后審計(jì)總結(jié)，還應(yīng)立足事前，重點(diǎn)預(yù)防，凸顯審計(jì)價(jià)值。同時(shí)，進(jìn)一步提升資金績(jī)效管理力度，提升績(jī)效評(píng)價(jià)的真實(shí)性與客觀性，保障資金使用的合理合規(guī)性，明確具體的資金使用流向，確保資金支出符合“三重一大”要求，避免資金浪費(fèi)。二是加強(qiáng)審計(jì)整改。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善科學(xué)的審計(jì)工作機(jī)制，加大審計(jì)整改力度，切實(shí)解決存在的審計(jì)問題，加強(qiáng)“銷號(hào)”標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)格控制，推動(dòng)整改措施落實(shí)。在完成審計(jì)后，應(yīng)重視落實(shí)回訪工作，檢驗(yàn)確認(rèn)整改后的效果，確保審計(jì)真正發(fā)揮出應(yīng)有的作用。此外，在進(jìn)行審計(jì)整改的過程中，一旦發(fā)現(xiàn)問題，需要及時(shí)追究相關(guān)主體責(zé)任，落實(shí)懲處措施，針對(duì)拒絕審計(jì)整改、虛假整改的單位，應(yīng)通報(bào)批評(píng)，追究具體的責(zé)任主體，加大處罰力度。三是對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行深度運(yùn)用，并提高審計(jì)成果共享廣度。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要注重對(duì)審計(jì)成效加以轉(zhuǎn)化，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)最大化發(fā)揮其價(jià)值。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)找出的典型問題，要制定規(guī)范制度，促進(jìn)對(duì)審計(jì)成果的拓展運(yùn)用。對(duì)于重大問題，要促進(jìn)各職能部門加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)，協(xié)調(diào)配合，實(shí)現(xiàn)對(duì)問題的有效解決。要向各業(yè)務(wù)部門傳遞審計(jì)成果，通過以點(diǎn)帶面的形式廣泛運(yùn)用審計(jì)成果。另外，教育主管部門要綜合運(yùn)用系統(tǒng)內(nèi)部各類平臺(tái)和會(huì)議、通知等形式反饋內(nèi)部審計(jì)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，督促學(xué)校在落實(shí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)踐過程中，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制 一是構(gòu)建完善的制度規(guī)范內(nèi)容，結(jié)合實(shí)際教育工作開展情況，制定切實(shí)可行的內(nèi)審目標(biāo)，明確具體審計(jì)要求，建立完善審計(jì)制度，規(guī)范具體審計(jì)工作流程，充分發(fā)揮出審計(jì)的功能與價(jià)值。在這一過程中，教育主管部門應(yīng)積極參與審計(jì)制度的完善，提出合理的建議與要求，優(yōu)化審計(jì)制度內(nèi)容，對(duì)內(nèi)審工作、審計(jì)整改、內(nèi)審輪審等各項(xiàng)工作出臺(tái)規(guī)范完善的制度，明確內(nèi)審職責(zé)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序，提高審計(jì)整改成效，搭建審計(jì)工作整體框架，將各部門資源整合起來，協(xié)商解決審計(jì)問題。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要遵循上級(jí)規(guī)定，考慮業(yè)務(wù)工作內(nèi)容的動(dòng)態(tài)變化，及時(shí)對(duì)內(nèi)審制度進(jìn)行反饋修正，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)審制度的優(yōu)化完善。二是對(duì)審計(jì)工作具體方案加以優(yōu)化，據(jù)此促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目的高效有序開展。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要全面把握教育內(nèi)涵覆蓋的各項(xiàng)內(nèi)容，明確審計(jì)重點(diǎn)，定位審計(jì)難點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)變化，優(yōu)化審計(jì)計(jì)劃方案。針對(duì)提出的審計(jì)要點(diǎn)，應(yīng)做進(jìn)一步細(xì)化拆解分析，落實(shí)審計(jì)細(xì)節(jié)，提升審計(jì)質(zhì)量水平。立足各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)，合理規(guī)范審計(jì)時(shí)間，提升審計(jì)計(jì)劃方案的可操作性。三是做好審計(jì)準(zhǔn)備工作。審計(jì)人員應(yīng)從事前審計(jì)角度出發(fā)，提前做好各項(xiàng)審計(jì)工作準(zhǔn)備，其間需要做好全方位調(diào)查工作，了解各方面情況，搜集相關(guān)線索，公布多樣化舉報(bào)途徑，用于收集各種關(guān)鍵信息。詳細(xì)查詢分析審計(jì)資料，了解被審單位財(cái)務(wù)整體情況，重點(diǎn)關(guān)注大額支出，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題與疑點(diǎn)，落實(shí)必要的驗(yàn)證查詢措施。還可以翻閱以往歷史審計(jì)資料，尋找蛛絲馬跡，找準(zhǔn)其內(nèi)部控制存在的薄弱之處，結(jié)合審前調(diào)查，初步對(duì)審計(jì)重點(diǎn)加以確定，實(shí)現(xiàn)高效率的審計(jì)工作。四是內(nèi)審機(jī)構(gòu)要對(duì)自身的工作思路加以轉(zhuǎn)變，在年度內(nèi)審工作計(jì)劃中納入日常審查，找準(zhǔn)存在的疑點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)出整改提醒，提前實(shí)施審計(jì)糾偏，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)切實(shí)履行其監(jiān)督職能。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè) 一是促進(jìn)內(nèi)審人員增強(qiáng)信息化意識(shí)，并優(yōu)化創(chuàng)新審計(jì)理念，關(guān)注信息技術(shù)變革，加強(qiáng)信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐中的滲透應(yīng)用，據(jù)此提高內(nèi)部審計(jì)時(shí)效性和精確度，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)預(yù)期目標(biāo)的良好實(shí)現(xiàn)。二是針對(duì)內(nèi)部審計(jì)構(gòu)建完善的信息化制度，為審計(jì)信息提供安全保障，促進(jìn)不同系統(tǒng)之間加強(qiáng)信息對(duì)接，提高信息共享程度，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量和高效率的內(nèi)部審計(jì)。要對(duì)內(nèi)審信息化建設(shè)涉及的各項(xiàng)環(huán)節(jié)形成制度約束。同時(shí)，要配套構(gòu)建績(jī)效考評(píng)、運(yùn)維監(jiān)管以及應(yīng)急響應(yīng)等輔助機(jī)制，保障內(nèi)審信息化系統(tǒng)運(yùn)行正常。三是優(yōu)化配置相關(guān)硬件、軟件。要增加資金投入，針對(duì)內(nèi)審信息化建設(shè)優(yōu)化配置相關(guān)硬件、軟件，保障系統(tǒng)高效有序運(yùn)行。四是加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的運(yùn)用。要探究應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，以信息化方式實(shí)施高效的內(nèi)部審計(jì)。要針對(duì)內(nèi)審信息構(gòu)建完備的數(shù)據(jù)庫(kù)，制定科學(xué)可行的數(shù)據(jù)庫(kù)規(guī)劃，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的數(shù)據(jù)資源。要對(duì)內(nèi)審方法加以優(yōu)化，以信息化方式落實(shí)內(nèi)控測(cè)評(píng)、審計(jì)抽樣以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，依托計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，保障高質(zhì)量和高效率的內(nèi)部審計(jì)。五是研發(fā)應(yīng)用信息化軟件。教育系統(tǒng)要契合自身內(nèi)部審計(jì)需求，增加投入，促進(jìn)審計(jì)工作人員與軟件技術(shù)人員的溝通協(xié)調(diào)，大力研發(fā)應(yīng)用信息化軟件。

總而言之，教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題主要體現(xiàn)為內(nèi)審力量較為薄弱、缺乏對(duì)審計(jì)成果的有效轉(zhuǎn)化、缺乏完善的內(nèi)審工作機(jī)制、缺乏內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。對(duì)此，教育系統(tǒng)要通過秉持創(chuàng)新理念加強(qiáng)審計(jì)力量、優(yōu)化整改審計(jì)工作并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)等措施實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的提質(zhì)增效。