事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)及優(yōu)化路徑

作為我國當前政治發(fā)展中的重點工作，對事業(yè)單位開展內(nèi)部控制至關(guān)重要，內(nèi)部控制工作是對權(quán)力監(jiān)督制約的重要手段，確保權(quán)力始終運行在陽光下。同時，良好的內(nèi)部控制工作是保障事業(yè)單位始終安全穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)，決定了事業(yè)單位是否能夠持續(xù)發(fā)展。因此，在全社會高度重視事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的背景下，應進一步完善其中存在的問題，從建設(shè)以及優(yōu)化兩個角度打造更加高效的內(nèi)部控制體系。

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

內(nèi)控制度執(zhí)行力較低 對當前事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系運行現(xiàn)狀進行調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)部分事業(yè)單位內(nèi)部控制制度缺失，難以切實落實內(nèi)部控制工作。流于形式化的內(nèi)控制度影響了事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展。

一方面，由于當前階段事業(yè)單位呈現(xiàn)出更加復雜的發(fā)展趨勢，應用更加多樣的內(nèi)部控制手段展開工作時能夠在一定程度上完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)。但是部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度僅僅是照搬其他單位的成功經(jīng)驗，而難以根據(jù)自身的實際情況以及單位特征建立相適配的制度，導致在內(nèi)部控制制度在實際運行過程中出現(xiàn)與實際不符的問題，難以順利推動事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的進行。

另一方面，在對內(nèi)部控制體系進行建設(shè)的過程中，過于強調(diào)制度的數(shù)量，而忽略了其實效性，導致部分內(nèi)控制度僅僅是空有其表，難以真正意義上發(fā)揮作用。進入到經(jīng)濟新常態(tài)之后，在制定內(nèi)控制度時缺乏對于新常態(tài)背景以及供給側(cè)改革等方面的了解，促使內(nèi)控制度的創(chuàng)建僅僅是圍繞于事業(yè)單位內(nèi)部的人員以及資源管理上，而無法形成基于大局角度的全方位內(nèi)控工作，影響了事業(yè)單位內(nèi)控工作的有效性。

缺乏專業(yè)人才資源 首先，良好的內(nèi)控體系需要依靠優(yōu)質(zhì)的專業(yè)人才，建設(shè)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系需要相關(guān)人員以專業(yè)化的視角進行分析，從而為事業(yè)單位創(chuàng)建具有良好實用性的控制體系。但是綜合我國大多數(shù)的事業(yè)單位實際情況而言，缺乏建設(shè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)質(zhì)專業(yè)人才。這是由于部分事業(yè)單位的薪酬待遇無法滿足專業(yè)人才的需求，導致人才吸引力較差，從而無法獲取充足的優(yōu)質(zhì)人才資源。

其次，在事業(yè)單位內(nèi)部當中現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系建設(shè)人員來講，部分職工的入職時間相對較早，年齡層次大多數(shù)集中于40歲左右。這樣的人才資源現(xiàn)狀導致其本身受到學歷水平限制，難以跟隨新時期的發(fā)展形成創(chuàng)新思維，在事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程當中缺乏重視程度，有關(guān)內(nèi)控體系建設(shè)的理論知識不夠充分，且缺乏實踐工作經(jīng)驗，難以為內(nèi)部控制體系的建設(shè)提供良好保障。且部分工作人員的工作積極性不高，工作態(tài)度不端正，能力水平有限，無法與內(nèi)部控制體系建設(shè)工作形成高度契合的表現(xiàn)。作為一項重要的整體性工作，事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制體系時人才的緊缺在一定程度上對單位整體的長遠發(fā)展造成了限制。

分工職責不夠明確 事業(yè)單位中開展內(nèi)部控制管理的相關(guān)人員一般為中層管理人員，該類人員缺乏內(nèi)部控制的專業(yè)技能以及經(jīng)驗，難以根據(jù)事業(yè)單位的實際發(fā)展情況對工作進行合理的分配，同時也可能會造成管理制度的失衡。難以創(chuàng)建明確的職責分工，可能會出現(xiàn)部分人員無所事事而部分人員焦頭爛額，不合理的工作分配促使工作人員的積極性受到打擊，后續(xù)可能會對工作質(zhì)量以及效果產(chǎn)生影響。與此同時，在一些特殊的事業(yè)單位當中，可能會受到人員流動性的影響，導致人員缺失的崗位由其他部門的人員兼任。而兼職人員的專業(yè)性不足，難以應對工作內(nèi)容，出現(xiàn)崗位不相容的問題。工作精力有限，可能會在工作過程中出現(xiàn)玩忽職守或難以勝任的問題。

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)與優(yōu)化路徑

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)路徑 第一，創(chuàng)建完整內(nèi)控制度體系。建設(shè)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系是基礎(chǔ)，因此應當對制度進行合理設(shè)置。在建立內(nèi)部控制制度時，要求事業(yè)單位根據(jù)自身的發(fā)展實際，對制度進行合理設(shè)定，創(chuàng)建完善的監(jiān)督管理體系，通過對內(nèi)部控制工作的開展進行動態(tài)化的監(jiān)督管控。并創(chuàng)建輔助預警系統(tǒng)，從而對內(nèi)部控制工作實施中存在的不足之處進行合理的預警，制定針對性的處理措施，避免在內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)失誤。在監(jiān)督制度的創(chuàng)建中，增加事中控制環(huán)節(jié)，要求事業(yè)單位與政府部門進行聯(lián)合，對內(nèi)部控制工作展開內(nèi)外監(jiān)管，保障內(nèi)控工作順利實施，并充分發(fā)揮其優(yōu)勢作用。在組織內(nèi)部控制工作時，要求事業(yè)單位對工作流程、崗位要求以及組織機構(gòu)等進行清晰界定，考慮事業(yè)單位的工作性質(zhì)，選擇與發(fā)展戰(zhàn)略相適配的內(nèi)部控制工作制度，實現(xiàn)與實際相符的工作內(nèi)容，才能夠促進事業(yè)單位健康發(fā)展。

除此之外，事業(yè)單位也應當創(chuàng)建內(nèi)控評價體系，進而通過內(nèi)部控制評價結(jié)果對內(nèi)控工作進行優(yōu)化，為下一步的工作創(chuàng)建重點。如事業(yè)單位可對階段性的內(nèi)部控制工作制定合理的目標，基于與工作實際相互契合的基礎(chǔ)上，進一步明確在內(nèi)控工作中所負責的權(quán)利主體以及控制客體。創(chuàng)建穩(wěn)健的控制評價模型，在科學性模型評價結(jié)果，展開層次分析以及模糊判斷，對內(nèi)部控制工作中的各項影響因素進行分析，從而起到有效預防作用順利展開內(nèi)部控制。

第二，彌補內(nèi)控人才缺失問題。事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制體系，需要引進充足的專業(yè)人才資源，從而以專業(yè)化的角度對事業(yè)單位當前的發(fā)展情況進行分析，創(chuàng)建合理的內(nèi)部控制工作。而解決人員缺失的問題，則可以通過人才引進以及培訓兩方面的內(nèi)容展開。首先，擴大招聘渠道，可以通過與高校之間創(chuàng)建合作關(guān)系的方式，為高校提供實習機會，進而引進充足的專業(yè)素質(zhì)人才，獲得最為先進、專業(yè)的人才隊伍，促使事業(yè)單位內(nèi)部控制工作獲得高質(zhì)量的團隊保障。同時可以在社會范圍內(nèi)展開更加廣闊的招聘工作，借助更加新穎的網(wǎng)絡渠道展開招聘，提升事業(yè)單位的薪酬待遇，以良好的福利政策吸引大量的優(yōu)質(zhì)人才投入事業(yè)單位，擴充人才數(shù)量，獲得強大的人才保障。其次，對事業(yè)單位內(nèi)部現(xiàn)有的工作人員展開強有力的培訓工作，促使其從專業(yè)化的角度與時俱進學習先進的工作經(jīng)驗以及知識理念，轉(zhuǎn)變其工作思想，促使其始終以前沿的視角展開工作。通過定期組織工作人員進行學習與進修，則能夠促使其形成更好的職業(yè)素養(yǎng)。在這一過程中，需要對相關(guān)工作人員開展思想政治教育，促使其養(yǎng)成良好的職業(yè)道德，在工作中認真負責地堅守自身的崗位。完成培訓工作后，對職工展開考核，并根據(jù)考核結(jié)果采用優(yōu)勝劣汰的人才篩選機制，使全體工作人員都能提升工作的積極性，以更加良好的業(yè)務能力以及綜合素質(zhì)表現(xiàn)參與內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

第三，清晰劃分部門職權(quán)責任。明確每一部門的具體職責與義務，基于完善的內(nèi)部控制體系，應當做好詳細的工作計劃，將工作任務落實到人頭上。如在事業(yè)單位開展財務工作時，應當對整體性的工作流程以及權(quán)責進行劃分，并對每一獨立的工作主體下發(fā)對應的責任以及義務，在規(guī)定的工作時間限制內(nèi)完成工作且滿足責任要求的工作人員可獲得相應的績效獎勵。若不能夠嚴格按照工作章程切實開展工作的人員需要給予懲罰，以實現(xiàn)責任敦促作用。并且在事業(yè)單位內(nèi)，對各部門的職權(quán)進行劃分的過程中可以引用市場經(jīng)濟體制下的責任劃分機制，通過對各部門規(guī)劃工作責任之后，及時評價工作落實情況，每一工作環(huán)節(jié)均需上報，從而創(chuàng)建全過程監(jiān)督的公開工作模式。

另外，對事業(yè)單位內(nèi)部重要的財務管理崗位職責進行更加嚴格的規(guī)劃，促使財務管理人員各司其職，相互監(jiān)督制約，不得由同一人員兼任不相容職權(quán)，分離審核以及記賬工作，并由監(jiān)督部門負責監(jiān)察避免由相關(guān)人員親屬擔任相關(guān)工作。注重職權(quán)合理，則需要對開支計劃等進行合理的監(jiān)管，對工作經(jīng)費的支出進行合理統(tǒng)籌與計劃，避免隨意尋找發(fā)票進行報銷，在審核發(fā)票時對地點以及時間進行重點審查，避免造假。

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系優(yōu)化路徑 第一，展開信息化控制建設(shè)。進入到現(xiàn)代化社會之后，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)不能夠僅僅停留在人員、制度以及權(quán)責等方面，而是需要適應復雜的環(huán)境變化，形成更加靈活機動的控制工作。因此，為簡化工作流程，則需要在事業(yè)單位內(nèi)部搭建更加先進的信息化控制體系，同時引進先進的信息技術(shù)設(shè)備，搭建信息化的工作系統(tǒng)，從而促使信息傳遞交互等形成更加及時的效果。并且通過創(chuàng)建內(nèi)部控制工作任務時候利用信息系統(tǒng)進行傳遞，促使各部門形成良好的溝通銜接效果，使信息資源滿足共享交互需求，加強信息透明度。在信息系統(tǒng)的應用下，促使事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作時的必要信息可以及時向人民群眾公開，接受群眾的監(jiān)督。在合理引進信息系統(tǒng)之后，根據(jù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作需求，對業(yè)務模塊進行合理劃分，從而展現(xiàn)出信息化管理的方便、快捷優(yōu)勢。并組織全體工作人員參與信息化的技能培訓，掌握信息化技術(shù)應用，從而順利展開信息化的內(nèi)部控制工作。

第二，設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。要想使事業(yè)單位內(nèi)部全體成員形成良好的內(nèi)部控制意識，應當定期開展例會，對階段性的內(nèi)部控制工作成果進行匯報總結(jié)，并公開進行表揚以及批評，使單位領(lǐng)導從思想層面上進行提升，進一步上升到法律高度的內(nèi)部控制工作，降低事業(yè)單位內(nèi)部成員違規(guī)違紀概率。為此，可以在事業(yè)單位內(nèi)部增設(shè)審計機構(gòu)，確保通過審計機構(gòu)開展內(nèi)部審計強化監(jiān)督管理有效性。通過創(chuàng)建內(nèi)部審計機構(gòu)，基于獨立性管理原則，在事業(yè)單位內(nèi)部按照組織級次對審計機構(gòu)進行設(shè)置，以較強的及時性以及針對性對事業(yè)單位內(nèi)部工作進行審查，對事業(yè)單位的財務、管理以及風險等展開全方位審計。

第三，提高風險抵抗能力。強化風險抵抗能力是事業(yè)的那位對內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化的重要舉措。要求事業(yè)單位對當前階段內(nèi)市場經(jīng)濟的變化趨勢進行分析總結(jié)，進而采取相對應的措施對未來可能存在的風險問題進行預測。應用前沿的互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)對事業(yè)單位的階段性發(fā)展情況進行動態(tài)分析評估，匯總成曲線圖的方式，直觀地掌握事業(yè)單位的風險發(fā)生趨勢，并對事業(yè)單位的資金流向以及使用情況進行研究，從而在高效完成審計、行政以及監(jiān)督等工作之后制定合理的風險預防計劃。同時，內(nèi)控管理人員要充分了解事業(yè)單位的行業(yè)規(guī)定以及相關(guān)管理辦法，高度關(guān)注各類項目的合同文件，避免出現(xiàn)權(quán)責糾紛造成風險。

在事業(yè)單位中開展內(nèi)部控制體系的建設(shè)還存在一定的問題，為了在新時期的發(fā)展中推動事業(yè)單位穩(wěn)步前進，應當從制度、人員以及權(quán)責角度健全內(nèi)部控制體系，做好信息化建設(shè)，加強風險防控，并建立審計機構(gòu)，從而以全方位、多角度的內(nèi)部控制體系為事業(yè)單位的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（作者單位：泰安市河湖管理保護服務中心）