內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的作用及優(yōu)化構(gòu)建

在企業(yè)財(cái)務(wù)部門中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是工作重點(diǎn)，主要作用在于識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)已有的經(jīng)營(yíng)大數(shù)據(jù)分析，內(nèi)部審計(jì)同時(shí)也是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。不過(guò)從我國(guó)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展情況來(lái)看，還存在一些不足，需要解決問(wèn)題，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。

財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)工作開展存在密切關(guān)系，制造業(yè)企業(yè)除了要應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)外，還要加強(qiáng)內(nèi)部控制、重視內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的作用，健全財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)流程制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，進(jìn)而在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中保持優(yōu)勢(shì)?；诖?，本文以制造業(yè)企業(yè)為例，闡述內(nèi)部審計(jì)的特征與職能，討論內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的作用，探究如何在財(cái)務(wù)管理中提升內(nèi)部審計(jì)效果，以供參考。

內(nèi)部審計(jì)概述

內(nèi)部審計(jì)的概念 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理的一種模式，借助該模式可保證企業(yè)財(cái)務(wù)如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況，讓財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵如下：在根據(jù)法律規(guī)范指導(dǎo)下，企業(yè)管理層帶領(lǐng)對(duì)財(cái)務(wù)收支監(jiān)督和咨詢，安排財(cái)務(wù)人員監(jiān)管經(jīng)濟(jì)情況，以此降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。此外，內(nèi)部審計(jì)工作開展需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)而確保達(dá)成各項(xiàng)組織目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際結(jié)果一致，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)涵蓋財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等方面。

內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn) 企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中需要建立系統(tǒng)性的審計(jì)工作體系，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理問(wèn)題，針對(duì)性地制定優(yōu)化措施，高質(zhì)量開展財(cái)務(wù)管理工作。企業(yè)組建審計(jì)部門的過(guò)程中必須嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定，從企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)入手，制定科學(xué)的績(jī)效考核方法，確保經(jīng)濟(jì)管理工作的高質(zhì)量開展。其特點(diǎn)如下：其一，以提升資金使用效率為目標(biāo)，確保資金高效使用；其二，以適應(yīng)國(guó)家宏觀調(diào)控政策為目標(biāo)，承擔(dān)企業(yè)在社會(huì)發(fā)展中應(yīng)該承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任和環(huán)境保護(hù)責(zé)任；其三，以提升內(nèi)部控制質(zhì)量為出發(fā)點(diǎn)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作可對(duì)企業(yè)規(guī)章制度進(jìn)行審查，監(jiān)督財(cái)務(wù)管理和日常運(yùn)營(yíng)工作開展；其四，以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作人員全面分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，合理制訂審計(jì)計(jì)劃，達(dá)到減輕風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

內(nèi)部審計(jì)職能 企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作中需要具有以下職能：其一，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)與鑒證職能。在全新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，市場(chǎng)賦予了企業(yè)更大的發(fā)展空間，關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)流程制度也在健全，推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，更加科學(xué)地評(píng)價(jià)管理層經(jīng)濟(jì)效益，保障企業(yè)資產(chǎn)保值增值；其二，服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)工作具備一定的服務(wù)職能，這也要求審計(jì)人員不斷提升自身的業(yè)務(wù)能力與職業(yè)素養(yǎng)，尤其是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)大、業(yè)務(wù)增多，審計(jì)人員必須保證審計(jì)計(jì)劃制訂的科學(xué)性，深入了解企業(yè)決策層制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展要求，進(jìn)而助力企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展；其三，監(jiān)督與控制職能。在企業(yè)的發(fā)展中內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理具有深遠(yuǎn)影響，比如可以對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展起到監(jiān)督作用，進(jìn)而掌握企業(yè)的收支情況，確保會(huì)計(jì)信息符合真實(shí)情況，進(jìn)而優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的作用

基于風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)管理視角，在制造業(yè)企業(yè)發(fā)展中結(jié)合管理規(guī)劃開展內(nèi)部審計(jì)工作可以確保內(nèi)部審計(jì)工作的效果，減少企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，審計(jì)工作對(duì)制造業(yè)企業(yè)發(fā)展有著深遠(yuǎn)影響，具體體現(xiàn)在以下方面：

提升資產(chǎn)管理與成本控制質(zhì)量 在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以提升資產(chǎn)管理與成本控制水平，比如通過(guò)盤點(diǎn)摸底各項(xiàng)資產(chǎn)、分析每月產(chǎn)品入庫(kù)成本、主要原材料采購(gòu)成本，進(jìn)而掌握企業(yè)資產(chǎn)整體情況與現(xiàn)有獲利水平。作用如下：其一，隨著內(nèi)部審計(jì)工作流程的優(yōu)化，進(jìn)一步完善與物資材料盤點(diǎn)有關(guān)的規(guī)章制度，進(jìn)而減少人為因素導(dǎo)致的賬實(shí)不符，降低資產(chǎn)減值和無(wú)效使用的風(fēng)險(xiǎn)；其二，在內(nèi)部審計(jì)工作開展的過(guò)程中可以對(duì)企業(yè)資產(chǎn)與成本更高質(zhì)量的控制，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)損傷集體利益問(wèn)題，強(qiáng)化監(jiān)督作用。其三，在生產(chǎn)資料與固定資產(chǎn)的管理中通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以避免不合理利用問(wèn)題，整體提升制造業(yè)企業(yè)成本管理質(zhì)量。

內(nèi)部控制工作雙重確認(rèn) 內(nèi)部控制是企業(yè)確保各項(xiàng)流程制度得以貫徹執(zhí)行的重要手段，企業(yè)財(cái)務(wù)部門本身在分析財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)等方面內(nèi)部控制中扮演著重要角色，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的二次確認(rèn)，可以評(píng)估和檢查工作中查漏補(bǔ)缺，幫助制造業(yè)企業(yè)完善內(nèi)部控制機(jī)制，從而確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序運(yùn)轉(zhuǎn)。檢查重點(diǎn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理制度、銷售政策制度、物料流轉(zhuǎn)制度、籌投資管理制度、內(nèi)部監(jiān)控制度、法律合規(guī)制度等，實(shí)施抓手為各項(xiàng)流程制度的數(shù)字化、執(zhí)行過(guò)程保存留底。隨著內(nèi)部審計(jì)工作的開展，可以幫助管理層與財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步了解財(cái)務(wù)收支情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以評(píng)估，對(duì)存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題和管理問(wèn)題及時(shí)處理。與此同時(shí)，通過(guò)審計(jì)人員檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，例如審計(jì)人員在企業(yè)內(nèi)部調(diào)查的過(guò)程中執(zhí)行穿行測(cè)試，在流程制度執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取解決措施。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展中的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不足 部分企業(yè)在內(nèi)部控制工作開展的過(guò)程中對(duì)審計(jì)工作缺乏重視，由此影響審計(jì)工作的高質(zhì)量開展，比如開展內(nèi)部審計(jì)工作是為了應(yīng)付監(jiān)管部門檢查，這一思想下導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作作用不能充分發(fā)揮。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性 企業(yè)要想發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用必須確保其獨(dú)立性，部分企業(yè)盡管設(shè)立了審計(jì)部門，然而和財(cái)務(wù)部門為從屬關(guān)系，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門地位不高，缺乏權(quán)威性，容易受到企業(yè)管理層和其他部門影響，該問(wèn)題不加以解決將難以保證審計(jì)工作質(zhì)量。

審計(jì)工作缺乏針對(duì)性 盡管當(dāng)前企業(yè)審計(jì)內(nèi)容較為全面，不過(guò)審計(jì)工作缺乏針對(duì)性，例如財(cái)務(wù)管理工作開展期間內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容集中于財(cái)務(wù)信息報(bào)表審核，分析財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)層面的風(fēng)險(xiǎn)以及各個(gè)經(jīng)營(yíng)部門管理人員責(zé)任問(wèn)題關(guān)注不足，也缺乏完善的責(zé)任追究和處罰制度。

如何在財(cái)務(wù)管理中提升內(nèi)部審計(jì)效果

對(duì)內(nèi)部審計(jì)加大關(guān)注度 新時(shí)期制造業(yè)企業(yè)需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)觀念，進(jìn)而在根本上對(duì)審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)加以關(guān)注，管理層需要從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，將審計(jì)工作放在重要位置，通過(guò)完善相關(guān)制度推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。與此同時(shí)，需要引導(dǎo)全體職工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，讓各個(gè)部門具有配合意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

保障內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性 為保證內(nèi)部審計(jì)工作充分發(fā)揮作用，前提是保證審計(jì)工作可以獨(dú)立開展，不受其他部門的影響，避免部門之間利益趨同。企業(yè)需要完善內(nèi)部審計(jì)制度，發(fā)揮審計(jì)部門的作用。從審計(jì)人員的角度講也需要做到嚴(yán)格執(zhí)法，落實(shí)各項(xiàng)管理制度。企業(yè)也需要充分保障審計(jì)工作人員的權(quán)益，賦予審計(jì)部門職權(quán)，樹立審計(jì)部門的權(quán)威性，引導(dǎo)各個(gè)部門配合審計(jì)工作。此外，制造業(yè)企業(yè)可以借鑒國(guó)際上優(yōu)秀的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，再結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)制定符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)規(guī)則。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要點(diǎn)

完善內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容和流程 其一，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)表體現(xiàn)出企業(yè)財(cái)務(wù)資金的投入使用情況，所以在審計(jì)工作開展中需要重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表背后所反映的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，明確審計(jì)重點(diǎn)，比如核查各個(gè)業(yè)務(wù)流程是否符合制度設(shè)計(jì)，進(jìn)而提升內(nèi)部審計(jì)效率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)財(cái)務(wù)資產(chǎn)之前一般先了解企業(yè)的情況，其中包括具體業(yè)務(wù)是如何運(yùn)轉(zhuǎn)，具體操作人員是否具備相關(guān)技能和素質(zhì)；其二，財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)。對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性的情況加以審計(jì)也是企業(yè)財(cái)務(wù)部門審計(jì)工作的重點(diǎn)，其中包括細(xì)致劃分企業(yè)的資產(chǎn)收入、投資收入、財(cái)務(wù)收入，記錄未記賬內(nèi)容，明確資金去向，并且需要核查企業(yè)的財(cái)務(wù)支出，是否存在造假問(wèn)題，而資金支出的核查也需要結(jié)合預(yù)算目標(biāo)，然后對(duì)比實(shí)際情況；其三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過(guò)開展該方面的審計(jì)工作可以提升工作人員的自覺(jué)性，需要審計(jì)人員完善員工行為準(zhǔn)確的體系，然后對(duì)入賬的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)監(jiān)督管理，尤其是加強(qiáng)資金收支審批，還需要健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管控體系，分析不相容崗位的相離問(wèn)題，進(jìn)而對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)加以監(jiān)控，對(duì)管理層在工作期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出公正評(píng)價(jià)。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè) 在現(xiàn)代企業(yè)的審計(jì)工作開展中普遍應(yīng)用信息化手段，并且繼續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，進(jìn)而推動(dòng)審計(jì)工作數(shù)字化、智能化發(fā)展，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，降低企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，要點(diǎn)如下：其一，完善內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的數(shù)字化和智能化開展。審計(jì)人員可采用數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等現(xiàn)代化技術(shù)，為了解和掌握內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況企業(yè)也需要建立內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，進(jìn)而為企業(yè)的決策提供支持。其二，做好內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)安全管理工作，保障內(nèi)部審計(jì)信息安全性和完整性，尤其是重要的審計(jì)信息應(yīng)該采取加密傳輸、備份存儲(chǔ)、權(quán)限控制等措施確保其安全。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有重要地位，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展影響深遠(yuǎn)，所以需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)提高關(guān)注度，保障內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)。此外，完善內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容和流程，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，做好內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)工作，逐漸優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境，今后要求企業(yè)繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部各部門也需要積極配合，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，為社會(huì)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

（作者單位：恒林家居股份有限公司）