新形勢下現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化建議

建立健全一套科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)提升綜合競爭力和經(jīng)濟(jì)利益的有效手段。企業(yè)必須重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，構(gòu)建內(nèi)控體系，將內(nèi)部控制管理制度無縫嵌入到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)中，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)，圍繞內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)，持續(xù)開展內(nèi)部控制工作，全面防控各類風(fēng)險(xiǎn)，提高其抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。本文圍繞內(nèi)部控制這一項(xiàng)重要工作安排，通過風(fēng)險(xiǎn)評估與管理、梳理與更新管理流程、內(nèi)控活動(dòng)管理、信息化建設(shè)與審計(jì)監(jiān)督方式，系統(tǒng)地闡述了企業(yè)如何有效發(fā)揮內(nèi)部控制體系作用的路徑與方法，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)管理的方方面面，內(nèi)部控制建設(shè)要得到企業(yè)各層級員工的大力支持與配合，企業(yè)就必須加大內(nèi)部控制的宣傳力度，通過培訓(xùn)使員工了解并掌握內(nèi)控的相關(guān)理念與方法，只有全員參與，內(nèi)控工作才能夠得到更高效的貫徹落實(shí)。企業(yè)需強(qiáng)化組織保障，設(shè)置專業(yè)的內(nèi)控管理崗位，負(fù)責(zé)和監(jiān)督內(nèi)控工作的開展與落實(shí)，并設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督部門，對內(nèi)控機(jī)制的有效性與具體的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤與監(jiān)督，壓實(shí)責(zé)任，確保內(nèi)控工作發(fā)揮其應(yīng)有的效用。企業(yè)要梳理并識別日常經(jīng)營活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案，有效防控風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的不利影響。

內(nèi)部控制體系運(yùn)行中的問題

未樹立風(fēng)險(xiǎn)管控意識 企業(yè)管理層的關(guān)注點(diǎn)都放在業(yè)務(wù)層面，時(shí)刻緊盯著企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)情況與企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)收益情況，對企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理與控制缺乏正確的認(rèn)識，無法認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理工作在企業(yè)運(yùn)行管理中的戰(zhàn)略地位，管理者未形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，也沒有實(shí)行精細(xì)化管理，只是針對一些重點(diǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)開展風(fēng)險(xiǎn)控制，對一些非重點(diǎn)環(huán)節(jié)則缺乏管理，風(fēng)險(xiǎn)管理工作不到位。企業(yè)為了維持自身的運(yùn)行與發(fā)展，設(shè)置了不同的職能部門，各個(gè)部門之間的權(quán)責(zé)內(nèi)容不同，業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員重點(diǎn)關(guān)注部門活動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度，關(guān)注自身的切身利益，財(cái)務(wù)人員也只是重視資金監(jiān)管與會計(jì)核算工作，并未及時(shí)梳理與識別企業(yè)各環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)問題，也不能站在企業(yè)整體發(fā)展的角度加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，管理者決策缺乏精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持，影響管理者的判斷，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。管理人員一般都是依靠自身的管理經(jīng)驗(yàn)開展工作，缺乏對經(jīng)營管理理念與方式的了解，并不能深入研究與分析企業(yè)所面臨經(jīng)營環(huán)境的變化，無法掌握更多的市場信息，缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的識別和防范能力，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控不力。

內(nèi)部控制體系未及時(shí)更新 內(nèi)控體系建設(shè)是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，是企業(yè)針對現(xiàn)階段的實(shí)際情況制定的，在一定時(shí)期內(nèi)，內(nèi)控體系是有效的。而隨著業(yè)務(wù)變化，經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，部分內(nèi)部控制制度已經(jīng)不適合現(xiàn)有的業(yè)務(wù)體系，與職能部門職責(zé)也不匹配，只有實(shí)時(shí)更新與改進(jìn)內(nèi)部控制體系相關(guān)內(nèi)容與流程，才可以確保內(nèi)部控制體系更好地為業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)。絕大多數(shù)企業(yè)依據(jù)自身的實(shí)際情況制定了相應(yīng)的內(nèi)控體系，但是企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況與風(fēng)險(xiǎn)水平等因素不斷變化，同時(shí)在外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響下，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)具有較多的變動(dòng)性，但是管理者卻忽視了內(nèi)部控制體系的更新，未及時(shí)梳理制定內(nèi)部控制基本管理制度，致使內(nèi)控運(yùn)行無據(jù)可依。

審計(jì)監(jiān)督未落實(shí) 現(xiàn)階段，企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作并不重視，只是針對一些重點(diǎn)環(huán)節(jié)與工作才進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，如資金管理方面，通過會計(jì)核算工作實(shí)時(shí)了解資金的流向與流量，全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，但是卻未將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督貫穿到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中，審計(jì)崗位缺失，一般都由部分財(cái)務(wù)人員兼職，導(dǎo)致監(jiān)督力度不足。外部審計(jì)也是企業(yè)有效的監(jiān)督方式，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員受雇于企業(yè)，其自主性受到一定的限制，極大地影響了企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展。信息化背景下，企業(yè)可以借助信息化系統(tǒng)完成審計(jì)監(jiān)督與管理工作，但是大多數(shù)企業(yè)信息化應(yīng)用的范圍有限，僅憑借信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)流程在線審批、數(shù)據(jù)分析與財(cái)務(wù)報(bào)表整理等，并沒有將信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)審計(jì)監(jiān)督工作中，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)較為薄弱。

新形勢下內(nèi)部控制體系的優(yōu)化對策

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，全面降低風(fēng)險(xiǎn) 首先，企業(yè)在全面降低風(fēng)險(xiǎn)之前，全體人員必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，通過培訓(xùn)工作加深其對風(fēng)險(xiǎn)管理工作的認(rèn)識，管理層作為組織領(lǐng)導(dǎo)者更應(yīng)當(dāng)全面學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理念與方法，引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段與工具，全面梳理企業(yè)業(yè)務(wù)流程、管理流程與財(cái)務(wù)流程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，識別各個(gè)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做好項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評判工作，并采取有效的管控措施，帶動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的發(fā)展，使企業(yè)全體人員都可以認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值與作用，營造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。而財(cái)務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)積極做好外部環(huán)境的分析工作，了解宏觀環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化，掌握經(jīng)濟(jì)規(guī)律，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況分析各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度與動(dòng)因，積極參與到內(nèi)部控制活動(dòng)中，提升自身風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。

其次，企業(yè)要想做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作，就必須全面了解與掌握企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)類型，如市場風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)與金融風(fēng)險(xiǎn)等，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險(xiǎn)管理的特征與產(chǎn)生的深層次動(dòng)因進(jìn)行分析，全面了解風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，為企業(yè)全面控制風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。企業(yè)需要針對不同的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃與具體實(shí)施方案，包括確定風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)、制定風(fēng)險(xiǎn)管理具體措施與方案、設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)等，企業(yè)必須選擇切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理工具與方法，才能真正做到科學(xué)地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

最后，企業(yè)必須完善全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理制度與流程，包括事前、事中與事后環(huán)節(jié)的管理體系，具體為事前環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識別與預(yù)警機(jī)制、事中環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制以及事后控制與評估機(jī)制，打通風(fēng)險(xiǎn)識別、預(yù)警、報(bào)告、處置全流程管控鏈條，全面控制風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對內(nèi)部控制體系進(jìn)行實(shí)時(shí)更新 外部環(huán)境與企業(yè)自身的情況是不斷變化的，業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)也在實(shí)時(shí)更新，企業(yè)只有結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，實(shí)時(shí)更新內(nèi)部控制體系，持續(xù)改進(jìn)完善內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系才可以更好地為企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展服務(wù)，發(fā)揮其效用。為了進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)資金安全運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，企業(yè)需要構(gòu)建內(nèi)部控制制度，并結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行反復(fù)的修改和完善，將控制節(jié)點(diǎn)和控制措施嵌入到財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的全流程，增設(shè)崗位，明確職責(zé)分工，同時(shí)還需深入挖掘新的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并針對性地制定控制措施，防患于未然。

加強(qiáng)具體內(nèi)控活動(dòng)管理 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)具體內(nèi)控活動(dòng)管理，針對各項(xiàng)具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加強(qiáng)管控，促使全體人員了解內(nèi)部控制建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)控管理工作意識，不斷落實(shí)與執(zhí)行具體的內(nèi)控制度與流程，了解到企業(yè)各項(xiàng)環(huán)節(jié)工作控制的關(guān)鍵點(diǎn)，將內(nèi)控理念與企業(yè)實(shí)踐管理活動(dòng)相結(jié)合，讓內(nèi)控理念深入人心，促使各部門人員強(qiáng)化責(zé)任意識，促使各項(xiàng)工作更加規(guī)范。例如，企業(yè)為了提升資金使用績效，必須強(qiáng)化資金管理，重點(diǎn)追蹤與實(shí)時(shí)掌握資金收支情況，強(qiáng)化資金支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)等現(xiàn)象，及時(shí)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，幫助企業(yè)管理者準(zhǔn)確判斷與科學(xué)決策。為了發(fā)揮資金的效用，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)實(shí)行資金集中管理，積極引進(jìn)管理工具，合理預(yù)測與籌劃企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)各項(xiàng)活動(dòng)的開展，并合理配置資金，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況編制資金使用計(jì)劃，實(shí)時(shí)掌握企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，提高企業(yè)的資金透明度，確保資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

推進(jìn)內(nèi)控信息化體系建設(shè) 隨著信息化進(jìn)程的不斷加快，內(nèi)控控制體系建設(shè)正在向信息化時(shí)代邁進(jìn)。企業(yè)需做好內(nèi)控信息化頂層設(shè)計(jì)和流程設(shè)計(jì)等工作，借助信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，提升內(nèi)控體系信息化水平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對全體人員進(jìn)行深入的調(diào)研與分析，全面收集各部門人員關(guān)于內(nèi)控信息化體系的相關(guān)意見，加大信息化建設(shè)的資金投入力度，合理設(shè)計(jì)內(nèi)控信息化的功能板塊，將內(nèi)控機(jī)制融入業(yè)務(wù)流程中，并將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，根據(jù)實(shí)際需求合理設(shè)計(jì)功能板塊，緊緊圍繞內(nèi)控信息化的目標(biāo)，梳理企業(yè)各項(xiàng)管理流程，積極打造線上監(jiān)督版塊，對企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)加強(qiáng)監(jiān)督與管控，詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作信息化管理。企業(yè)需利用大數(shù)據(jù)及時(shí)對重點(diǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)的活動(dòng)實(shí)行全過程的監(jiān)督，將資產(chǎn)使用管理作為主線內(nèi)容，以關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理為核心，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全生命周期內(nèi)的準(zhǔn)確監(jiān)管，使預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管、財(cái)務(wù)稽核等工作與內(nèi)部控制工作有機(jī)結(jié)合，業(yè)財(cái)部門也可以運(yùn)用智能軟件與終端，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)部門數(shù)據(jù)端對端的傳輸，從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，強(qiáng)化內(nèi)控治理。

構(gòu)建完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督 為了貫徹落實(shí)內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)要求，規(guī)范內(nèi)控管理工作，企業(yè)需建立健全權(quán)力監(jiān)督制約機(jī)制，提升內(nèi)控監(jiān)督管理成效。企業(yè)相關(guān)部門要實(shí)時(shí)追蹤與監(jiān)督內(nèi)部控制體系的落實(shí)與執(zhí)行情況，將內(nèi)部控制貫穿到企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)方面，并融入日常業(yè)務(wù)工作，確保各項(xiàng)工作的規(guī)范化、科學(xué)化。企業(yè)全局把握內(nèi)控監(jiān)管要求、內(nèi)容與流程，督促各個(gè)部門落實(shí)內(nèi)控管理，詳細(xì)分析階段性內(nèi)控情況，及時(shí)解決內(nèi)控存在的問題，將內(nèi)控與內(nèi)審工作有機(jī)結(jié)合，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。企業(yè)組建內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，設(shè)置專門的審計(jì)監(jiān)督崗位，健全工作機(jī)制，細(xì)化責(zé)任分工，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制相關(guān)管理制度與流程，充分了解并掌握審計(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)與工作內(nèi)容，認(rèn)識到審計(jì)工作對內(nèi)控成效提升的重要作用，全面梳理企業(yè)現(xiàn)有管理制度和執(zhí)行情況，分析存在的問題和不足，通過審計(jì)監(jiān)督及時(shí)識別出各個(gè)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)問題，持續(xù)推進(jìn)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部監(jiān)管工作深度融合，充分發(fā)揮內(nèi)控在內(nèi)部監(jiān)督中的作用。此外，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，落實(shí)主體責(zé)任，還離不開信息化技術(shù)的支持，企業(yè)著力于審計(jì)監(jiān)督工作的開展，利用信息化系統(tǒng)全方位掌握企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營信息，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，明確內(nèi)部監(jiān)督的主體、范圍和權(quán)責(zé)等，監(jiān)督各個(gè)部門崗位人員的工作行為，針對企業(yè)管理漏洞制定相應(yīng)的解決措施，確保企業(yè)各個(gè)部門相互配合，互相制衡，持續(xù)實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)控。

有效的內(nèi)部控制可以防范風(fēng)險(xiǎn)、壓實(shí)責(zé)任，確保企業(yè)依法合規(guī)運(yùn)行與發(fā)展，在基礎(chǔ)管理和抑制腐敗方面發(fā)揮重要作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到內(nèi)控體系的戰(zhàn)略性地位，完善并及時(shí)更新內(nèi)控體系，規(guī)范各項(xiàng)管理流程，將目光集中在一些重點(diǎn)環(huán)節(jié)，嚴(yán)格貫徹落實(shí)精細(xì)化管理及內(nèi)部控制理念，加強(qiáng)自我約束與控制，為企業(yè)快速發(fā)展奠定基礎(chǔ)。企業(yè)運(yùn)用有效的管理工具與手段，圍繞內(nèi)部控制活動(dòng)，將各項(xiàng)管理制度進(jìn)行關(guān)聯(lián)，打通各項(xiàng)流程，提高各部門的協(xié)同性，進(jìn)一步提高工作效率。

（作者單位：寧波迪賽基業(yè)不動(dòng)產(chǎn)服務(wù)有限公司）