企業(yè)稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理影響研究

“營(yíng)改增”稅制改革是當(dāng)前我國(guó)稅制改革中一項(xiàng)重大的變革措施，這一稅收制度改革是適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)所做出的重大調(diào)整措施。在“營(yíng)改增”稅制改革后，企業(yè)在稅務(wù)方面需要面對(duì)一系列新政策、新要求與新變化，特別是在稅收籌劃方面需要充分考慮這些因素對(duì)財(cái)務(wù)管理工作所產(chǎn)生的影響。本文就企業(yè)稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生的影響進(jìn)行了深入分析和探討，并提出了一些對(duì)策建議。

稅收籌劃的基本原則

合法性原則 合法性原則是指企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)，要符合國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，不能違法違規(guī)。從我國(guó)的實(shí)際情況來看，企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)，一定要根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》以及其他一些相關(guān)法律法規(guī)來開展相關(guān)工作。其中《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》是我國(guó)稅收法規(guī)體系的基礎(chǔ)和核心。企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)，一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)和研究該法律法規(guī)，同時(shí)還應(yīng)嚴(yán)格遵守該法律法規(guī)中關(guān)于發(fā)票管理方面的相關(guān)規(guī)定。如果企業(yè)違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》中關(guān)于發(fā)票管理方面的相關(guān)規(guī)定，就會(huì)受到一定的處罰。另外，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，還應(yīng)充分考慮國(guó)家的相關(guān)政策法規(guī)。因?yàn)閲?guó)家有關(guān)政策法規(guī)是企業(yè)開展稅收籌劃工作時(shí)的重要依據(jù)。

目的性原則 稅收籌劃的目的性原則要求企業(yè)要站在全局的角度上來考慮問題，并對(duì)各種因素進(jìn)行綜合考慮。例如，企業(yè)要提高經(jīng)濟(jì)效益，就需要增加資金投入，如果資金投入較少，那么企業(yè)就無法增加投資，也就無法提高經(jīng)濟(jì)效益。但是如果企業(yè)增加了投資，就能獲得更多的資金支持，那么就可以實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。又如，企業(yè)要獲得發(fā)展所需的資金支持，那么就需要得到銀行貸款。但是如果銀行貸款太多，那么企業(yè)就會(huì)面臨資金短缺的問題。如果銀行貸款太少，那么又會(huì)導(dǎo)致銀行與企業(yè)之間形成一種不平等競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。因此，稅收籌劃的目的是提高經(jīng)濟(jì)效益和獲得發(fā)展所需的資金支持。但是為了獲取更多的資金支持，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)盡量減少納稅金額。又如，為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)就需要獲得更多的市場(chǎng)份額。但是如果企業(yè)在市場(chǎng)份額沒有獲得更多時(shí)就進(jìn)行稅收籌劃，就可能會(huì)導(dǎo)致其他方面出現(xiàn)問題。

成本效益原則 第一，企業(yè)自身?xiàng)l件。稅收籌劃要以企業(yè)自身?xiàng)l件為基礎(chǔ)，如果企業(yè)自身?xiàng)l件較差，就會(huì)加大稅收籌劃的難度。因此，在開展稅收籌劃時(shí)要充分考慮自身?xiàng)l件。第二，國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)。國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)稅收籌劃有嚴(yán)格的規(guī)定。如果企業(yè)不嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，就會(huì)給自身帶來麻煩。因此在開展稅收籌劃時(shí)要嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。第三，外部環(huán)境條件。外部環(huán)境是指國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境和文化環(huán)境等因素對(duì)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生影響。經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生直接影響，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)環(huán)境會(huì)直接影響企業(yè)稅收籌劃的成本和效益；政治環(huán)境對(duì)稅收籌劃也有一定影響，因?yàn)檎苇h(huán)境會(huì)直接影響到國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和宏觀調(diào)控目標(biāo)；文化環(huán)境對(duì)稅收籌劃也有一定影響，因?yàn)槲幕h(huán)境會(huì)直接影響到人們的價(jià)值觀和思維方式等。

稅收籌劃的目標(biāo)

增值稅 增值稅是我國(guó)目前稅收制度中最主要的稅種之一，也是我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中所需要繳納的主要稅種。而對(duì)于增值稅的征收，其在一定程度上可以有效地緩解當(dāng)前我國(guó)稅收制度改革所帶來的壓力。同時(shí)，也可以使企業(yè)的資金流得到進(jìn)一步優(yōu)化和調(diào)整。在我國(guó)當(dāng)前稅收制度改革中，“營(yíng)改增”稅制改革是當(dāng)前稅收制度改革中最為重要的一項(xiàng)政策，其目的在于通過這一改革措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅稅率的進(jìn)一步調(diào)整。

企業(yè)所得稅 在我國(guó)企業(yè)所得稅中，其是根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的盈利情況來進(jìn)行計(jì)算的。因此，在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃的過程中，其所涉及的因素也比較多，其中主要包括了以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)所得稅率。在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃過程中，所得稅稅率是非常重要的一項(xiàng)因素。通常情況下，在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃過程中，所得稅率主要有25%、15%、10%和5%這幾種。而其中25%的所得稅率是非常常見的一種，并且其所存在著一定的優(yōu)勢(shì)，其不僅可以讓企業(yè)減少很多稅負(fù)，同時(shí)還能減少企業(yè)所需要承擔(dān)的稅收成本。第二，減免政策。

影響財(cái)務(wù)管理工作的因素

缺乏科學(xué)規(guī)劃 具體來說，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)企業(yè)需要考慮多方面的因素，例如：企業(yè)所處的行業(yè)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式、企業(yè)發(fā)展目標(biāo)等。同時(shí)，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)企業(yè)還需要充分結(jié)合自身實(shí)際情況來制定相應(yīng)的計(jì)劃。此外，由于部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)缺乏科學(xué)地規(guī)劃，這就導(dǎo)致在實(shí)際工作中無法充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大 首先，在稅收籌劃中如出現(xiàn)虛假納稅申報(bào)行為。這將導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員對(duì)稅收政策無法全面了解，對(duì)稅法理解容易存在偏差，從而不能充分掌握相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能，最終對(duì)稅收統(tǒng)籌工作不能合理、合法開展。其次，在稅收統(tǒng)籌中如出現(xiàn)偷稅漏稅行為，相關(guān)人員沒有嚴(yán)格按照相關(guān)要求開展工作，這將導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中違反稅法規(guī)定，造成非常嚴(yán)重的后果。除此之外，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立完善稅務(wù)管理制度，否則將不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)與處理一些涉稅問題。這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)工作時(shí)出現(xiàn)偽造出口發(fā)票、虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等問題。與此同時(shí)，由于一些企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度不完善或者是稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高等原因也會(huì)導(dǎo)致其無法保證稅收籌劃工作的順利開展。

稅收籌劃的方法和手段

首先，對(duì)企業(yè)稅收政策進(jìn)行分析和研究，同時(shí)對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)，以便及時(shí)了解和掌握國(guó)家關(guān)于稅收政策的變化和調(diào)整，以便于更好地開展企業(yè)的稅收籌劃工作；其次，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有關(guān)資金使用方面的內(nèi)容進(jìn)行規(guī)劃和設(shè)計(jì)，如：如何安排資金投入、如何科學(xué)合理地分配資金等。在上述兩個(gè)方面中，稅收籌劃是最為重要的內(nèi)容之一，企業(yè)稅收籌劃的主要目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。在對(duì)稅收政策進(jìn)行分析和研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)狀況等實(shí)際情況，運(yùn)用科學(xué)合理的稅收籌劃方法和手段進(jìn)行涉稅事項(xiàng)處理，從而使企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期利益最大化。下面將對(duì)幾種常見的稅收籌劃方法和手段進(jìn)行介紹。

充分利用稅收優(yōu)惠政策 目前，我國(guó)為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，出臺(tái)了很多稅收優(yōu)惠政策，對(duì)一些企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到了很大的促進(jìn)作用。稅收優(yōu)惠政策雖然在一定程度上可以為企業(yè)節(jié)省一定的稅費(fèi)，但不能忽視稅收政策中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)和不足，如：如果企業(yè)發(fā)生虧損，其就可以享受到的稅收優(yōu)惠就會(huì)相應(yīng)地減少，因此企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際情況進(jìn)行認(rèn)真分析和研究，找到一條適合自己企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃之路。同時(shí)，企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需要注意以下兩點(diǎn)：第一，稅收優(yōu)惠政策只對(duì)某些特定行業(yè)和企業(yè)起到一定的促進(jìn)作用，如：對(duì)于某些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期較長(zhǎng)、產(chǎn)品成本較高、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大、技術(shù)含量較高、市場(chǎng)前景較好的企業(yè)來說，一般是不具備享受稅收優(yōu)惠政策資格的；第二，不同行業(yè)和企業(yè)之間存在很大差異，如：一些高新技術(shù)行業(yè)和基礎(chǔ)建設(shè)行業(yè)等往往無法享受到國(guó)家針對(duì)這些行業(yè)所頒布的稅收優(yōu)惠政策。

合理運(yùn)用稅收籌劃方法和手段 在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間方面，在我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，有一些稅種是不允許企業(yè)提前計(jì)提費(fèi)用的，如：印花稅、土地增值稅等。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的籌劃時(shí)，必須考慮到國(guó)家規(guī)定的限制因素，以避免企業(yè)因?yàn)樽陨碓蛟斐缮娑愶L(fēng)險(xiǎn)。

在企業(yè)所得稅方面，國(guó)家對(duì)于某些行業(yè)或者地區(qū)的企業(yè)實(shí)施了稅收優(yōu)惠政策，這就需要企業(yè)通過對(duì)各種優(yōu)惠政策進(jìn)行分析和研究，并結(jié)合自身實(shí)際情況，合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

在增值稅方面，國(guó)家對(duì)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅率存在一定的差異。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須根據(jù)自身實(shí)際情況選擇合適的納稅方案。

在增值稅抵扣方面，增值稅抵扣是指納稅人在銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，以其取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此對(duì)于企業(yè)而言，如果能夠通過合理的方法降低產(chǎn)品的增值率可以有效地降低其所需繳納的稅款。根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定：小規(guī)模納稅人和一般納稅人分別實(shí)行3%和5%的征收率。因此對(duì)于企業(yè)而言，通過對(duì)產(chǎn)品定價(jià)方式進(jìn)行合理調(diào)整或者使用折扣等方法，可以降低產(chǎn)品增值率，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

積極轉(zhuǎn)變思想觀念，提高對(duì)稅收籌劃工作的重視程度 企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作過程中，需要積極轉(zhuǎn)變思想觀念，充分重視稅收籌劃對(duì)其財(cái)務(wù)管理工作的積極作用，提高對(duì)稅收籌劃工作的重視程度。通過在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的稅收籌劃?rùn)C(jī)制，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，提升其稅務(wù)籌劃水平和專業(yè)能力，從而使其能夠充分發(fā)揮出自身的工作價(jià)值。與此同時(shí)，企業(yè)還需要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，不斷創(chuàng)新和完善稅收籌劃的相關(guān)技術(shù)和方法，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量。只有通過這樣的方式，才能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和稅收籌劃工作之間實(shí)現(xiàn)更好地協(xié)調(diào)和配合，進(jìn)而為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展提供更加有效的保障。

不斷完善與優(yōu)化企業(yè)的稅收籌劃工作 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的稅收籌劃工作要想取得良好的發(fā)展，就必須不斷完善與優(yōu)化企業(yè)的稅收籌劃工作。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要想有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作開展，就必須對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行高度重視。只有不斷完善與優(yōu)化企業(yè)的稅收籌劃工作，才能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展提供更加有效的理論依據(jù)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從而更好地為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供支持與保障。

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展與完善的過程中，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中扮演著越來越重要的角色，這一形勢(shì)的變化要求我們要將稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理有機(jī)地結(jié)合起來，并建立起一套完整、科學(xué)、合理、高效的稅收籌劃?rùn)C(jī)制。在今后的工作中，我們要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中作用的研究和探討，努力探索出一條適合我國(guó)國(guó)情、符合企業(yè)自身特點(diǎn)以及符合國(guó)家政策導(dǎo)向的稅收籌劃之路。