民辦學(xué)校內(nèi)部控制制度體系建設(shè)

民辦學(xué)校制定完善且健全的內(nèi)控制度體系，有助于維護(hù)學(xué)校資產(chǎn)安全，優(yōu)化配置資源，促進(jìn)內(nèi)部管理水平提升，防控各類風(fēng)險(xiǎn)，提升核心競爭力。而隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，民辦學(xué)校之間的競爭日漸激烈，為促進(jìn)學(xué)校穩(wěn)定運(yùn)營及可持續(xù)發(fā)展，必須重視內(nèi)部控制，建立完善的內(nèi)控制度體系。本文主要通過分析民辦學(xué)校建設(shè)內(nèi)部控制制度體系的作用，提出具體的建設(shè)對策，以期為相關(guān)學(xué)校管理人員提供一定參考。

民辦學(xué)校建設(shè)內(nèi)部控制制度體系的作用

加強(qiáng)民辦學(xué)校內(nèi)部控制制度體系的主要作用包括維護(hù)資產(chǎn)安全、提升信息報(bào)告質(zhì)量、提升資金管控效果和促進(jìn)學(xué)校實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。當(dāng)前民辦學(xué)校面臨著復(fù)雜的市場環(huán)境，為實(shí)現(xiàn)自身健康持續(xù)發(fā)展，要高度重視內(nèi)部控制制度體系建設(shè)，并采取切實(shí)措施，讓其發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

民辦學(xué)校內(nèi)部控制制度體系建設(shè)對策

單位層面的內(nèi)控制度體系 民辦學(xué)校首先要立足單位層面建立完善的內(nèi)控制度體系，以營造良好的內(nèi)控環(huán)境，保證各項(xiàng)內(nèi)控制度能夠順利實(shí)施。

一是搭建內(nèi)控組織架構(gòu)。民辦學(xué)校在構(gòu)建內(nèi)控制度體系過程中，首先要合理建立組織架構(gòu)，主要可搭建內(nèi)控建設(shè)小組，主要負(fù)責(zé)人為校長，財(cái)務(wù)部門屬于牽頭部門，小組成員需涵蓋各職能部門的負(fù)責(zé)人，促進(jìn)全員參與。內(nèi)控制度建設(shè)期間，各職能部門都要積極配合財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)工作，不斷完善內(nèi)控制度體系，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題以及薄弱環(huán)節(jié)，反饋至財(cái)務(wù)部門，多方協(xié)商制定解決措施。同時(shí)，將紀(jì)檢監(jiān)察部門和審計(jì)部門作為內(nèi)控評價(jià)以及監(jiān)督檢查的主體，促進(jìn)內(nèi)控制度體系能夠不斷完善、順利運(yùn)行。

二是制定完善的制衡機(jī)制及議事決策機(jī)制。民辦學(xué)校在搭建內(nèi)控制度體系期間，要按照制衡原則設(shè)置制衡機(jī)制，主要在崗位設(shè)置過程中保證和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的監(jiān)督、執(zhí)行、決策等崗位落實(shí)相互分離機(jī)制，嚴(yán)禁同一人負(fù)責(zé)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全部事項(xiàng)，比如要使采購崗、驗(yàn)收崗相互分離。同時(shí)，要完善的建立議事決策機(jī)制，保證執(zhí)行、決策以及監(jiān)督等職能相互分離，并分別行權(quán)，防止出現(xiàn)權(quán)限交叉、職責(zé)不清等問題。另外，民辦學(xué)校還可專門組建內(nèi)控管理小組、采購管理小組、預(yù)算管理小組、資產(chǎn)管理小組以及風(fēng)險(xiǎn)評估小組等，促進(jìn)集體決策機(jī)制更加完善。

三是制定完善的內(nèi)控關(guān)鍵崗位責(zé)任制。在內(nèi)控關(guān)鍵崗位設(shè)置中，需要基于三定原則，也就是定人員編制、定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)以及定部門職責(zé)，充分根據(jù)權(quán)責(zé)對等要求，并考慮學(xué)校經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)及實(shí)際運(yùn)營情況，科學(xué)的設(shè)置內(nèi)控關(guān)鍵崗位。民辦學(xué)校還要在內(nèi)控制度體系建設(shè)期間安排內(nèi)控建設(shè)小組通過Visio軟件對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行合理修訂，并繪制成圖，并要由人事部門制定并完善崗位責(zé)任書，清晰地劃分各崗位職權(quán)，明確崗位間的關(guān)聯(lián)。

四是針對不同的內(nèi)控管理層級(jí)設(shè)置不同的權(quán)限。在各項(xiàng)決策執(zhí)行過程中，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審批權(quán)限至關(guān)重要，直接影響著資金應(yīng)用效果及效率。針對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)完善的制定決策審批制度，可促進(jìn)權(quán)、責(zé)、利更加明確，幫助民辦學(xué)校有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)?？筛鶕?jù)分崗授權(quán)、分級(jí)授權(quán)以及分式行權(quán)等原則，對不同的管理層級(jí)、職能部門以及工作崗位分別授權(quán)，還要清晰的確定授權(quán)期限、對象、范圍，并要?jiǎng)澐质跈?quán)以及行權(quán)責(zé)任，明確特殊授權(quán)和一般授權(quán)的界限，以防出現(xiàn)越權(quán)辦事或者授權(quán)不當(dāng)問題。

五是對內(nèi)控關(guān)鍵崗位工作人員加強(qiáng)管控。為使內(nèi)控制度體系能夠順利落地，需要關(guān)鍵崗位人員具有較高的專業(yè)勝任能力以及職業(yè)道德素養(yǎng)。對此，民辦學(xué)校要高度重視人才選聘工作，在內(nèi)控關(guān)鍵崗位人員選拔及任用過程中，將專業(yè)勝任能力以及職業(yè)道德修養(yǎng)等當(dāng)作重要標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，要對員工加強(qiáng)培訓(xùn)管理，促使關(guān)鍵崗位人員可充分、及時(shí)、精準(zhǔn)地了解最新法律法規(guī)，并在相關(guān)制度約束以及激勵(lì)下建立終身學(xué)習(xí)理念，不斷更新知識(shí)體系，有效提升業(yè)務(wù)素養(yǎng)。

六是規(guī)范編制財(cái)務(wù)信息。為更客觀、全面地反映民辦學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要財(cái)務(wù)部門提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)信息，若財(cái)務(wù)信息編報(bào)缺乏規(guī)范性、真實(shí)性，那么相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就可能有舞弊風(fēng)險(xiǎn)。對此，民辦學(xué)校要注意準(zhǔn)確、及時(shí)地編制年度、季度以及月度財(cái)務(wù)報(bào)表，確保財(cái)務(wù)信息的完整與真實(shí)。同時(shí)，要在財(cái)務(wù)部門和其他部門之間建立科學(xué)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，促進(jìn)各方及時(shí)共享經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息。另外，要求財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)部門要定期對賬，保證賬實(shí)相符，還要和各部門定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行更加有效。

七是建立完善的內(nèi)控信息化系統(tǒng)。民辦學(xué)校還要針對內(nèi)部控制建立完善的信息化系統(tǒng)，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠有序開展，并提升經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策以及預(yù)測水平，同時(shí)還可通過信息系統(tǒng)防控各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為內(nèi)部控制工作提供便利。民辦學(xué)校在內(nèi)控信息化系統(tǒng)建立中，要從開發(fā)與實(shí)施、日常維護(hù)以及安全管理等層面加強(qiáng)系統(tǒng)管理，同步針對信息化系統(tǒng)設(shè)置相關(guān)管理崗位，確定系統(tǒng)管理職責(zé)，將網(wǎng)絡(luò)中心作為內(nèi)控信息化系統(tǒng)的歸口管理部門。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控制度體系 一是加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)控建設(shè)。民辦學(xué)校的預(yù)算業(yè)務(wù)主要涉及預(yù)算編制、執(zhí)行及決策等環(huán)節(jié)，需要內(nèi)控建設(shè)小組聯(lián)合財(cái)務(wù)部門全面梳理并分析預(yù)算業(yè)務(wù)開展中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，比如在預(yù)算編制環(huán)節(jié)可能有漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，或者有預(yù)算數(shù)據(jù)不完整情況，或者各職能部門所制定的經(jīng)費(fèi)指標(biāo)缺乏合理性，或者經(jīng)費(fèi)應(yīng)用中缺乏有效監(jiān)控，或者資金應(yīng)用存在違規(guī)問題，或者年終決算期間可能有賬表不符問題等。在認(rèn)真梳理預(yù)算業(yè)務(wù)涉及的各類潛在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，著重通過信息內(nèi)部公開、落實(shí)不相容崗位相分離機(jī)制、加強(qiáng)預(yù)算審批等控制方法，以有效防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，民辦學(xué)校可專門設(shè)置預(yù)算管理小組，由其負(fù)責(zé)預(yù)算編報(bào)、審核、分配、調(diào)整等工作，并要負(fù)責(zé)不斷完善及優(yōu)化預(yù)算管理體系，還要在預(yù)算執(zhí)行過程中加強(qiáng)進(jìn)度管理及監(jiān)督。

二是加強(qiáng)收入業(yè)務(wù)內(nèi)控建設(shè)。民辦學(xué)校涉及較多收入種類，而且收費(fèi)部門相對分散，需要在內(nèi)控管理中首先分析收入業(yè)務(wù)涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，比如可能有部分收入沒有納入預(yù)算，或者部分收入未納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算及管理范疇，或者非財(cái)務(wù)部門可能在現(xiàn)金保存過程中存在資金被盜或者挪用等風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)控管理中，要求內(nèi)控建設(shè)小組首先梳理收入業(yè)務(wù)流程，并繪制成圖，確定收入業(yè)務(wù)相關(guān)崗位職責(zé)，遵循收支兩條線原則，保證收入業(yè)務(wù)始終依據(jù)收費(fèi)許可規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)及項(xiàng)目進(jìn)行收費(fèi)，各項(xiàng)收入都要由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行歸口管理。

三是加強(qiáng)票據(jù)管理業(yè)務(wù)內(nèi)控建設(shè)。民辦學(xué)校涉及的票據(jù)業(yè)務(wù)主要有銀行類票據(jù)管理、稅票管理以及內(nèi)部收據(jù)管理等，而票據(jù)管理業(yè)務(wù)開展中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)主要有購買環(huán)節(jié)沒有經(jīng)過審批、票據(jù)領(lǐng)用及應(yīng)用不規(guī)范、票據(jù)保管及核銷不合規(guī)等。對此，需要內(nèi)控建設(shè)小組聯(lián)合財(cái)務(wù)部門共同通過資產(chǎn)保護(hù)控制、單據(jù)控制、會(huì)計(jì)控制等控制措施，避免票據(jù)在領(lǐng)、存、用、銷等環(huán)節(jié)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要細(xì)化票據(jù)保管、領(lǐng)購、核銷、使用等管理辦法。

四是加強(qiáng)支出業(yè)務(wù)內(nèi)控建設(shè)。民辦學(xué)校有較多費(fèi)用支出項(xiàng)目，需要針對支出業(yè)務(wù)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，重點(diǎn)應(yīng)確定各項(xiàng)費(fèi)用申請、審核還有具體的審批程序，在費(fèi)用關(guān)系到多個(gè)部門情況下，還要明確不同部門的職責(zé)，防止權(quán)限交叉并缺乏明確的責(zé)任主體。同時(shí)，為加強(qiáng)內(nèi)控還要細(xì)化各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和支出范圍。另外，在費(fèi)用報(bào)銷過程中，要對有關(guān)單據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，對費(fèi)用支出業(yè)務(wù)加強(qiáng)事前、中、后的控制。內(nèi)控小組在全面梳理和分析支出業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，有針對性地完善管理制度，具體要更新與完善各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法，確定會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出流程，并要明確差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)與范圍等。此外，在獎(jiǎng)助學(xué)金發(fā)放過程中要同步制定并落實(shí)完善的監(jiān)督體系，加大監(jiān)管力度，接受學(xué)生及社會(huì)監(jiān)督，確保獎(jiǎng)助學(xué)金發(fā)放公正與公平。

五是加強(qiáng)代收代付業(yè)務(wù)內(nèi)控建設(shè)。民辦學(xué)校涉及的代收代付業(yè)務(wù)主要有向教職工和學(xué)生所收取的水電費(fèi)以及校園卡充值款等，有關(guān)部門所收到的款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部門，由出納及時(shí)存入銀行，財(cái)務(wù)部門再按照和有關(guān)單位所簽署的協(xié)議進(jìn)行款項(xiàng)支付。代收業(yè)務(wù)開展中，要求業(yè)務(wù)部門先將和有關(guān)單位簽訂的付款協(xié)議以及具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)提交至財(cái)務(wù)部門，隨后財(cái)務(wù)部門對收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格審核，確定收費(fèi)金額準(zhǔn)確，保證代收費(fèi)業(yè)務(wù)所開具的收據(jù)都合規(guī)；在代付業(yè)務(wù)開展中，要求業(yè)務(wù)部門相關(guān)工作人員先按規(guī)范認(rèn)真填寫支付報(bào)銷憑證，應(yīng)包含付款標(biāo)準(zhǔn)、付款信息等，在部門責(zé)任人確認(rèn)簽字之后，由財(cái)務(wù)部門審核，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批通過之后再支付，保證代付金額準(zhǔn)確。

六是加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)內(nèi)控建設(shè)。民辦學(xué)校所開展的采購業(yè)務(wù)主要有集采設(shè)備業(yè)務(wù)、驗(yàn)收業(yè)務(wù)、招標(biāo)業(yè)務(wù)等，在對采購業(yè)務(wù)加強(qiáng)內(nèi)部控制期間，分別設(shè)置采購小組以及驗(yàn)收小組，同時(shí)內(nèi)控人員對采購業(yè)務(wù)開展中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面梳理與分析，并通過完善采購單據(jù)、落實(shí)不相容崗位相分離機(jī)制、加強(qiáng)預(yù)算控制、優(yōu)化審批流程等措施控制采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

七是加強(qiáng)資產(chǎn)管理和內(nèi)控建設(shè)。民辦學(xué)校在資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)開展中，主要涉及無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、印章等管理內(nèi)容，其中的關(guān)鍵點(diǎn)是固定資產(chǎn)管理，所以為強(qiáng)化內(nèi)控，需重點(diǎn)設(shè)置資產(chǎn)管理小組，由其負(fù)責(zé)全面清查各項(xiàng)資產(chǎn)，保證賬實(shí)相符。同時(shí)，內(nèi)控工作開展中要詳細(xì)梳理資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)，為防控相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，需設(shè)置規(guī)范的資產(chǎn)盤點(diǎn)、資產(chǎn)領(lǐng)用與移送、資產(chǎn)報(bào)銷等流程，并制定健全的資產(chǎn)管理制度。

八是加強(qiáng)基建業(yè)務(wù)內(nèi)控建設(shè)。民辦學(xué)校在基建管理業(yè)務(wù)開展中加強(qiáng)內(nèi)部控制期間，要制定完善的基建項(xiàng)目管理辦法，根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置基建業(yè)務(wù)崗位，并要清晰地劃分項(xiàng)目審批權(quán)限，重點(diǎn)管控基建項(xiàng)目準(zhǔn)備環(huán)節(jié)、建設(shè)環(huán)節(jié)、竣工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)環(huán)節(jié)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

民辦學(xué)校在運(yùn)營管理過程中，內(nèi)部控制具有重要作用，可為促進(jìn)民辦學(xué)校實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，提供有力保障。近年來，民辦學(xué)校面臨著日漸加大的競爭壓力，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，在運(yùn)營管理全程貫穿內(nèi)控理念，并要大力改革與創(chuàng)新內(nèi)控制度體系，在相關(guān)制度的指引和約束下，有效提升內(nèi)控有效性，促進(jìn)民辦學(xué)校穩(wěn)定發(fā)展。