對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的效果分析

預(yù)算執(zhí)行分析對(duì)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理具有十分重要的作用，但是就目前很多企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的現(xiàn)狀來(lái)看，其并沒(méi)有高度關(guān)注“分析”作用和價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，甚至認(rèn)為所謂的“分析”不過(guò)是簡(jiǎn)單進(jìn)行數(shù)字羅列的過(guò)程，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行分析不到位，并不能為獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度的建立提供參考和幫助，更無(wú)法為企業(yè)管理層提供決策方面的建議。本文以“企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的效果”為研究對(duì)象，從多個(gè)角度對(duì)這一話題進(jìn)行論述，以期相關(guān)研究?jī)?nèi)容能夠?yàn)閺V大工作人員帶去參考、提供啟示。

企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效果的影響因素

企業(yè)預(yù)算管理水平 企業(yè)預(yù)算管理水平會(huì)影響到最終的預(yù)算執(zhí)行成效，尤其是在預(yù)算管理考核機(jī)制、執(zhí)行分析機(jī)制、現(xiàn)有的預(yù)算總結(jié)和啟動(dòng)大會(huì)上。

預(yù)算考核機(jī)制的影響。事實(shí)上，很多企業(yè)對(duì)內(nèi)都會(huì)建立一套相應(yīng)的預(yù)算管理制度，只不過(guò)沒(méi)有在貫徹制度的過(guò)程中體現(xiàn)出足夠的量化指標(biāo)，主要原因在于如果發(fā)生預(yù)算超支、業(yè)務(wù)還要持續(xù)推進(jìn)，審批流程的難度就會(huì)增加，此時(shí)所進(jìn)行的處罰標(biāo)準(zhǔn)自然很難被量化。倘若節(jié)約預(yù)算，那么其最終所需要考慮的就是應(yīng)該進(jìn)行的業(yè)務(wù)沒(méi)有進(jìn)行，或者預(yù)算本身就不夠合理。但事實(shí)上，企業(yè)需要從自身的實(shí)際狀況出發(fā)，及時(shí)針對(duì)預(yù)算制度當(dāng)中的獎(jiǎng)懲部分進(jìn)行必要的說(shuō)明，如此才能確保預(yù)算管理的剛性。

預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制的影響。首先，預(yù)算執(zhí)行對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的判斷和分析其實(shí)不夠精準(zhǔn)。預(yù)算執(zhí)行分析不僅需要保證數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)呈現(xiàn)和使用，也需要精準(zhǔn)判斷預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，健全預(yù)算執(zhí)行收支管理機(jī)制，進(jìn)一步完善預(yù)算收支監(jiān)測(cè)體系的建立，但是就目前的預(yù)算執(zhí)行情況來(lái)看，認(rèn)識(shí)不到位的情況始終存在，直接影響到預(yù)算執(zhí)行的成效；其次，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行分析的深度有所不足。企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，因?yàn)榉治鋈藛T日常的工作量較多，缺少指標(biāo)分析、前期資料收集以及調(diào)研等工作，分析工作無(wú)法深入開(kāi)展，更沒(méi)有辦法獲取更多專(zhuān)題性的材料，讓相關(guān)工作的開(kāi)展缺乏實(shí)用性；最后，分析視角相對(duì)單一。預(yù)算執(zhí)行分析工作不可以單純圍繞數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，其更需要及時(shí)調(diào)整和轉(zhuǎn)變思路，加強(qiáng)預(yù)算分析。但是就目前很多企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際狀況來(lái)看，分析視角單一的問(wèn)題普遍存在，分析高度不足的情況較為普遍。分析人員被個(gè)人素質(zhì)、能力以及工作崗位等現(xiàn)實(shí)因素所影響、制約，在實(shí)際進(jìn)行預(yù)算分析的過(guò)程中，無(wú)法對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、預(yù)算執(zhí)行情況、各類(lèi)指標(biāo)數(shù)據(jù)以及財(cái)政收支情況結(jié)合起來(lái)進(jìn)行全方位的分析、評(píng)估，無(wú)論是分析的視角還是高度都在一定程度上受到影響和制約。

預(yù)算啟動(dòng)與總結(jié)大會(huì)。一些企業(yè)在每一年的年初會(huì)召開(kāi)預(yù)算啟動(dòng)大會(huì)，但是并沒(méi)有相應(yīng)的總結(jié)大會(huì)，之所以會(huì)出現(xiàn)這樣一種情況，主要原因在于報(bào)銷(xiāo)結(jié)算方面存在的時(shí)間差異，幾乎沒(méi)有任何一家企業(yè)能夠在每一年的年末精準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)出這一年度所產(chǎn)生的各項(xiàng)實(shí)際費(fèi)用，多數(shù)情況下只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的預(yù)估，鈣奶年度的數(shù)據(jù)往往需要到第二年的三四月份才能完全統(tǒng)計(jì)出來(lái)，但是統(tǒng)計(jì)出來(lái)之后，企業(yè)的工作環(huán)境、條件甚至人員構(gòu)成等都已經(jīng)出現(xiàn)了變化，數(shù)據(jù)的指導(dǎo)意義顯然已經(jīng)不復(fù)存在。如此，預(yù)算管理很容易變得毫無(wú)價(jià)值、毫無(wú)意義可言。

企業(yè)自身的業(yè)財(cái)一體化水平 企業(yè)自身業(yè)財(cái)一體化水平對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的影響體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是現(xiàn)階段預(yù)算編制的內(nèi)容呈現(xiàn)比較單一，二是業(yè)財(cái)彼此之間的了解程度不足。

企業(yè)預(yù)算編制的內(nèi)容呈現(xiàn)過(guò)于單一。顯而易見(jiàn)的是，企業(yè)當(dāng)中并不是每一個(gè)部門(mén)都非常熟悉財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，一些財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行預(yù)算統(tǒng)計(jì)的過(guò)程中，只是簡(jiǎn)單地出具一個(gè)報(bào)表模板讓相關(guān)部門(mén)填寫(xiě)，很多部門(mén)對(duì)此往往選擇應(yīng)付了事。

財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的了解程度不足。首先，很多財(cái)務(wù)部門(mén)習(xí)慣于將一些專(zhuān)業(yè)名詞或者術(shù)語(yǔ)用于非財(cái)務(wù)部門(mén)，由此很容易導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)口徑的不一致，最終導(dǎo)致數(shù)據(jù)對(duì)比性不足；其次，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行的差異性以及原因，無(wú)法及時(shí)提供相應(yīng)的信息給管理層以決策參考和支持，導(dǎo)致預(yù)算管理的成效被大打折扣；最后，財(cái)務(wù)部門(mén)不會(huì)測(cè)算數(shù)據(jù)之間呈現(xiàn)的邏輯關(guān)系，只會(huì)簡(jiǎn)單地進(jìn)行數(shù)據(jù)和信息的統(tǒng)計(jì)。但是如果缺少分析環(huán)節(jié)，或者分析的質(zhì)量不高，數(shù)據(jù)之間的呈現(xiàn)就有可能潛藏矛盾之處，進(jìn)而影響到后續(xù)決策和管理工作的開(kāi)展。

預(yù)算管理的信息化水平 現(xiàn)階段很多企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，對(duì)于信息化技術(shù)的使用有待加強(qiáng)，而且因?yàn)轭A(yù)算管理策略和執(zhí)行方法都是由管理層所安排的，作為普通工作人員很難對(duì)其進(jìn)行必要的調(diào)整和改變。

提升企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效果的基本思路

提升企業(yè)的預(yù)算管理水平 完善企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算管理考核機(jī)制。為了確保企業(yè)的管理層高度重視每一次預(yù)算編制工作，企業(yè)有必要進(jìn)一步完善預(yù)算管理的考核機(jī)制，堅(jiān)持將預(yù)算執(zhí)行的比率等相關(guān)指標(biāo)納入考核體系當(dāng)中，確保預(yù)算管理人員的薪資和獎(jiǎng)勵(lì)情況同預(yù)算執(zhí)行銜接起來(lái)，進(jìn)而倒逼企業(yè)內(nèi)的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)以及部門(mén)能夠在每一次預(yù)算編制之時(shí)做到合理編制預(yù)算，高度重視預(yù)算執(zhí)行情況。鑒于此，企業(yè)需要以預(yù)算周期為單位，及時(shí)評(píng)估各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行情況，增加收入預(yù)算執(zhí)行比例等指標(biāo)，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲策略，在提高預(yù)算管理以及監(jiān)督控制的積極性之余，也推動(dòng)下一年度預(yù)算管理工作的有序開(kāi)展。

完善企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。一方面，需要提高預(yù)算執(zhí)行分析的高度。首先，需要做好收支項(xiàng)目增減情況的分析，包括對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)以及宏觀經(jīng)濟(jì)政策等的指標(biāo)完成情況分析；其次，及時(shí)編制報(bào)表，做好收支核算，這是做好預(yù)算執(zhí)行分析的基礎(chǔ)和前提，企業(yè)特別需要做好預(yù)算會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，在保障資金運(yùn)作效率的同時(shí)，保證賬務(wù)和實(shí)物完全一致，各項(xiàng)數(shù)據(jù)的呈現(xiàn)沒(méi)有問(wèn)題；最后，提高預(yù)算執(zhí)行分析的深度。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，一些焦點(diǎn)和難點(diǎn)必須面對(duì)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展節(jié)奏的不斷加快，有關(guān)財(cái)政收支的問(wèn)題變得更加敏感，為了更好地進(jìn)行決策，也確保各項(xiàng)預(yù)算任務(wù)能夠順利完成，需要提高增值稅轉(zhuǎn)型、稅收占比以及專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益方面的研究。

提升企業(yè)的業(yè)財(cái)一體化水平 提升企業(yè)對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的規(guī)劃性。首先，企業(yè)必須高度重視用款計(jì)劃的作用發(fā)揮。嚴(yán)格按照當(dāng)月下旬報(bào)送用款計(jì)劃的要求開(kāi)展工作，及時(shí)為相關(guān)活動(dòng)的開(kāi)展提供精準(zhǔn)的方案，保障資金使用的合理性以及科學(xué)性；其次，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算編制。企業(yè)需要嚴(yán)格遵循“先預(yù)算、后支出”的基本原則，根據(jù)收支和預(yù)算的需要，進(jìn)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的編制；再次，企業(yè)有必要結(jié)合自身的發(fā)展所需，嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入以及其他維度的收入，對(duì)企業(yè)在進(jìn)行支出過(guò)程中所需要面對(duì)的收支預(yù)算進(jìn)行編制，確保編制到執(zhí)行的過(guò)程中，能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算管理的規(guī)范、透明、完整以及準(zhǔn)確；最后，對(duì)年中預(yù)算事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格管理與控制。企業(yè)需要加強(qiáng)預(yù)算考核、績(jī)效管理與預(yù)算管理融合的深入程度，調(diào)整調(diào)劑預(yù)算管理的一體性以及科學(xué)性，嚴(yán)格做到無(wú)相關(guān)政策的預(yù)算不追加，沒(méi)有預(yù)算計(jì)劃的項(xiàng)目不進(jìn)行調(diào)劑，缺少對(duì)于預(yù)算編制、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)的聯(lián)動(dòng)約束。

優(yōu)化預(yù)算編制。第一，需要對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理情況實(shí)施全程跟蹤管理，做好監(jiān)督，及時(shí)將相關(guān)問(wèn)題反饋給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)；第二，企業(yè)需要結(jié)合目前的管理狀況成立相應(yīng)的管理部門(mén)，在優(yōu)化管理控制體系的基礎(chǔ)上，確保各項(xiàng)工作可以輔助預(yù)算管理順利進(jìn)行；第三，企業(yè)需要選擇優(yōu)秀的管理人員以及財(cái)務(wù)人員組建預(yù)算管理小組，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的監(jiān)督管理，確保資金的使用質(zhì)量；第四，企業(yè)的管理人員尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員需要及時(shí)對(duì)預(yù)算情況進(jìn)行摸底，結(jié)合具體的工作需要選擇合適的預(yù)算編制方式；第五，作為企業(yè)的管理人員必須從宏觀視角出發(fā)去了解相應(yīng)的財(cái)政環(huán)境，便于后續(xù)對(duì)于企業(yè)決策做出全方位的理解和判斷，做好企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)類(lèi)相關(guān)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算。對(duì)于企業(yè)不同級(jí)別的預(yù)算編制，管理人員需要保證制度和內(nèi)容呈現(xiàn)方面的全面性、規(guī)范化，采取“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的方式，明確預(yù)算方案當(dāng)中需要注意的問(wèn)題，提升企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力。當(dāng)然為了達(dá)成如此的目標(biāo)，也需要完善預(yù)算管理的若干制度，提高相關(guān)工作人員對(duì)此的關(guān)注和重視程度，在實(shí)際開(kāi)展工作的過(guò)程中充分發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性，確保預(yù)算管理任務(wù)和執(zhí)行的順利推進(jìn)。

加快對(duì)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)，打造專(zhuān)屬的人才團(tuán)隊(duì)。一方面，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)構(gòu)建完善的人才培養(yǎng)系統(tǒng)，結(jié)合工作人員的具體定位情況來(lái)完善績(jī)效管理與考核系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)，針對(duì)不同的工作崗位進(jìn)行考核，將滿意度也設(shè)為重點(diǎn)考核的項(xiàng)目之一，創(chuàng)新激勵(lì)方法和薪酬機(jī)制，通過(guò)一流的福利待遇來(lái)吸引和優(yōu)化人才，保障企業(yè)內(nèi)部人才隊(duì)伍的穩(wěn)定性。而且越是完善的人力資源管理辦法，越能夠?qū)崿F(xiàn)幫助企業(yè)大規(guī)模存儲(chǔ)人才，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。另一方面，需要提升預(yù)算分析人員的綜合分析能力，構(gòu)建全面預(yù)算分析和管理控制體系，提升企業(yè)的預(yù)算分析深度以及廣度，讓傳統(tǒng)的核算型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)走向管理會(huì)計(jì)。企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)技能培訓(xùn)，在提升其業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，通過(guò)不斷尊重和激勵(lì)員工，引導(dǎo)廣大工作人員釋放主觀能動(dòng)性，以更加積極的狀態(tài)推進(jìn)工作，最終在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造出互動(dòng)、和諧的工作氛圍，確保團(tuán)隊(duì)的協(xié)作能力顯著增加，減少人才流失等情況的發(fā)生。

提升企業(yè)的預(yù)算管理信息化水平 首先，企業(yè)需要堅(jiān)持以人為本的基本原則，加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，確保企業(yè)能夠在潛移默化當(dāng)中形成內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力，督促?gòu)V大工作人員自覺(jué)執(zhí)行預(yù)算；其次，企業(yè)內(nèi)部需要生成“重在執(zhí)行”的文化氛圍，讓與企業(yè)預(yù)算相關(guān)的信息能夠?qū)?nèi)得到有效傳播。任何企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行必須到位，良好的企業(yè)文化是確保預(yù)算執(zhí)行到位的重要支撐；最后，企業(yè)根據(jù)自身所處的發(fā)展階段、行業(yè)屬性以及經(jīng)濟(jì)實(shí)力，來(lái)選擇開(kāi)發(fā)或者購(gòu)買(mǎi)相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行軟件，減少層級(jí)以及部門(mén)之間信息傳遞和溝通所需要投入的時(shí)間精力和成本，達(dá)成信息共享。如此可以讓預(yù)算結(jié)果盡可能多地向預(yù)算編制目標(biāo)靠攏，保證預(yù)算執(zhí)行合理。

企業(yè)要想做好預(yù)算執(zhí)行，必須結(jié)合自身的實(shí)際狀況來(lái)進(jìn)行考量，既要將預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果對(duì)比最初的目標(biāo)進(jìn)行考量，及時(shí)分析找出問(wèn)題呈現(xiàn)以及原因所在，通過(guò)對(duì)廣大工作人員實(shí)施必要的獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)其工作的積極性和主動(dòng)性，讓預(yù)算管理目標(biāo)最終得以實(shí)現(xiàn)。

（作者單位：中原豫資投資控股集團(tuán)有限公司）