教體系統(tǒng)專項審計調(diào)查的審計思路與要點

百年大計，教育為本。教育是人類傳承文明和知識、培養(yǎng)年輕一代、創(chuàng)造美好生活的根本途徑。教育是民族振興、社會進步的重要基石，是對中華民族偉大復(fù)興具有決定性意義的事業(yè)。全國審計機關(guān)積極開展教體系統(tǒng)專項審計，為教育事業(yè)健康發(fā)展保駕護航。本文以該地區(qū)教體系統(tǒng)專項審計調(diào)查為例，分析教體系統(tǒng)可能存在的問題及審計工作思路和方法。

教體系統(tǒng)審計背景

近年來，我國教育事業(yè)快速發(fā)展，惠及千家萬戶，教育改革成為群眾最關(guān)注的熱點之一。實施教育審計應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)亟逃聵I(yè)特點，與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計、預(yù)算執(zhí)行審計相結(jié)合，以群眾最關(guān)注的問題為重點，開展有溫度、有深度的審計。應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)教體系統(tǒng)主要領(lǐng)導(dǎo)干部在落實教育政策和重大決策部署、推進改革任務(wù)、教育資金使用等方面存在的問題，通過深入分析體制機制障礙和制度缺陷，有針對性地提出對策建議，促進教體系統(tǒng)加強對專項資金、國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，提高教育經(jīng)費的使用效益，促進相關(guān)政策落實到位，堵塞教育領(lǐng)域管理漏洞。

審計工作思路

以“問題”為導(dǎo)向，關(guān)注教育政策落實情況 重點關(guān)注教體系統(tǒng)貫徹落實黨中央和國務(wù)院教育政策情況，根據(jù)國家大政方針，地方是否及時制訂出臺貫徹落實重大政策措施的計劃或方案，是否與黨和國家經(jīng)濟方針政策要求一致，采取的措施是否到位，目標(biāo)任務(wù)是否完成，貫徹落實是否存在打折扣、做選擇、搞變通的問題。例如圍繞“雙減”政策落實情況，對全面壓減作業(yè)、提升課后服務(wù)、提升教育教學(xué)質(zhì)量、規(guī)范校外培訓(xùn)等方面的落實情況予以重點關(guān)注，通過調(diào)查問卷、大數(shù)據(jù)分析、查看課后服務(wù)專項資金等方法揭示教育部門、學(xué)校、校外培訓(xùn)機構(gòu)在政策落實過程中存在的問題，進一步推動“雙減”政策落實到位。

以“發(fā)展”為中心，關(guān)注地方教育規(guī)劃和改革執(zhí)行效果情況 重點關(guān)注教體系統(tǒng)發(fā)展規(guī)劃是否符合黨中央、國務(wù)院和省市縣推進深化改革的政策措施、決策部署，是否符合部門單位實際，是否按期完成重要發(fā)展規(guī)劃和政策措施的階段性目標(biāo)任務(wù)，是否存在向社會和公眾做出工作目標(biāo)承諾未實現(xiàn)等問題。例如：2021年，沂源縣根據(jù)上級精神，進行學(xué)區(qū)制改革，撤銷12個鎮(zhèn)辦原教體辦，成立學(xué)區(qū)，關(guān)注教體辦撤并時經(jīng)費、資產(chǎn)管理情況，各項債權(quán)債務(wù)情況、費用支出情況。重點檢查有無借機構(gòu)改革單位撤并之機突擊花錢、違規(guī)發(fā)放和私存私放錢物、違規(guī)處置各類資產(chǎn)等情況。

以“資金”為主線，關(guān)注教育專項資金管理使用情況 關(guān)注財政部門是否足額安排、撥付教育資金。教育部門是否按要求制定了具體實施細(xì)則或管理辦法，是否按規(guī)定撥付使用資金。預(yù)算編制是否真實完整，關(guān)注財政、教育部門、學(xué)校、幼兒園在貫徹落實中是否存在審核把關(guān)不嚴(yán)、落實不精準(zhǔn)、發(fā)放不及時問題，義務(wù)教育經(jīng)費是否?？顚Ｓ?。例如重點關(guān)注保教費、生均公用經(jīng)費使用情況，部分學(xué)校存在截留、挪用、坐收坐支、損失浪費等情況，部分幼兒園未按規(guī)定進行保教費退費。

以“安全”為重點，關(guān)注工程項目建設(shè)、使用和后期管護情況 學(xué)校工程項目較多，重點關(guān)注以政府投資和政府投資為主的工程項目，以及其他關(guān)系國家利益和公共利益的公共工程項目申請、立項、招投標(biāo)等手續(xù)是否完備，是否存在違反建設(shè)程序、以權(quán)謀私等問題。重點關(guān)注建設(shè)資金管理情況，是否存在挪用專項資金的問題，關(guān)注工程預(yù)決算，是否存在未嚴(yán)格執(zhí)行基建預(yù)算，超撥工程款問題。例如：通過對沂源縣2018年以來的教體系統(tǒng)工程進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)很多工程存在工程結(jié)算不及時、未按期完工、未經(jīng)消防驗收或未竣工驗收備案即投入使用、結(jié)算值超預(yù)算值，未履行審批手續(xù)或手續(xù)不完備等問題。

以“保值增值”為目的，查看國有資產(chǎn)管理使用情況 重點關(guān)注土地、房產(chǎn)、對外投資、設(shè)備等資產(chǎn)的管理、使用情況，各學(xué)校、幼兒園是否采取有效措施加強對國有資產(chǎn)的管理，確保實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值，是否存在無償或低價出租出借資產(chǎn)問題，有無未經(jīng)審批擅自處置以及管理不善造成國有資產(chǎn)損失浪費等問題。例如：個別學(xué)校負(fù)責(zé)人對國有資產(chǎn)管理重視程度不夠，部分資產(chǎn)處置較為隨意，程序手續(xù)履行不到位，相關(guān)責(zé)任人監(jiān)督職能發(fā)揮不到位，部分資產(chǎn)管理混亂、產(chǎn)權(quán)不清，存在資產(chǎn)流失問題。

需要重點關(guān)注的問題

重點關(guān)注學(xué)校食堂在管理運營中是否存在以下問題 一是食堂管理機制不健全，未按要求建立大宗食品及原輔材料招標(biāo)制度，部分食堂未能確定長期合作商，原材料質(zhì)量也難以得到有效保障。食堂采購人員和入庫驗收員為同一人，采購價格依靠采購人員報價，出現(xiàn)監(jiān)管漏洞，易造成采購人員發(fā)生違規(guī)行為；二是采購票據(jù)管理不規(guī)范。學(xué)校食堂在購買食堂用料的過程中，不向供貨商索要正規(guī)發(fā)票，使用白條列支，且采購食品驗收手續(xù)與程序不規(guī)范，易出現(xiàn)弄虛作假現(xiàn)象；三是食堂伙食費管理不規(guī)范，學(xué)校應(yīng)單獨開設(shè)食堂賬戶，收取的伙食費要及時存入銀行賬戶，暫不能開設(shè)食堂賬戶的，應(yīng)上交學(xué)校經(jīng)費賬戶或者由教育行政管理部門、財政部門代管，嚴(yán)禁將收取的伙食費存入個人賬戶。部分幼兒園存在伙食費以現(xiàn)金形式收取，存放在報賬員手中，由報賬員管理使用，食堂賬務(wù)幼兒園工作人員記流水賬，未設(shè)置會計賬簿，未獨立核算問題；四是師生同菜同價難執(zhí)行，部分幼兒園陪餐教師與學(xué)生同吃，但未付餐費，有的雖付餐費但低于幼兒餐費。師生同菜同價不能執(zhí)行勢必造成教師擠占幼兒餐費的情況，存在幼兒伙食質(zhì)量下降的風(fēng)險。

重點關(guān)注幼兒園在收費過程中是否存在以下問題 幼兒園收費問題事關(guān)廣大人民群眾切身利益，部分享受財政補助的普惠性幼兒園易存在亂收費問題。一是伙食費實際收取金額明顯高于其對外公示金額；二是伙食費退費不符合文件要求，未實行“據(jù)實收取、即時結(jié)算、定期公布”原則；三是超標(biāo)準(zhǔn)收取保教費，部分省二類幼兒園按一類幼兒園標(biāo)準(zhǔn)進行保教費收??；四是超范圍收費，部分幼兒園違規(guī)收取書包、遮陽帽、監(jiān)控等費用，以上代收費項目均不在代收費目錄里，超出文件規(guī)定。

重點關(guān)注教師隊伍建設(shè)過程中是否存在以下問題 加強教師隊伍建設(shè)是學(xué)校最重要的基礎(chǔ)工作，部分學(xué)校對教師隊伍建設(shè)重視程度不夠。一是校長職級制改革工作執(zhí)行不到位，未按要求實行校長后備人才制度、建立校長后備人才庫、確定職級序列、建立校長職級工資發(fā)放機制；二是名校長名班主任培養(yǎng)工作執(zhí)行不到位，優(yōu)秀校長未向農(nóng)村、薄弱學(xué)校流動工作；三是幼兒教師持證比例較低；四是教師績效工資增量機制未執(zhí)行；五是教師培訓(xùn)安排不足。

重點關(guān)注是否存在大班額問題 大班額問題是人口問題的延伸和具體表現(xiàn)之一，其是對生育政策的延時反饋，直接原因是教育資源的時空分布不均。在解決大班額問題上盲目擴張學(xué)校、班級數(shù)量，在生育高峰期過后便有可能出現(xiàn)小班額問題，造成教育資源的浪費。對于大班額問題通過地區(qū)歷年出生人口可快速鎖定大班額問題發(fā)生年齡段，利用學(xué)籍信息計算各個班級人數(shù)，與教育部相關(guān)規(guī)定比對，審查大班額問題嚴(yán)重性，教體系統(tǒng)是否已進行合理規(guī)劃，采取措施有效控制“大班額”現(xiàn)象。

重點關(guān)注工程建設(shè)中是否存在以下問題 為進一步優(yōu)化教育體育資源布局，實現(xiàn)城鄉(xiāng)教育均衡發(fā)展，教體系統(tǒng)內(nèi)部新建、改建中小學(xué)、幼兒園較多，存在問題較多。一是建設(shè)合同簽訂不規(guī)范，后期工程結(jié)算計價依據(jù)難以確定。有的項目在簽訂合同時不按照投標(biāo)文件要求填寫，施工合同與招標(biāo)文件不一致，隨意更改合同工期、付款、工程結(jié)算等實質(zhì)性條款，使原本嚴(yán)肅的合同失去約束作用，結(jié)算時無法核實計價依據(jù)；二是建設(shè)單位對工程管理重視不夠。不按程序甚至不履行相關(guān)審批手續(xù)，對工程變更管理不規(guī)范，隨意增加建設(shè)內(nèi)容；三是工程相關(guān)資料保管不善。一些重要項目資料不全，重要事項決策記錄缺失，未完整歸檔或有意不建檔，甚至存在一些工程無任何檔案資料；四是中小型學(xué)校等建設(shè)單位缺乏工程建設(shè)專業(yè)人員。相關(guān)負(fù)責(zé)人員專業(yè)知識水平不高，對建筑領(lǐng)域基本法律法規(guī)掌握不到位，在項目現(xiàn)場不能依法依規(guī)履行甲方責(zé)任，保證工程質(zhì)量與績效。五是工程項目監(jiān)管制度不健全。

重點關(guān)注國有資產(chǎn)管理中是否存在以下問題 管好國有資產(chǎn)是保障機關(guān)高效有序運轉(zhuǎn)的重要保證，教體系統(tǒng)在國有資產(chǎn)管理中存在一些問題。一是賬實不符，存在房產(chǎn)不入賬等問題，未建立資產(chǎn)清查制度，對盤虧、盤盈資產(chǎn)未及時處理，未找出原因、分清責(zé)任，未做到賬、卡、物相符；二是部分國有資產(chǎn)被無償占用，部分學(xué)校存在房產(chǎn)多年被無償占用問題，因?qū)W校撤并較多，資產(chǎn)移交不規(guī)范，僅簡單進行過戶，未對房產(chǎn)使用情況進行摸查清理，導(dǎo)致部分學(xué)校接手房產(chǎn)后僅擁有產(chǎn)權(quán)，未擁有使用權(quán)，且后期清理困難；三是國有資產(chǎn)處置、轉(zhuǎn)讓、出借未履行審批程序，相關(guān)收入未上繳國庫；四是部分資產(chǎn)閑置。

重點關(guān)注大數(shù)據(jù)審查是否存在以下問題 教體系統(tǒng)業(yè)務(wù)量大、數(shù)據(jù)量大、涉及資金多，借助大數(shù)據(jù)審查問題至關(guān)重要。一是將建檔立卡貧困戶信息、殘疾兒童、孤兒數(shù)據(jù)與助學(xué)金、貧困生生活補助等補貼發(fā)放數(shù)據(jù)進行比對，篩查貧困生是否全部享受補助；二是將助學(xué)金、貧困生生活補助補貼發(fā)放中的家長信息與公職人員、企業(yè)登記信息進行比對，審查是否存在為非貧困生發(fā)放補貼的問題；三是篩選借調(diào)人員中由鄉(xiāng)鎮(zhèn)借調(diào)到縣城工作的人員信息與工資發(fā)放表進行比對，審查是否存在借調(diào)人員違規(guī)發(fā)放鄉(xiāng)鎮(zhèn)補貼問題；四是將民師發(fā)放補貼數(shù)據(jù)與殯葬數(shù)據(jù)進行比對分析，審查是否存在為已死亡人員繼續(xù)發(fā)放民師補貼問題；五是將長期請病假人員與工資發(fā)放表進行比對，審查是否存在長期請病假人員未執(zhí)行病假工資問題；六是將建檔立卡貧困戶信息、殘疾兒童、孤兒數(shù)據(jù)與學(xué)籍信息比對，審查補貼發(fā)放登記的學(xué)生信息與學(xué)籍信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否一致，是否存在學(xué)籍登記錯誤、無學(xué)籍信息等問題；七是將各班級住宿生人數(shù)、學(xué)生總?cè)藬?shù)與生均經(jīng)費住宿生人數(shù)、學(xué)生總?cè)藬?shù)進行比對，篩查是否存在虛報住宿生、在校生數(shù)量套取生均經(jīng)費問題；八是將乘坐校車名單進行匯總后，與收費數(shù)據(jù)表進行關(guān)聯(lián)，審查有無收費不實，重復(fù)收費，虛報人數(shù)的問題；九是將班主任名單與班主任補貼發(fā)放數(shù)據(jù)進行比對，審查是否存在多發(fā)、重復(fù)發(fā)放，虛假發(fā)放、平均發(fā)放班主任補貼問題。

（作者單位：沂源縣審計局）