談如何提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力

當(dāng)前我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度放緩，但日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境給國(guó)有企業(yè)帶來(lái)諸多發(fā)展壓力。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)大環(huán)境，國(guó)有企業(yè)必須提升自身綜合管理水平，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力才能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展的目的。本文基于保障企業(yè)安全經(jīng)營(yíng)的目的，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制層面進(jìn)行探討，簡(jiǎn)單講述了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型與特征，立足風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，對(duì)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出了一些具體優(yōu)化建議，希望能為國(guó)有企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作給予一定幫助。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型與特征

財(cái)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)類型 第一，全面預(yù)算管理是將企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)資源進(jìn)行合理配置，通過(guò)對(duì)內(nèi)部的科學(xué)管控以實(shí)現(xiàn)安全經(jīng)營(yíng)的目的。國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理上的風(fēng)險(xiǎn)主要包括編制、執(zhí)行及考核，失效的預(yù)算管理卻導(dǎo)致內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)進(jìn)行高效管理。第二，在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，投融資是必要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而投融資過(guò)程中勢(shì)必會(huì)存在各種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)發(fā)展依賴資金運(yùn)轉(zhuǎn)，但由于投融資項(xiàng)目一般周期較長(zhǎng)、額度較大，會(huì)帶來(lái)大量的資金流動(dòng)一旦在投融資過(guò)程中發(fā)生失誤或不可控的變化，就會(huì)對(duì)企業(yè)造成相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征 第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有十分明顯的不可控性。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)較大使得企業(yè)發(fā)展受眾多因素限制，面對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不穩(wěn)定、問(wèn)題頻發(fā)的現(xiàn)狀，隨機(jī)不確定性的危機(jī)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全造成極大威脅。國(guó)有企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率增大，部分企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部管理，導(dǎo)致企業(yè)不具備應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀存在性。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然會(huì)遭遇各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控降低發(fā)生的概率，但并非所有風(fēng)險(xiǎn)都能有效避免。無(wú)法避免的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此企業(yè)需要對(duì)這一客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合科學(xué)分析，只有通過(guò)合理的管控手段，才能在最大限度上減少客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的意義

任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展都涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。在如今宏觀經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下，國(guó)有企業(yè)只有提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力才能使自身具備應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能在市場(chǎng)中扎根發(fā)展，逐步提高自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀分析

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，內(nèi)控環(huán)境差 很多國(guó)企在實(shí)際管控過(guò)程中并未取得較好的管控效果，其主要原因在于以下幾點(diǎn)。

第一，在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)層面。一方面，內(nèi)部管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的認(rèn)知不夠深入，缺乏系統(tǒng)學(xué)習(xí)，不能從宏觀角度部署工作，導(dǎo)致企業(yè)缺乏專業(yè)的統(tǒng)籌管理規(guī)劃。另一方面，內(nèi)部人員在實(shí)際管理過(guò)程中并未真正重視風(fēng)險(xiǎn)防控工作，在風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)上了解不足，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法對(duì)其做出正確判斷評(píng)估。第二，在內(nèi)控環(huán)境層面。內(nèi)部整體環(huán)境有待改善，一是法人治理結(jié)構(gòu)，當(dāng)前法人治理結(jié)構(gòu)上依舊有可改進(jìn)的空間，內(nèi)部沒(méi)有實(shí)現(xiàn)“董監(jiān)高”的合理權(quán)力分化，導(dǎo)致內(nèi)部在決策上容易出現(xiàn)一人決策的現(xiàn)象。二是內(nèi)部職責(zé)分化不明確，部分企業(yè)沒(méi)有成立相關(guān)管理部門，導(dǎo)致內(nèi)部出現(xiàn)管理混亂的問(wèn)題。

信息化建設(shè)滯后 當(dāng)前國(guó)有企業(yè)在信息化建設(shè)上存在差異，出現(xiàn)的問(wèn)題較多。首先是信息技術(shù)的運(yùn)用，由于企業(yè)內(nèi)部人員綜合素質(zhì)水平不一，加之內(nèi)部缺乏專業(yè)人士進(jìn)行指導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)雖然引進(jìn)了先進(jìn)的技術(shù)與設(shè)備，但實(shí)際運(yùn)用卻效果不佳。其次是內(nèi)部系統(tǒng)的優(yōu)化整合上存在問(wèn)題。當(dāng)前大部分企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)相互獨(dú)立管理，內(nèi)部沒(méi)有對(duì)該系統(tǒng)進(jìn)行更新優(yōu)化，更未將其分散的系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)籌管控，使得信息化建設(shè)綜合性不足，導(dǎo)致內(nèi)部各種工作交接受多重因素阻礙。

全面預(yù)算管理不到位 企業(yè)的全面預(yù)算管理也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控產(chǎn)生作用，但當(dāng)下諸多國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理上有待完善。首先是預(yù)算編制問(wèn)題。部分企業(yè)在預(yù)算編制上缺乏科學(xué)性，沒(méi)有針對(duì)實(shí)際問(wèn)題展開(kāi)工作，導(dǎo)致預(yù)算管理可操作性差。加之大多數(shù)企業(yè)在預(yù)算編制上方式單一，全面性不足，致使全面預(yù)算管理不能做到對(duì)全方位全過(guò)程的管理，進(jìn)而促使預(yù)算管理失效。其次，在全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部在執(zhí)行過(guò)程中人員不重視，預(yù)算支出超標(biāo)、預(yù)算數(shù)據(jù)記錄不及時(shí)等問(wèn)題導(dǎo)致對(duì)執(zhí)行落地效果產(chǎn)生影響。最后是預(yù)算考核，部分企業(yè)雖開(kāi)展了考核工作，但在獎(jiǎng)懲內(nèi)容上缺乏吸引力，獎(jiǎng)懲不及時(shí)，致使企業(yè)的考核獎(jiǎng)懲無(wú)法發(fā)揮良好的作用。

內(nèi)部控制有待加強(qiáng) 優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控管理可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效的綜合管理，也可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管控工作在企業(yè)內(nèi)部順利開(kāi)展，但就大部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀來(lái)講，大多國(guó)企需要對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)行優(yōu)化改革。首先是在內(nèi)部管理制度上，大部分國(guó)企在管理中存在各項(xiàng)管理制度，但其制度的適用性、科學(xué)性及全面性有待商榷，部分企業(yè)在制定相關(guān)制度后就沒(méi)有再進(jìn)行反饋及調(diào)整，導(dǎo)致內(nèi)部規(guī)章制度存在老舊適用度低的問(wèn)題。其次是信息交互問(wèn)題，國(guó)企內(nèi)部存在各部門各自獨(dú)立管理的現(xiàn)象，內(nèi)部人員交流少、信息傳遞存在諸多問(wèn)題，使得風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)內(nèi)部在信息上出現(xiàn)無(wú)效傳遞、即時(shí)性差、信息偏差等問(wèn)題，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)解決，使得內(nèi)控失效。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善 部分企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制上存在不完善的問(wèn)題。首先，內(nèi)部沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估機(jī)制，在事前沒(méi)有開(kāi)展調(diào)研工作，部分企業(yè)內(nèi)部參與實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管控的部門只有財(cái)務(wù)部門或行政部門，加之內(nèi)部沒(méi)有專業(yè)人士就企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與業(yè)務(wù)詳情展開(kāi)工作，致使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控中對(duì)涉及業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)缺乏高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。其次，在風(fēng)險(xiǎn)管控中，監(jiān)督機(jī)制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控起著十分重要的作用。但部分企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)制存在不足，出現(xiàn)監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有實(shí)際參與管理工作的情況，也存在監(jiān)督部門權(quán)力不足、監(jiān)管范圍局限不全面等情況，這些問(wèn)題都對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控及內(nèi)部其他管理有效性造成負(fù)面影響，更使企業(yè)內(nèi)部存在廉潔問(wèn)題。

提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的優(yōu)化措施

優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 國(guó)有企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)管控就必須從內(nèi)控環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上入手。第一，在內(nèi)控環(huán)境上，強(qiáng)化企業(yè)文化，可以將風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)文化中，通過(guò)團(tuán)建及日常會(huì)議活動(dòng)等將企業(yè)文化根植于員工內(nèi)部，以提高企業(yè)的凝聚力，并對(duì)企業(yè)具有高度的認(rèn)同感，在內(nèi)部形成和諧的大環(huán)境。第二，在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上，國(guó)企首先應(yīng)當(dāng)提高管理層的正確認(rèn)知，使其充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。必須使其具備前瞻性視角，培養(yǎng)管理層的大局意識(shí)，確保管理層能站在宏觀角度制定規(guī)劃。其次，提高內(nèi)部整體重視程度。管理層必須以身作則，對(duì)內(nèi)部進(jìn)行從上而下的正向引導(dǎo)，可以利用宣傳板報(bào)等對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行知識(shí)宣傳，將失敗案例納入其中，加強(qiáng)員工重視。

加快內(nèi)部管理的信息化建設(shè) 在信息化建設(shè)上，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)以下幾點(diǎn)展開(kāi)工作。第一，合理運(yùn)用信息技術(shù)。近年來(lái)信息技術(shù)發(fā)展迅速，給企業(yè)帶來(lái)了眾多選擇，為避免出現(xiàn)盲目引進(jìn)新技術(shù)導(dǎo)致資金使用浪費(fèi)的情況發(fā)生。企業(yè)在引進(jìn)信息技術(shù)前必須先對(duì)內(nèi)部現(xiàn)存的信息技術(shù)軟件及相關(guān)設(shè)備展開(kāi)調(diào)查，去除老舊部分，再進(jìn)行引進(jìn)工作。第二，在信息管理系統(tǒng)上需要進(jìn)行整合，為避免內(nèi)部出現(xiàn)“信息孤島”現(xiàn)象，企業(yè)需要將內(nèi)部各部門獨(dú)立的管理系統(tǒng)進(jìn)行端口連接，形成綜合性的管理平臺(tái)，將各流程與管理系統(tǒng)融為一體，使監(jiān)督考核機(jī)制、審批管理等依托綜合管理平臺(tái)進(jìn)行統(tǒng)一管理，進(jìn)而提高風(fēng)險(xiǎn)管控的效率。

優(yōu)化全面預(yù)算管理工作 在全面預(yù)算管理方面，國(guó)有企業(yè)需要對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行及考核進(jìn)行完善。第一，在預(yù)算編制上，企業(yè)必須有專業(yè)的預(yù)算管理人才參與編制工作，要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行全方位預(yù)算編制活動(dòng)，使預(yù)算編制內(nèi)容包括內(nèi)部全過(guò)程。同時(shí)，避免內(nèi)部采取單一的編制方法，可以針對(duì)不同板塊及業(yè)務(wù)使用不同的綜合編制，確保編制具有科學(xué)性及可操作性。第二，為保證預(yù)算執(zhí)行有效，企業(yè)需要在預(yù)算執(zhí)行時(shí)與監(jiān)督考核結(jié)合管理，尤其是全面預(yù)算管理的質(zhì)量及人員的工作積極性都能利用考核獎(jiǎng)懲達(dá)到良好的效果。故而，在預(yù)算執(zhí)行層面，內(nèi)部需要結(jié)合監(jiān)督工作加大考核力度才能確保執(zhí)行情況優(yōu)質(zhì)?？梢灾贫ê侠淼目己藰?biāo)準(zhǔn)，用具有實(shí)際吸引力和懲罰力度的獎(jiǎng)懲對(duì)內(nèi)部進(jìn)行考核，進(jìn)而保障預(yù)算管理及風(fēng)險(xiǎn)防控工作執(zhí)行落地效果良好，激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力。

提升內(nèi)部控制管理質(zhì)量 高效的內(nèi)控管理可以在很大程度上提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率，針對(duì)當(dāng)前部分企業(yè)出現(xiàn)的內(nèi)控管理問(wèn)題，可以從以下兩點(diǎn)展開(kāi)工作。第一，在管理制度上企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部制度進(jìn)行及時(shí)更新優(yōu)化，針對(duì)一直沿用的老舊制度進(jìn)行評(píng)估，結(jié)合當(dāng)前實(shí)際情況進(jìn)行更新，針對(duì)不同崗位及環(huán)節(jié)制定具有針對(duì)性的規(guī)章制度。在此基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行定期問(wèn)卷調(diào)查，用以反饋，以便及時(shí)調(diào)整。第二，在內(nèi)部信息交流上，企業(yè)需要促進(jìn)內(nèi)部信息交互頻率與質(zhì)量?？梢赃m當(dāng)弱化等級(jí)交流屏障，鼓勵(lì)各部門及基層人員相互交流，促使內(nèi)部可以實(shí)現(xiàn)各部門團(tuán)結(jié)合作，和諧共贏的局面。通過(guò)建立信息交互中心，保障企業(yè)信息傳遞質(zhì)量得以提高，為內(nèi)部控制提供信息數(shù)據(jù)支柱，進(jìn)而提升內(nèi)控質(zhì)量。

完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制 為了將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效能充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。第一，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)需要在開(kāi)展業(yè)務(wù)前對(duì)當(dāng)前環(huán)境、財(cái)務(wù)報(bào)表及客戶等進(jìn)行調(diào)查，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的來(lái)源及類型。構(gòu)建反映企業(yè)各項(xiàng)情況的指標(biāo)體系，用比較分析法、趨勢(shì)分析法等方式對(duì)內(nèi)部盈利情況、償債能力等現(xiàn)金流相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，用專業(yè)的預(yù)警機(jī)制提高風(fēng)險(xiǎn)管控水平。第二，加大內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)力度。首先，內(nèi)部監(jiān)督人員在自身約束的前提下對(duì)內(nèi)部進(jìn)行公平公正的監(jiān)督。其次，在權(quán)責(zé)上明確監(jiān)督部門及人員的工作職責(zé)，并授予相應(yīng)的實(shí)權(quán)，并保證其監(jiān)督部門獨(dú)立。最后，結(jié)合定期檢查與隨時(shí)抽查的監(jiān)督方式展開(kāi)全面監(jiān)督，設(shè)立反饋渠道，對(duì)不合法合規(guī)行為的檢舉及時(shí)進(jìn)行調(diào)查處理。

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作任重而道遠(yuǎn)，其勢(shì)必是一項(xiàng)長(zhǎng)期持久的復(fù)雜“戰(zhàn)役”，企業(yè)只有投入足夠的精力才能發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控作用。本文就當(dāng)前國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的現(xiàn)狀進(jìn)行探討，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題展開(kāi)分析，就不同的問(wèn)題提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施。從基礎(chǔ)的內(nèi)控環(huán)境及管理理念改變出發(fā)，立足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求對(duì)人才培養(yǎng)、信息化建設(shè)提出推進(jìn)建設(shè)的建議，針對(duì)當(dāng)前預(yù)算管理、內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)管理存在的不足提出改進(jìn)措施，希望為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)未來(lái)發(fā)展提供新思路。

（作者單位：阜寧縣城市發(fā)展投資集團(tuán)有限公司）