全面預(yù)算管理在企業(yè)中的運(yùn)用

全面預(yù)算管理是對現(xiàn)代企業(yè)的成熟與發(fā)展發(fā)揮了重要促進(jìn)作用的一種管理制度，同時也是企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要手段。耐世特汽車系統(tǒng)（柳州）有限公司落實(shí)總部充分利用管理會計工具和方法來進(jìn)行財務(wù)管理，為公司管理者進(jìn)行經(jīng)營管理提供強(qiáng)有力支持的要求，在當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場環(huán)境下，為應(yīng)對汽車市場需求下滑，結(jié)合公司實(shí)際情況，目前存在原材料成本和制造費(fèi)用相對較高的問題，運(yùn)用預(yù)算來分配、考核、控制公司內(nèi)各個部門的各類財政及非財務(wù)資源，有效地對公司的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行組織與統(tǒng)籌，實(shí)現(xiàn)了業(yè)財?shù)慕Y(jié)合。調(diào)動業(yè)務(wù)部門行動起來，有效控制重點(diǎn)成本費(fèi)用，提升公司整體盈利水平，為公司創(chuàng)造了更大的效益，完成了公司既定的經(jīng)營目標(biāo)。

構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算是一種全員、全過程、全方位的系統(tǒng)管理方法，通過編制、執(zhí)行、監(jiān)督、調(diào)整和考核來保證經(jīng)營活動持續(xù)有序進(jìn)行，降低成本制造費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)耐世特柳州公司經(jīng)營目標(biāo)。

建立全面預(yù)算執(zhí)行的職責(zé)系統(tǒng) 公司專門成立預(yù)算管理小組，以總經(jīng)理為預(yù)算總負(fù)責(zé)人，財務(wù)部為預(yù)算管理監(jiān)督部門，各職能部門為預(yù)算編制及執(zhí)行主體。采用定期與滾動相結(jié)合的編制方法來編制下一年度經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。以公司目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以對市場需求的分析和預(yù)測為依據(jù)，以銷售預(yù)算為導(dǎo)向，落實(shí)到生產(chǎn)、成本和現(xiàn)金收支等方面，體現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果的作用。一旦公司的預(yù)算得到了批準(zhǔn)，就一定要將其落實(shí)到每個部門、每個環(huán)節(jié)和每個工作人員，建立起一個全面的預(yù)算執(zhí)行的職責(zé)系統(tǒng)。與此同時，還要構(gòu)建出一套預(yù)算分析系統(tǒng)，并通過定期召開分析會議的方式，來對財務(wù)狀況進(jìn)行全方位了解，對出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時處理。

全面預(yù)算管理擬解決的問題 第一，原來的預(yù)算管理體系不健全，雖有整體的預(yù)算目標(biāo)，但預(yù)算數(shù)據(jù)較粗糙，沒有做好財務(wù)危機(jī)預(yù)警工作。公司領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理對業(yè)務(wù)更多的影響和幫助存在疑惑，自從全面預(yù)算管理實(shí)施以來，公司管理層看到財務(wù)對業(yè)務(wù)的影響，打消了這一疑慮，公司的領(lǐng)導(dǎo)對全面預(yù)算管理工作給予了極大的認(rèn)可，對其進(jìn)行編制、執(zhí)行、監(jiān)督、分析和考核，全面落實(shí)全員全過程全方位預(yù)算。

第二，加強(qiáng)業(yè)財融合，設(shè)立業(yè)務(wù)財務(wù)崗位，通過數(shù)據(jù)分析生成的信息數(shù)據(jù)及時反饋信息給各利益相關(guān)方面的公司管理層，無縫對接業(yè)務(wù)流和財務(wù)信息流，實(shí)現(xiàn)業(yè)財一體化，在日常工作中，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門能在同一維度進(jìn)行深入分析和探討，找出公司存在的問題，并對癥下藥采取對應(yīng)措施，大大提高了公司經(jīng)營效率。

企業(yè)全面預(yù)算管理的具體應(yīng)用

具體應(yīng)用模式和應(yīng)用流程 第一，預(yù)算流程及內(nèi)容。一般情況下，子公司每年預(yù)算編制期為7月-10月，7月初成立以總經(jīng)理為負(fù)責(zé)人的預(yù)算編制小組，召開預(yù)算啟動會，培訓(xùn)說明預(yù)算流程及規(guī)則，以銷售部門預(yù)測的銷售量為源頭，層層分解各項預(yù)算指標(biāo)，明確各項成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，各職能部門根據(jù)銷量編制本部門相關(guān)預(yù)算，經(jīng)該部門直線主管人員審核后報送財務(wù)部門，子公司財務(wù)對各個部門的預(yù)算進(jìn)行了梳理與審查，再對其進(jìn)行總結(jié)和編制，匯報至負(fù)責(zé)人，上報至總部，最終以總部核定批準(zhǔn)的預(yù)算來開展下年預(yù)算管理工作。

第二，預(yù)算執(zhí)行分析與考核。財務(wù)部根據(jù)最終核定的預(yù)算下預(yù)算指標(biāo)，要求各相關(guān)責(zé)任部門進(jìn)行月度及具體分解及給出具體落實(shí)措施以便進(jìn)行后續(xù)考核。財務(wù)通過對數(shù)據(jù)跟蹤處理建立預(yù)警機(jī)制，每月通報KPI完成情況說明及差異分析，從財務(wù)角度給出解決的意見建議，并將完成情況報送人力資源部門進(jìn)行相應(yīng)考核。

在實(shí)施過程中遇到的主要問題和解決方法 第一，在實(shí)施中遇到的主要問題：一是預(yù)算人力發(fā)展跟不上全面預(yù)算管理步伐，預(yù)算管理指標(biāo)要求高，工作強(qiáng)度大，集中在預(yù)算管理小組，預(yù)算管理人員壓力大。二是預(yù)算需要部門協(xié)助，全員參與，溝通協(xié)調(diào)難度較大。三是各部門利益沖突時容易出現(xiàn)各自為政現(xiàn)象，資源平衡有難度。

第二，在實(shí)施中遇到的主要問題的解決辦法：一是平衡財務(wù)部門內(nèi)部人員工作，同時運(yùn)用信息化工具，減輕預(yù)算管理人員負(fù)擔(dān)。二是加強(qiáng)溝通交流，尤其是前期階段，召開動員宣講會議，鼓勵大家協(xié)商解決問題。三是多維度獲取數(shù)據(jù)信息，用數(shù)據(jù)說話，科學(xué)合理配置各類資源。

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理取得的成效

實(shí)施全面預(yù)算管理前后情況對比 在運(yùn)用全面預(yù)算等管理會計工具之前，相關(guān)制造成本費(fèi)用較高，2017年底運(yùn)用了全面預(yù)算管理后，單件原材料成本及制造費(fèi)用逐年下降，產(chǎn)品質(zhì)量上升，業(yè)績顯著提升，管理層也因此更加重視認(rèn)可和支持全面預(yù)算管理。其中2020年以來受疫情及芯片短缺影響，材料制造運(yùn)輸成本等出現(xiàn)反彈，隨著公司積極拓展市場等，2022年出現(xiàn)了明顯好轉(zhuǎn)，效益也翻倍增長。

對解決單位管理問題的評價 全面預(yù)算管理由原來的事后控制重心轉(zhuǎn)向事前控制和事中控制，向管理者展示了下一年度經(jīng)營狀況，使其對整體情況心中有數(shù)，提前暴露問題以采取應(yīng)對措施，規(guī)避和防范風(fēng)險，管理效率取得事半功倍的效果。

對支持單位制定和落實(shí)戰(zhàn)略的評價 全面預(yù)算管理的過程其實(shí)就是公司目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過程。同時，全面預(yù)算管理還可以幫助公司發(fā)現(xiàn)機(jī)遇和挑戰(zhàn)，調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，提升公司戰(zhàn)略應(yīng)變能力。全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)自身有著很好的一致性，通過二者的有機(jī)結(jié)合，可以使其達(dá)到公司的價值的最大化和公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

對提高單位績效管理水平的評價 將全面預(yù)算與公司的業(yè)績考核有機(jī)地融合在一起，是對公司員工開展全面績效考核的重要依據(jù)。全面預(yù)算管理囊括了價值鏈中的供產(chǎn)銷各環(huán)節(jié)，對各環(huán)節(jié)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核分析，明確職責(zé)，對工作人員進(jìn)行考核并實(shí)施獎懲，讓各個部門為了達(dá)到預(yù)算的目的，能夠更好地工作，進(jìn)而提高各個階段的績效管理水平。

經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

相關(guān)管理會計工具方法的基本應(yīng)用條件 第一，公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可和支持，全面預(yù)算管理是一個自上而下的系統(tǒng)管理工程，只有上級重視支持，才能帶動下級的執(zhí)行力。第二，公司內(nèi)部各職能部門配合，全面預(yù)算管理是個復(fù)雜的系統(tǒng)，在操作層面上要求公司內(nèi)部各職能部門明確職責(zé)，落實(shí)責(zé)任配合編制及執(zhí)行預(yù)算。第三，完善的信息系統(tǒng)，為全面預(yù)算管理為公司管理提供及時充分的數(shù)據(jù)資料，避免盲目和滯后。第四，高素質(zhì)的人才隊伍，高素質(zhì)的人才實(shí)施全面預(yù)算管理起來會有事半功倍效果。第五，獎懲結(jié)合的激勵機(jī)制。必須制定出一套行之有效的考評與獎勵制度，才能對各個部門的工作績效做出準(zhǔn)確地評估。這不僅是要找到差別，還要對存在的問題進(jìn)行剖析，通過制定有效的獎懲措施激發(fā)他們對執(zhí)行全面預(yù)算的熱情。

關(guān)鍵因素 在實(shí)施全面預(yù)算的過程中，對其進(jìn)行有效的組織保障是其能否順利實(shí)施的關(guān)鍵所在。預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是全面預(yù)算管理落實(shí)的重點(diǎn)；建立由總經(jīng)理負(fù)責(zé)的全面預(yù)算管理小組能夠確保全面預(yù)算的執(zhí)行考核和獎懲，使預(yù)算能夠貫穿于公司經(jīng)營活動的全過程而不流于形式。

改進(jìn)應(yīng)用效果的思考 第一，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算的制定時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行前瞻性的規(guī)劃，采取更符合企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)的預(yù)算編制方式，例如，對工程研發(fā)部門的預(yù)算使用的是零基預(yù)算，對生產(chǎn)經(jīng)營部門的預(yù)算使用的是彈性預(yù)算和滾動預(yù)算，對職能部門的預(yù)算可以采取的是固定預(yù)算和彈性預(yù)算兩種方式，切忌一刀切。因此，在進(jìn)行預(yù)算編制的時候應(yīng)采用多元結(jié)合的方法，使得制定的預(yù)算能更加貼合公司發(fā)展情況。第二，嚴(yán)格加大預(yù)算執(zhí)行力度。公司的預(yù)算是一個平衡了各方資源后，為實(shí)現(xiàn)公司下一個經(jīng)營年度的目標(biāo)所做的安排，是公司上下溝通后的結(jié)果，所定的預(yù)算目標(biāo)體現(xiàn)了公司的利益最大化。再好的預(yù)算，如果不去認(rèn)真執(zhí)行，那么也不會發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

對發(fā)展和完善相關(guān)管理會計工具方法的建議 會計發(fā)展到今天，僅僅靠全面預(yù)算管理這一管理會計工具是跟不上經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的步伐的，也滿足不了公司發(fā)展的需求，我們還應(yīng)關(guān)注價值鏈成本管理、成本量利分析、EVA管理等工具，致力于提升公司管理水平。

對推廣應(yīng)用相關(guān)管理會計工具方法的建議 第一，提高公司人員素質(zhì)，人員素質(zhì)提升對于全面預(yù)算管理起關(guān)鍵性作用，全面預(yù)算管理要求全員參與對公司整體人員素質(zhì)提出更高要求，對高質(zhì)量的人員實(shí)行全面預(yù)算管理，將會取得很好的成效。反之，實(shí)施全面預(yù)算管理就難以奏效。因此，公司必須通過行之有效的方法來提升員工的整體水平，能充分有效良好地運(yùn)用管理會計工具來提升公司經(jīng)營和管理水平。第二，通過信息化技術(shù)來完善財務(wù)管理制度，隨著大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，利用系統(tǒng)資源，通過信息集成采集，助推全面預(yù)算管理，提高財務(wù)管理準(zhǔn)確性及工作效率。第三，建立預(yù)算執(zhí)行實(shí)時監(jiān)控及時反饋制度，再科學(xué)合理地預(yù)算，如果不去監(jiān)控執(zhí)行和及時反饋?zhàn)岊A(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，只有執(zhí)行到位，預(yù)算指標(biāo)才有實(shí)現(xiàn)的可能性，全面預(yù)算管理才能真正對公司發(fā)展壯大起到助力作用。第四，加強(qiáng)對預(yù)算調(diào)整的重視程度，適應(yīng)公司業(yè)務(wù)發(fā)展，隨時跟進(jìn)公司經(jīng)營狀況做出有利于公司發(fā)展的相應(yīng)預(yù)算調(diào)整，可降低公司管理風(fēng)險，保證公司目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性。

全面預(yù)算管理是一項綜合提高企業(yè)自身管理水平的工作，本文就全面預(yù)算管理在企業(yè)中的運(yùn)用及取得成效進(jìn)行了詳細(xì)闡述，并提出了改進(jìn)建議，可見只有推行全面預(yù)算管理才能為企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略管理提供支持，促進(jìn)企業(yè)取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。