流程再造視角下企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制研究

應(yīng)收賬款是指可以采用賒銷(xiāo)與分期付款的方式，以此形成應(yīng)收賬。導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因多種多樣，比如注重企業(yè)效益，缺乏對(duì)資金管理的重視；人員素質(zhì)不高；為了提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，常常會(huì)采用賒銷(xiāo)的方式提升自身的市場(chǎng)份額等。對(duì)此，相關(guān)企業(yè)必須重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制，避免應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的影響，以保障企業(yè)健康有序發(fā)展。本文就應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)概述、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因以及影響因素、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性、如何合理配置客戶(hù)授信額度的探索研究、流程再造視角下企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制研究等方面內(nèi)容進(jìn)行闡述，旨在提升企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制水平，助力企業(yè)更好地發(fā)展。

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)概述

應(yīng)收賬款是指企業(yè)提供的商業(yè)信用，如進(jìn)行交易時(shí)，可以采用賒銷(xiāo)與分期付款的方式，以此形成應(yīng)收賬款。這類(lèi)賬款一般屬于未收回的銷(xiāo)售款項(xiàng)。首先，應(yīng)收賬款是指銷(xiāo)售活動(dòng)或勞務(wù)所形成的債權(quán)，但不包括職工工資與應(yīng)收債務(wù)人的利息。其次，應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，但不包括長(zhǎng)期的債權(quán)。最后，應(yīng)收賬款是指企業(yè)客戶(hù)的應(yīng)收款項(xiàng)，但不包括投標(biāo)保證金等。

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因以及影響因素

很多企業(yè)都會(huì)存在應(yīng)收賬款過(guò)多的問(wèn)題。導(dǎo)致這種現(xiàn)狀的原因是多種多樣的。比如，市場(chǎng)環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)，賒銷(xiāo)的方式成為企業(yè)主要交易方式。雖然能夠以此提升自身的業(yè)績(jī)，但同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的開(kāi)始出現(xiàn)越來(lái)越多的應(yīng)收賬款，這也是造成企業(yè)應(yīng)收賬款變多的原因之一。其次，可能更注重企業(yè)效益，缺乏對(duì)資金管理的重視，這就會(huì)導(dǎo)致各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患的存在，從而導(dǎo)致企業(yè)的利益受到損失，這也是導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款過(guò)多的主要原因。另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境也會(huì)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生影響。比如：一些企業(yè)為了提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，常常會(huì)采用賒銷(xiāo)的方式提升自身的市場(chǎng)份額，如果市場(chǎng)出現(xiàn)疲軟，企業(yè)資金出現(xiàn)匱乏，通過(guò)賒銷(xiāo)的方式可以有效幫助企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，對(duì)企業(yè)開(kāi)拓新市場(chǎng)具有積極的作用。

影響企業(yè)應(yīng)收賬款變多的因素有很多。第一，企業(yè)自身管理控制制度的力度不足，無(wú)法提升應(yīng)收賬款的控制力度。存在內(nèi)控制度不健全，管理職責(zé)分不清的情況。這也是企業(yè)基礎(chǔ)管理工作中比較薄弱的環(huán)節(jié)，是導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。第二，指標(biāo)體系不科學(xué)。企業(yè)在進(jìn)行考核指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)，往往重視企業(yè)的利潤(rùn)，而對(duì)應(yīng)收賬款方面缺乏重視，這也是導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)增多的因素之一。第三，企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，往往缺乏對(duì)客戶(hù)信用進(jìn)行調(diào)查，往往會(huì)忽略建立客戶(hù)信用體系，這也會(huì)造成應(yīng)收賬款出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素之一。

加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，為了解決企業(yè)的應(yīng)收賬款增多的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理。通過(guò)企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理可以降低資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資金周轉(zhuǎn)暢通，降低企業(yè)的負(fù)債率，從而保障企業(yè)更好地發(fā)展。如果缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理，就會(huì)提升企業(yè)的資金使用風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生一些壞賬，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。對(duì)此，企業(yè)必須加大對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理力度，及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)的回收，避免壞賬情況的發(fā)生，這有利于提升企業(yè)的資金利用率，從而保障企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

流程再造視角下企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制研究

完善管理控制制度 第一，應(yīng)該以國(guó)家的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況制訂相關(guān)的管理制度。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工內(nèi)部控制意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，引導(dǎo)員工樹(shù)立正確的管理意識(shí)和執(zhí)行意識(shí)。明確各部門(mén)之間職責(zé)劃分，嚴(yán)格對(duì)各項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行授權(quán)、審批、審核等，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)都有據(jù)可循。完善信息溝通系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的制度落實(shí)。明確組織架構(gòu)是內(nèi)控管轄的對(duì)象，積極推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)與考評(píng)工作。第二，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展以及項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行合同策劃，將合同中重要的信息進(jìn)行整理分析，從而有針對(duì)地制訂合同方案，降低相關(guān)合同的法律風(fēng)險(xiǎn)。第三，必須重視對(duì)合同的管理，樹(shù)立科學(xué)的合同管理意識(shí)，將合同的法律風(fēng)險(xiǎn)貫穿到整個(gè)合同簽訂的過(guò)程中，強(qiáng)化各環(huán)節(jié)人員的法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并建立專(zhuān)業(yè)的法律團(tuán)隊(duì)進(jìn)行合同管理的工作，將合同管理過(guò)程中存在的不合理地方進(jìn)行及時(shí)修改，提高企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，減少應(yīng)收款項(xiàng)回收不及時(shí)的問(wèn)題，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。第四，應(yīng)該制訂出科學(xué)合理的管理制度，同時(shí)，企業(yè)還要加強(qiáng)相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制的建立，通過(guò)良好的監(jiān)督機(jī)制能夠有效提高合同管理的效果以及合同的履約進(jìn)度，有利于降低應(yīng)收款項(xiàng)回收難的問(wèn)題，從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。第五，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)人員培訓(xùn)，將應(yīng)收款項(xiàng)的重要性融入人員的培訓(xùn)中，并了解人員的個(gè)性以及實(shí)際需要，根據(jù)人員的實(shí)際情況制訂獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，這能夠使獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制的效果發(fā)揮到最大，有利于促使相關(guān)人員積極主動(dòng)地進(jìn)行學(xué)習(xí)，從而提高相關(guān)人員的應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有助于企業(yè)更好地發(fā)展。第六，企業(yè)應(yīng)該在合同的管理過(guò)程中加入問(wèn)責(zé)機(jī)制，除了對(duì)相關(guān)人員的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制外，還要制訂懲罰問(wèn)責(zé)制度，這就要求相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該按照不同部門(mén)、崗位、規(guī)則進(jìn)行合理制訂，并將問(wèn)責(zé)機(jī)制中不合理的地方進(jìn)行及早完善，這不僅能夠提高相關(guān)人員的工作積極性，還能提升企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

提升財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì) 第一，應(yīng)建立一個(gè)健全的人力資源體系，重視以人為本，改變企業(yè)傳統(tǒng)的守舊思想，給員工營(yíng)造出適合個(gè)人成長(zhǎng)的工作環(huán)境。同時(shí)，還要提高激勵(lì)機(jī)制、人員保障、服務(wù)和管理培訓(xùn)等管理工作的順利運(yùn)行和完善。第二，加強(qiáng)員工的培訓(xùn)教育工作，鼓勵(lì)員工積極學(xué)習(xí)，還要建立一個(gè)適合培訓(xùn)教育的學(xué)習(xí)環(huán)境，方便員工進(jìn)行相關(guān)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。第三，培訓(xùn)時(shí)要注重系統(tǒng)性和針對(duì)性，明確員工的培訓(xùn)目標(biāo)，按照員工需求和能力合理地進(jìn)行培訓(xùn)，也要加強(qiáng)員工的人格的發(fā)展培訓(xùn)，從而使員工能夠真正發(fā)揮出自身的潛力，這有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的水平。第四，應(yīng)該制訂符合企業(yè)發(fā)展人才招聘計(jì)劃，同時(shí)還應(yīng)對(duì)內(nèi)部人才結(jié)構(gòu)進(jìn)行了解與分析，以此完善人才招聘計(jì)劃中存在的不足，明確人才招聘的重點(diǎn)，提升人才招聘的水平。第五，企業(yè)必須積極營(yíng)造尊重人才營(yíng)造公正平等、競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)的制度環(huán)境，加強(qiáng)薪酬分配的合理與公平，為人才心無(wú)旁騖鉆研業(yè)務(wù)創(chuàng)造良好條件，從而更好地留住人才。比如：應(yīng)區(qū)分不同崗位的工資等級(jí)，形成合理的縱向差別；應(yīng)該重視對(duì)多元化薪酬體系的運(yùn)用，明確公平公正的原則；應(yīng)注重多勞多得的績(jī)效優(yōu)先原則，將員工的薪酬與績(jī)效成正比；應(yīng)該合理確定薪資水平。以此提升財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性與責(zé)任心，有助于提升企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平，避免企業(yè)被應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)所影響，從而保障企業(yè)更好的發(fā)展。

加強(qiáng)企業(yè)成本控制以及預(yù)算能力 第一，企業(yè)的高層管理者要按照不同部門(mén)、崗位、人員需求等進(jìn)行合理的崗位規(guī)則與任務(wù)的制定，同時(shí)加入崗位管理、獎(jiǎng)罰機(jī)制、工作考評(píng)等方式來(lái)提升相應(yīng)的管理力度，并將工作懈怠的人員進(jìn)行懲處，這有利于提升企業(yè)成本控制以及預(yù)算能力。第二，企業(yè)不僅要健全管理會(huì)計(jì)的制度，還要為相關(guān)工作設(shè)立監(jiān)督管理小組，通過(guò)將崗位的職責(zé)任務(wù)進(jìn)行明確劃分安排并進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)解決財(cái)務(wù)管理工作中遇到的問(wèn)題，這能夠有效提升應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。第三，企業(yè)應(yīng)該將崗位職責(zé)與任務(wù)設(shè)計(jì)得科學(xué)合理，根據(jù)崗位人員的能力、層次、個(gè)性等方面的特點(diǎn)進(jìn)行有效的崗位管理設(shè)計(jì)，同時(shí)，在人員簽訂合同時(shí)應(yīng)該明確相關(guān)的職責(zé)、晉升要求、薪資福利等方面的內(nèi)容，并在人員考核過(guò)程中加深人員對(duì)相關(guān)內(nèi)容的認(rèn)識(shí)，這有利于培養(yǎng)相關(guān)人員的工作責(zé)任心，提升應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保障企業(yè)更好地發(fā)展。第四，企業(yè)應(yīng)該緊隨時(shí)代的步伐，脫離傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的束縛，進(jìn)行積極的改革創(chuàng)新能夠有效提升財(cái)務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量。這就要求企業(yè)應(yīng)該建立信息化體系，通過(guò)引入信息化系統(tǒng)的方式來(lái)提升企業(yè)的信息化水平。通過(guò)信息化管理有助于應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，減少應(yīng)收款項(xiàng)出現(xiàn)壞賬的情況。第五，企業(yè)應(yīng)該為財(cái)務(wù)人員建立健全的績(jī)效管理機(jī)制，通過(guò)對(duì)人員的績(jī)效考核評(píng)價(jià)從而實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施。這就要求企業(yè)應(yīng)該根據(jù)部門(mén)的崗位需求以及企業(yè)發(fā)展的需求制定科學(xué)合理的績(jī)效考核管理體系，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中表現(xiàn)優(yōu)異的人員進(jìn)行公正的點(diǎn)評(píng)與獎(jiǎng)勵(lì)的方式，建立良好的激勵(lì)氛圍，有利于帶動(dòng)其他人員積極認(rèn)真地工作，主動(dòng)參與到績(jī)效考核管理的工作中，這能夠有效培養(yǎng)相關(guān)人員的工作積極性與工作熱情，提升相關(guān)人員的崗位職責(zé)意識(shí)與愛(ài)崗敬業(yè)的精神，有利于提高企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

重視監(jiān)督審計(jì) 企業(yè)應(yīng)該建立完善的監(jiān)督審計(jì)制度，這有利于提升財(cái)務(wù)管理工作的水平。這就要求企業(yè)應(yīng)該重視高層管理者的素質(zhì)，通過(guò)提升領(lǐng)導(dǎo)人員的綜合素質(zhì)能夠有效提升監(jiān)督審計(jì)的水平，并能夠幫助領(lǐng)導(dǎo)人員能夠基于企業(yè)的制度進(jìn)行規(guī)范行事，從而降低過(guò)多干預(yù)造成的不良效果，有利于為財(cái)務(wù)人員建立較為獨(dú)立性的工作環(huán)境，從而提升財(cái)務(wù)人員的工作水平和效果，對(duì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的作用。同時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)建立專(zhuān)門(mén)監(jiān)督小組的方式對(duì)企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行的情況進(jìn)行有效監(jiān)督和審核，同時(shí)還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作日常運(yùn)行時(shí)的不足和漏洞，并對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行優(yōu)化和完善，從而提升財(cái)務(wù)管理工作的水平，幫助企業(yè)更好地發(fā)展。

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響。企業(yè)應(yīng)該重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，積極采取相應(yīng)的措施解決相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素，以提升企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制水平，助力企業(yè)更好地發(fā)展。

（作者單位：四川普天包裝股份有限公司）