綠色經(jīng)濟(jì)理念下我國基層財政稅收政策的優(yōu)化途徑分析

綠色經(jīng)濟(jì)以提高資源利用效率、保護(hù)環(huán)境為目標(biāo)，對我國基層財稅制度提出新的要求。本文通過文本分析，探討完善我國基層財稅制度的對策。研究發(fā)現(xiàn)，優(yōu)化基層財政體制，調(diào)整完善稅收政策，加強(qiáng)監(jiān)管與能力建設(shè)，是實現(xiàn)基層財稅制度綠色轉(zhuǎn)型的三大途徑。研究提出，要理順財政事權(quán)和支出責(zé)任，建立綠色轉(zhuǎn)移支付制度，完善綠色政府采購等財政改革舉措；要調(diào)整環(huán)境稅收政策，引導(dǎo)綠色消費和生產(chǎn)；要建立財稅綠色發(fā)展評價體系，加強(qiáng)財稅部門自身能力建設(shè)。研究對推進(jìn)我國基層財稅制度改革，實現(xiàn)綠色轉(zhuǎn)型具有重要啟示。本研究立足我國國情，提出針對性建議，對服務(wù)綠色發(fā)展戰(zhàn)略具有一定創(chuàng)新意義。

綠色經(jīng)濟(jì)理念對我國基層財稅制度的影響

綠色經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵與特征 綠色經(jīng)濟(jì)是在可持續(xù)發(fā)展理念指導(dǎo)下，以提高資源利用效率、保護(hù)環(huán)境為宗旨，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)和低碳經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)形態(tài)。它的核心是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長與環(huán)境保護(hù)的有機(jī)統(tǒng)一。

綠色經(jīng)濟(jì)強(qiáng)調(diào)減量化、循環(huán)利用、低污染，要求生產(chǎn)方式實現(xiàn)清潔化，生活方式實現(xiàn)綠色化，消費方式實現(xiàn)低碳化。它要求企業(yè)大力開展環(huán)保技術(shù)創(chuàng)新和節(jié)能減排，要求消費者選擇環(huán)保的綠色產(chǎn)品和服務(wù)。綠色經(jīng)濟(jì)追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源環(huán)境保護(hù)的平衡，既要滿足人民日益增長的美好生活需要，也要保護(hù)生態(tài)環(huán)境，實現(xiàn)人與自然的和諧發(fā)展。

綠色經(jīng)濟(jì)主要包括綠色增長、綠色消費、綠色投資、綠色財政、綠色就業(yè)等方面。綠色增長依托科技進(jìn)步和管理創(chuàng)新，使經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和生態(tài)環(huán)境保護(hù)實現(xiàn)有機(jī)統(tǒng)一；綠色消費強(qiáng)調(diào)合理的節(jié)約型和環(huán)保型消費；綠色投資引導(dǎo)資本流向節(jié)能環(huán)保和清潔生產(chǎn)領(lǐng)域；綠色財政運用財政手段促進(jìn)綠色發(fā)展；綠色就業(yè)圍繞綠色產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造就業(yè)崗位。我國自2012年提出生態(tài)文明理念以來，綠色發(fā)展成為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要方向?！笆奈濉逼陂g我國提出2030年前二氧化碳排放力爭達(dá)峰，2060年前實現(xiàn)碳中和，體現(xiàn)了推動綠色低碳發(fā)展的堅定決心。

綠色經(jīng)濟(jì)對基層財稅制度的新要求 綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對我國基層財稅制度提出了新的更高要求。必須建立綠色政府采購制度，優(yōu)先采購環(huán)保型產(chǎn)品和服務(wù)，以帶動市場綠色消費；要健全環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)的財政支出標(biāo)準(zhǔn)，加大在污染治理、生態(tài)保護(hù)等領(lǐng)域的財政投入力度；還要創(chuàng)新綠色轉(zhuǎn)移支付制度，統(tǒng)籌利用轉(zhuǎn)移支付資金支持基層開展環(huán)保設(shè)施建設(shè)、污染治理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)。需調(diào)整完善環(huán)境資源稅制，利用經(jīng)濟(jì)杠桿引導(dǎo)企業(yè)主動采取節(jié)能減排措施；減輕綠色產(chǎn)業(yè)和環(huán)保企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)綠色產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展；探索開展碳排放權(quán)交易，建立企業(yè)和個人繳納碳稅的機(jī)制；調(diào)整房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征收標(biāo)準(zhǔn)，限制高耗能高污染行業(yè)的過度擴(kuò)張。要建立系統(tǒng)完善的綠色發(fā)展評價考核體系，嚴(yán)格監(jiān)管基層財政資金和項目的使用效益；在預(yù)算編制中，將綠色發(fā)展指標(biāo)納入基層預(yù)算績效考核內(nèi)容，引導(dǎo)各地合理配置財力資源，提高財政資金使用效率。

我國現(xiàn)行基層財稅制度存在的問題 當(dāng)前，我國在推進(jìn)基層財稅制度向綠色轉(zhuǎn)型的過程中，由于相關(guān)政策和機(jī)制不健全，基層財稅在支持綠色發(fā)展方面的效果仍然不盡如人意。首先，省以下層級的財政體制機(jī)制不完善，財政權(quán)力和支出責(zé)任劃分不明確，事權(quán)和財權(quán)匹配不暢，這在很大程度上制約和阻礙了基層財政的發(fā)揮作用。生態(tài)環(huán)境保護(hù)和污染治理的財政支出標(biāo)準(zhǔn)偏低，許多地區(qū)環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和污染治理所需資金嚴(yán)重短缺。同時，缺乏統(tǒng)籌考慮城鄉(xiāng)發(fā)展的財政轉(zhuǎn)移支付制度設(shè)計，難以推動城鄉(xiāng)在綠色發(fā)展道路上實現(xiàn)有效的協(xié)調(diào)和聯(lián)動。其次，環(huán)境保護(hù)和節(jié)能減排相關(guān)的稅收優(yōu)惠力度不足，無法對企業(yè)開展綠色運營提供有力激勵。個人所得稅、房產(chǎn)稅等稅種也缺乏明確的綠色導(dǎo)向，難以引導(dǎo)居民形成綠色生活方式和消費習(xí)慣。最后，基層財政資金使用情況缺乏針對性的綠色發(fā)展監(jiān)管和評價機(jī)制，財政資金的使用效果不能充分發(fā)揮。許多地區(qū)在財政預(yù)算編制過程中沒有將綠色發(fā)展的評估指標(biāo)納入考核內(nèi)容，也難以促進(jìn)財力向綠色發(fā)展領(lǐng)域合理配置。因此，我國亟須推進(jìn)基層財稅制度改革創(chuàng)新，以更好地服務(wù)國家綠色低碳發(fā)展戰(zhàn)略。

國內(nèi)外基層財稅制度改革經(jīng)驗借鑒

國外基層財稅制度改革經(jīng)驗 發(fā)達(dá)國家普遍將發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)作為國家戰(zhàn)略，在基層財稅制度建設(shè)上進(jìn)行了積極探索，積累了可資借鑒的經(jīng)驗。首先，在綠色稅制建設(shè)方面，德國針對能源使用、交通運輸、廢棄物處理等多個方面設(shè)定了環(huán)境稅或排放費，形成了較為完善的綠色稅制框架，通過經(jīng)濟(jì)杠桿直接帶動企業(yè)主動減少污染物排放。日本則通過一系列稅收優(yōu)惠政策積極鼓勵企業(yè)開展環(huán)保技術(shù)研發(fā)和綠色產(chǎn)品推廣應(yīng)用。其次，在綠色支出管理方面，英國和法國成立了專門的獨立機(jī)構(gòu)，對各級政府的財政支出進(jìn)行“綠色審計”，評估和考核其對碳排放量和資源利用效率的影響，從源頭上確保財政資金向綠色領(lǐng)域合理配置使用。英國多地方政府將環(huán)保項目的財政支出比例明確提升到50%以上。最后，在綠色預(yù)算管理方面，日本在制定地方交付稅政策時，提高了與環(huán)保支出直接掛鉤的財政轉(zhuǎn)移支付比例，以此激勵地方政府加大在環(huán)境保護(hù)等民生領(lǐng)域的財政投入力度。英國和法國則積極推行“綠色預(yù)算”改革，在編制預(yù)算時增設(shè)綠色內(nèi)容，評估和考量財政支出對生態(tài)環(huán)境的影響。

發(fā)達(dá)國家在綠色財稅制度改革方面進(jìn)行了許多有益探索，為我國進(jìn)一步完善基層財稅制度，推動其向綠色轉(zhuǎn)型提供了重要的國際經(jīng)驗。我國應(yīng)當(dāng)積極吸收借鑒國外成功經(jīng)驗，推動綠色財稅制度改革。

我國基層財稅改革的探索與實踐 發(fā)達(dá)國家在基層財稅改革方面進(jìn)行了有益探索，其中英國、日本的經(jīng)驗尤為值得借鑒。英國較早推行“綠色預(yù)算”改革，將生態(tài)環(huán)境影響評估納入基層預(yù)算編制內(nèi)容，評判財政支出對資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的貢獻(xiàn)，引導(dǎo)更多財力流向綠色發(fā)展。日本在制定地方財政轉(zhuǎn)移支付政策時，將環(huán)保支出與轉(zhuǎn)移支付掛鉤，直接增加了與環(huán)境保護(hù)支出相關(guān)的財政轉(zhuǎn)移支付，這樣可以更有效激勵地方政府加大環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施和生態(tài)保護(hù)等方面的財政支出。

我國也逐步開展了基層財稅支撐綠色發(fā)展的改革探索。北京、上海等城市率先試點開征環(huán)境保護(hù)稅，積極推進(jìn)綠色稅制建設(shè)。江蘇、山東等省份建立綠色發(fā)展考核機(jī)制，促使更多財力流入綠色發(fā)展領(lǐng)域。浙江、江西等省提高生態(tài)環(huán)境保護(hù)相關(guān)財政支出標(biāo)準(zhǔn)。但與發(fā)達(dá)國家相比，我國在制度設(shè)計和資金保障上還存在一定差距，還需進(jìn)一步加快基層財稅改革進(jìn)程。

完善我國基層財稅制度的對策建議

優(yōu)化基層財政體制，實現(xiàn)資源配置綠色化 基層財政在支持和保障區(qū)域內(nèi)綠色發(fā)展中需發(fā)揮更大作用。需要從組織架構(gòu)、事權(quán)配置、轉(zhuǎn)移支付體制、政府采購等方面進(jìn)一步優(yōu)化基層財政體制，提升對綠色發(fā)展的保障能力。

首先，理順中央和地方在生態(tài)環(huán)境保護(hù)等方面的財政事權(quán)，明確不同層級的環(huán)保支出決策權(quán)限，提高地方政府的自主權(quán)和靈活性。同時，配套財政資金保障責(zé)任，提高各級財政對綠色發(fā)展的支出保障能力。其次，完善轉(zhuǎn)移支付制度，增加對中西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度。中西部地區(qū)生態(tài)環(huán)境脆弱，自身財力有限，需要轉(zhuǎn)移支付來擴(kuò)大綠色發(fā)展空間。在一般性轉(zhuǎn)移支付中按比例增加對中西部省份的轉(zhuǎn)移支付額度，或者設(shè)置專項轉(zhuǎn)移支付，鼓勵中西部地區(qū)加大環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)等方面的投入力度。最后，加大政府在節(jié)能環(huán)保設(shè)備和產(chǎn)品等方面的采購力度。這可以直接帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)市場需求，也可以發(fā)揮政府的示范帶動作用，引導(dǎo)企業(yè)和居民進(jìn)行綠色消費，推動形成完整的綠色產(chǎn)業(yè)鏈。建立強(qiáng)制性的政府綠色采購制度和考核機(jī)制，確保采購資金和份額向綠色產(chǎn)品傾斜。

調(diào)整基層稅收政策，促進(jìn)綠色發(fā)展 針對當(dāng)前基層稅收政策與綠色發(fā)展要求不完全匹配的情況，必須調(diào)整完善稅收政策，以更好激勵綠色生產(chǎn)和消費。具體來說，應(yīng)繼續(xù)擴(kuò)大環(huán)境保護(hù)稅改革試點范圍，在全國推開征收環(huán)境保護(hù)稅，逐步建立碳排放稅等多樣化的環(huán)境稅制，形成強(qiáng)有力的稅收支持體系，引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約資源、減少污染。同時，應(yīng)繼續(xù)減輕綠色產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，如適當(dāng)提高綠色產(chǎn)品的增值稅留抵退稅率，降低環(huán)保項目的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，以稅收手段扶持綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展。此外，要積極探索碳排放權(quán)交易制度，建立繳納碳稅的機(jī)制，形成減排量與稅收減免直接掛鉤的激勵機(jī)制，以稅收杠桿推動企業(yè)主動減排。另外，要合理運用房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等調(diào)節(jié)性稅種，抑制高耗能高污染行業(yè)過度發(fā)展，適當(dāng)提高這些行業(yè)的資源稅和房產(chǎn)稅稅率，限制其生產(chǎn)規(guī)模。最后，還要建立完善的綠色稅收評價監(jiān)測機(jī)制，將企業(yè)環(huán)保貢獻(xiàn)作為重要評估指標(biāo)，并加強(qiáng)對稅收人員的培訓(xùn)，提高部門服務(wù)綠色發(fā)展的能力。通過調(diào)整完善基層稅收政策，發(fā)揮稅收杠桿作用，可以有效激勵企業(yè)和居民的綠色生產(chǎn)與消費，為我國綠色轉(zhuǎn)型提供稅收政策保障。

加強(qiáng)能力建設(shè)，提升綠色治理水平 建立財稅支持綠色發(fā)展的監(jiān)管和評價體系，使之成為部門的常態(tài)化工作機(jī)制，實現(xiàn)全過程監(jiān)管。要落實綠色發(fā)展目標(biāo)責(zé)任制，加強(qiáng)對財政資金和項目使用的日常監(jiān)管，確保資金和項目流向綠色領(lǐng)域。將綠色發(fā)展指標(biāo)納入預(yù)算績效考核體系，作為衡量基層財政支持綠色發(fā)展效果的結(jié)果評價指標(biāo)。可以考慮將環(huán)保支出占比、單位GDP能耗下降程度、污染減排量等指標(biāo)納入考核體系，使之與財政資金投向和項目效果實現(xiàn)直接掛鉤。大力加強(qiáng)財稅人員隊伍建設(shè)，通過培訓(xùn)、交流、練兵等多種方式，全面提升工作人員的綠色發(fā)展意識和能力。要建立定期培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)制，加強(qiáng)人員對環(huán)境保護(hù)稅、綠色信貸、綠色產(chǎn)業(yè)政策等專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，確保掌握財稅支持綠色發(fā)展的專業(yè)知識?？偨Y(jié)各地實踐中財稅支持綠色發(fā)展的成功經(jīng)驗，形成典型案例，通過會議研討、輪訓(xùn)等方式開展經(jīng)驗推廣，使之成為全系統(tǒng)的學(xué)習(xí)模板。加強(qiáng)部門間以及與發(fā)展改革、生態(tài)環(huán)境等相關(guān)部門的信息共享和協(xié)調(diào)配合，建立定期工作聯(lián)席會議機(jī)制，形成工作合力，避免政策矛盾。還可建立跨部門的協(xié)調(diào)機(jī)制，實現(xiàn)政策協(xié)同和聯(lián)動監(jiān)管。加大財政對綠色發(fā)展領(lǐng)域職業(yè)教育和科技研發(fā)的投入力度，為綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供人才和技術(shù)支撐。要加快培育綠色發(fā)展急需的相關(guān)專業(yè)人才。

面對綠色經(jīng)濟(jì)時代的挑戰(zhàn)，我國基層財稅制度亟待轉(zhuǎn)型升級。本文通過文本分析，提出了完善基層財稅制度的針對性建議。研究顯示，優(yōu)化基層財政體制，調(diào)整完善稅收政策，加強(qiáng)監(jiān)管與能力建設(shè)是實現(xiàn)基層財稅制度綠色轉(zhuǎn)型的三大途徑。這為基層財稅制度改革指明了方向。本研究有助于財稅部門更好地服務(wù)綠色發(fā)展戰(zhàn)略。受篇幅限制，具體實施路徑有待進(jìn)一步探討。本文對完善我國基層財稅制度提出的改革建議，將推動基層財稅制度向綠色轉(zhuǎn)型，為實現(xiàn)綠色發(fā)展提供有力保障。