中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督中存在的問題和解決對策

中小學(xué)內(nèi)部運(yùn)營的穩(wěn)定性關(guān)系著我國整個(gè)教育事業(yè)發(fā)展，對于我國行政事業(yè)單位內(nèi)部的全面運(yùn)營起到了非常重大的作用。目前我國政府部門對于中小學(xué)的教育資助、物資管理等會計(jì)重大監(jiān)管問題非常關(guān)注，中小學(xué)管理者為了進(jìn)一步加大監(jiān)管力度，在中小學(xué)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督的具體職能部門，以更好地監(jiān)管中小學(xué)的資金安全。但是，目前階段中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督過程中存在一些問題，影響了中小學(xué)內(nèi)部管理工作的全面開展，不利于我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理。本文針對目前中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督過程中的問題進(jìn)行分析，并針對具體問題提出對應(yīng)的解決措施。

中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)與會計(jì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的意義

中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督能夠有效提升財(cái)務(wù)的透明度。中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督能夠更好地幫助內(nèi)部財(cái)務(wù)人員規(guī)范自身行為，提升自身行為的規(guī)范性，從而提高中小學(xué)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性。其次，中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的開展能夠更加及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題，針對具體的問題及時(shí)予以解決，幫助中小學(xué)更好地規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提升財(cái)務(wù)管理效率與財(cái)務(wù)管理的綜合質(zhì)量。最后，中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督是更好地監(jiān)管中小學(xué)管理層行為的一種有效方式，有效提升了中小學(xué)資金的安全性和穩(wěn)定性。

中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督過程中存在的問題

內(nèi)部控制制度不完善 目前中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督過程中沒有針對其相關(guān)工作內(nèi)容設(shè)置與之匹配的管理制度，因此工作人員在工作的過程中不知道如何開展具體的工作，導(dǎo)致審計(jì)人員工作行為標(biāo)準(zhǔn)不夠規(guī)范。在中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督過程中，由于中小學(xué)內(nèi)部控制制度的缺失導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員沒有具體的行為標(biāo)準(zhǔn)去審查財(cái)務(wù)人員的相關(guān)行為，內(nèi)部審計(jì)中的問題一旦出現(xiàn)后，相關(guān)人員存在互相推諉的現(xiàn)象。另外，由于缺乏制度的規(guī)范，中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督人員行為的隨意性比較強(qiáng)。因此，內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督的結(jié)果經(jīng)常與實(shí)際情況存在較大的差距，使得其積極作用得不到充分發(fā)揮，這對于中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的開展是非常不利的。

內(nèi)部審計(jì)核算基礎(chǔ)較差且無法落地 中小學(xué)屬于非營利性質(zhì)的事業(yè)單位，很多的學(xué)校管理者對于財(cái)務(wù)工作不夠重視，因此很多學(xué)校存在兼職財(cái)務(wù)人員，即使是專業(yè)的財(cái)務(wù)人員其業(yè)務(wù)能力也不高，造成中小學(xué)的各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整體質(zhì)量不高。中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督過程中需要依托基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真以及財(cái)務(wù)期間不準(zhǔn)確導(dǎo)致其工作無法順利開展，很多的會計(jì)差錯(cuò)也沒有辦法及時(shí)被審查和監(jiān)管。例如，財(cái)務(wù)人員原始憑證管理不規(guī)范，審計(jì)人員無法通過原始憑證去審查賬務(wù)問題，檢查結(jié)果與財(cái)務(wù)人員的原始憑證質(zhì)量保持著緊密的聯(lián)系，而財(cái)務(wù)原始憑證質(zhì)量低直接影響了內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督人員工作的開展。另外，內(nèi)審的支持性文件不足，內(nèi)審人員底氣不足，相關(guān)的處罰不掌握在自己手中，內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中即使發(fā)現(xiàn)問題也無法及時(shí)解決，最后內(nèi)部審計(jì)人員總是無功無果。

獨(dú)立性不足 首先，中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的負(fù)責(zé)人員一般都是由財(cái)務(wù)人員兼任的，在此種方式下獨(dú)立性相對較差，很多內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)的是自己的工作內(nèi)容，這違反了審計(jì)獨(dú)立性的工作準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督人員一旦對自己工作內(nèi)容實(shí)施審計(jì)勢必會存在個(gè)人判斷，審計(jì)結(jié)果很可能與實(shí)際情況脫節(jié)。其次，由于內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督工作人員與其他財(cái)務(wù)人員之間存在長期的工作和合作關(guān)系，導(dǎo)致審計(jì)人員經(jīng)常受到其他外部原因的影響，而不敢針對發(fā)現(xiàn)的突出問題及時(shí)反饋高層管理者，突出問題被隱匿在了內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督人員手中。財(cái)務(wù)管理上的問題無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決。獨(dú)立性不足是目前影響中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督工作全面開展的重要因素。最后，很多內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督人員在工作的過程中會受到監(jiān)管對象的各種暗示，內(nèi)部審計(jì)人員在職責(zé)上與內(nèi)部運(yùn)營體系脫離。因此，出于各方面因素的考慮出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)監(jiān)督的效果根本得不到充分發(fā)揮。

內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督的手段相對比較落后 目前中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督的手段和方法主要集中于事后的稽查和核算，管理者對于財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)管結(jié)果不夠重視。即使發(fā)現(xiàn)了比較嚴(yán)重的問題，管理者未及時(shí)采取有效措施予以解決。還有一些內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大問題時(shí)，木已成舟，已無法挽回經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督的效果得不到全面發(fā)揮。另外，內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督人員在日常工作過程中定性的檢查較多，定量的檢查較少，使得監(jiān)管的效率低下。中小學(xué)電算化平臺上無法及時(shí)全面地獲取有效的運(yùn)營數(shù)據(jù)，不利于內(nèi)部審計(jì)和會計(jì)監(jiān)管工作的開展，很多地方審計(jì)和會計(jì)監(jiān)管人員還需要把線下的資料錄入電算化系統(tǒng)，審計(jì)和監(jiān)督手段相對比較落后。

中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督優(yōu)勢及必要性

中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督中的問題影響了中小學(xué)日常運(yùn)營及內(nèi)部管理能力的提升，因此加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督勢在必行，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，創(chuàng)建良好監(jiān)管環(huán)境的必然要求；中小學(xué)在內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督管理中加大管控后，其他部門的工作人員對于中小學(xué)的基礎(chǔ)流程會更加關(guān)注，并且更加關(guān)注自身工作中的一些缺陷和問題，積極主動地予以解決，這很大程度上優(yōu)化了中小學(xué)的監(jiān)管環(huán)境，提升了監(jiān)督的落地性。第二，提升中小學(xué)內(nèi)部運(yùn)營的效果；中小學(xué)的穩(wěn)定運(yùn)營需要有全體職工的共同努力才能完成。目前階段，工作人員只關(guān)注自己工作職責(zé)范圍內(nèi)的工作內(nèi)容，不關(guān)注中小學(xué)整體的運(yùn)營效果。隨著中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的開展，內(nèi)部審計(jì)人員能夠及時(shí)關(guān)注內(nèi)部運(yùn)營情況，針對具體問題及時(shí)提出有效的解決方案，并及時(shí)跟進(jìn)解決效果，這極大地提升了中小學(xué)運(yùn)營的效果，是中小學(xué)更好地運(yùn)營與發(fā)展的基礎(chǔ)。第三，中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督是制度落地的必然保證。中小學(xué)在日常運(yùn)營中制定了一些能夠更好提升工作效率和工作效果的規(guī)章制度，但是這些制度無法全面落地。內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督能夠針對制度的落地情況進(jìn)行檢查與監(jiān)管，助推制度的全面落地，為中小學(xué)更好地發(fā)展提供落地性的制度保障。

如何進(jìn)一步提升中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督的效果

建立健全內(nèi)部控制制度 中小學(xué)需要針對目前內(nèi)部控制中的制度不完善與落實(shí)不足等相關(guān)問題進(jìn)行深入研究，制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。相關(guān)工作人員在工作開展的過程中需要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，針對性地制定相應(yīng)的制度來約束相關(guān)工作人員的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有工作人員沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度的要求開展具體工作，內(nèi)部審計(jì)人員必須以制度為標(biāo)準(zhǔn)對具體人員的行為予以指正，并給予適當(dāng)?shù)奶幜P，以此來提升中小學(xué)財(cái)務(wù)人員以及其他各崗位人員對于內(nèi)部控制制度的重視，進(jìn)一步地提升中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督效果。

建立扎實(shí)的內(nèi)部核算基礎(chǔ)并全面落地 中小學(xué)為了更好地提升財(cái)務(wù)管理能力必須從領(lǐng)導(dǎo)層開始重視財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性。首先，管理人員需要為財(cái)務(wù)人員提供良好的會計(jì)核算的環(huán)境，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)人員按照會計(jì)準(zhǔn)則開展日常的財(cái)務(wù)核算工作，全體員工必須積極配合財(cái)務(wù)人員開展基礎(chǔ)的核算工作。其次，中小學(xué)財(cái)務(wù)人員開展具體工作的過程中必須以提升工作質(zhì)量為目標(biāo)，保證財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，為內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督人員提供良好的數(shù)據(jù)和材料支撐。再次，中小學(xué)需要針對目前財(cái)務(wù)核算中的一些問題進(jìn)行全面的管控，設(shè)置與之匹配的制度與規(guī)范，完善會計(jì)核算中的不足，內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督人員在開展具體工作的過程中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算中的漏洞后，要及時(shí)向管理層提出修改意見，幫助中小學(xué)更好地提升財(cái)務(wù)管理能力，最大限度地發(fā)揮其作用。最后，針對落地性差的問題，中小學(xué)應(yīng)該為內(nèi)部審計(jì)人員賦予更多的職責(zé)，加強(qiáng)對于內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行持續(xù)的跟進(jìn)，保證內(nèi)部審計(jì)落地性的全面提升。

提升內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的獨(dú)立性 首先，中小學(xué)管理者在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督崗位的過程中需要給內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督崗位一定的職權(quán)，要求其崗位人員獨(dú)立于內(nèi)部運(yùn)營，各職能部門直接對中小學(xué)的管理者負(fù)責(zé)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)與管理者溝通，這樣能夠提升其人員的獨(dú)立性，同時(shí)保證信息共享，讓管理者能夠更好地發(fā)現(xiàn)中小學(xué)運(yùn)營和財(cái)務(wù)管理中的問題。其次，中小學(xué)創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督團(tuán)隊(duì)的過程中需要從社會招聘更多優(yōu)秀的人才，這樣很大程度上避免了內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督人員與中小學(xué)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員和其他人員存在利益關(guān)系，提升財(cái)務(wù)監(jiān)督效果。

創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督方法 首先，中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督人員需要針對目前情況做出科學(xué)合理的經(jīng)營決策，以保證中小學(xué)能夠全面提升管理綜合效果。其次，中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)或者財(cái)務(wù)監(jiān)督人員需要不斷地創(chuàng)新審計(jì)方法，多角度、多維度地開展前期工作。例如：中小學(xué)針對審計(jì)費(fèi)用的報(bào)銷情況，不僅要針對財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)審計(jì)，還要對于報(bào)銷人進(jìn)行調(diào)查和分析，詢問具體的報(bào)銷進(jìn)度和報(bào)銷情況，通過這種方式來更好地了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，保障內(nèi)部申請和監(jiān)管效果得到更好的提升。最后，中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督人員需要提高信息化的技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對于海量數(shù)據(jù)的分析和管控，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升工作效率，保障最終的結(jié)果符合中小學(xué)的實(shí)際運(yùn)營情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，給予良好的指導(dǎo)意見。為了更好地提升信息技術(shù)的應(yīng)用水平，中小學(xué)管理者需要不斷地加強(qiáng)信息技術(shù)方面的培訓(xùn)，深入地了解中小學(xué)目前電算化的實(shí)施進(jìn)程，提升財(cái)務(wù)人員的信息化技術(shù)水平。

我國中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督在內(nèi)部運(yùn)營過程中發(fā)揮著極大的作用，作為管理者必須引起高度重視。但是，目前階段中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督過程中存在內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部審計(jì)核算基礎(chǔ)差、無法落地、獨(dú)立性不足、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督的手段相對落后的問題，這些問題影響了中小學(xué)監(jiān)管工作的全面開展。針對這些問題，本文提出建立健全內(nèi)部控制制度、建立扎實(shí)的內(nèi)部核算基礎(chǔ)、提升內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的獨(dú)立性、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督方法等解決措施，希望幫助更多的中小學(xué)全面提升內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督的綜合質(zhì)量，為中小學(xué)的穩(wěn)定運(yùn)營發(fā)展提供良好的監(jiān)管環(huán)境，實(shí)現(xiàn)中小學(xué)的穩(wěn)定運(yùn)營。

（作者單位：新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)第六師教育資助和后勤服務(wù)中心）