新時(shí)期現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及改進(jìn)建議

自我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)在各大行業(yè)之間展開(kāi)，使得傳統(tǒng)管理模式的弊端開(kāi)始暴露，企業(yè)為了增強(qiáng)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，必須對(duì)現(xiàn)有的管理模式進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，以適應(yīng)當(dāng)前的管理環(huán)境和管理需求。全面預(yù)算管理是一種先進(jìn)的管理模式，在企業(yè)管理工作中發(fā)揮的積極作用十分明顯，因此當(dāng)前諸多企業(yè)開(kāi)始將全面預(yù)算管理應(yīng)用到企業(yè)管理系統(tǒng)當(dāng)中，并取得了一定的成效，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化。本文首先闡述了全面預(yù)算管理的相關(guān)基礎(chǔ)概念，分析了現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)前全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題，并提出了對(duì)應(yīng)的優(yōu)化方案，希望能為企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作提供一些參考思路。

相關(guān)基礎(chǔ)概念

全面預(yù)算管理內(nèi)容 全面預(yù)算管理作為當(dāng)前科學(xué)的管理模式，是以組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)下一年度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面預(yù)測(cè)分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效管控，做好預(yù)算與實(shí)際情況的差異分析，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理調(diào)控，最終幫助企業(yè)落實(shí)既定的管理目標(biāo)。根據(jù)目前預(yù)算管理理論體系，該管理模式的特征如下：第一，全面覆蓋。為了確保預(yù)算管理范圍覆蓋所有工作內(nèi)容，因此在設(shè)立全面預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)需要覆蓋企業(yè)各方面工作內(nèi)容，并且也需要所有成員一同參與其中，通過(guò)全面預(yù)算管理工具的應(yīng)用，促使企業(yè)各項(xiàng)管理工作整合為一個(gè)有機(jī)系統(tǒng)，為系統(tǒng)化管理提供良好的內(nèi)部環(huán)境；第二，以戰(zhàn)略為依據(jù)。長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的核心依據(jù)，關(guān)鍵點(diǎn)在于對(duì)資源合理配置的同時(shí)還需要確保與戰(zhàn)略方向保持一致，減少企業(yè)資源浪費(fèi)；第三，溝通協(xié)調(diào)。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性管理工作，因此應(yīng)當(dāng)將企業(yè)視為一個(gè)有機(jī)整體，部門(mén)上下需要溝通合作，促進(jìn)部門(mén)成員之間工作對(duì)接順利高效進(jìn)行，為預(yù)算執(zhí)行工作開(kāi)展掃除障礙。

全面預(yù)算管理的意義 第一，有利于企業(yè)促進(jìn)資源有效整合。企業(yè)通過(guò)開(kāi)展預(yù)算管理工作，借助預(yù)算管理工具的有效規(guī)劃，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資源進(jìn)行合理配置，在編制預(yù)算的過(guò)程中需要基于充分?jǐn)?shù)據(jù)分析和信息溝通，從戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，確定預(yù)算編制的目標(biāo)和原則，經(jīng)過(guò)工作反饋和協(xié)調(diào)溝通，增強(qiáng)預(yù)算編制的合理性和可行性；第二，有利于推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)。企業(yè)需要預(yù)算管理對(duì)執(zhí)行活動(dòng)進(jìn)行有效管控，所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都為戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)而服務(wù)；第三，有利于確認(rèn)崗位職責(zé)。企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理工具之后，建立明確的預(yù)算管理目標(biāo)，因此減少了中間大量的不必要的工作環(huán)節(jié)，使員工確認(rèn)自身工作的職責(zé)范圍和優(yōu)先級(jí)，使得各項(xiàng)管理目標(biāo)能夠有效落實(shí)。

現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

預(yù)算組織結(jié)構(gòu)不合理 完善的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)是預(yù)算管理工作開(kāi)展的根本保障，但是當(dāng)前部分企業(yè)的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)不合理，具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，權(quán)責(zé)范圍不明確。眾所周知，由于全面預(yù)算管理?yè)碛械娜筇卣髦邪ㄈ珕T性，因此企業(yè)各部門(mén)員工要全部參與預(yù)算管理工作，來(lái)確保企業(yè)內(nèi)部資源的有效整合使用，為了確保部門(mén)之間的有效對(duì)接和協(xié)調(diào)合作，必須確認(rèn)職能部門(mén)的權(quán)責(zé)范圍，但是目前一些企業(yè)未能確認(rèn)不同職能部門(mén)的權(quán)責(zé)范圍，使得部門(mén)成員在工作對(duì)接方面缺乏秩序，并且出現(xiàn)問(wèn)題后互相推諉責(zé)任，影響了企業(yè)內(nèi)部團(tuán)結(jié)，不利于全面預(yù)算管理工作推進(jìn)；第二，部門(mén)組織有待健全。當(dāng)前部分企業(yè)的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)有待健全，原因在于預(yù)算管理工作無(wú)人負(fù)責(zé)，通常是由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭實(shí)施，其他部門(mén)誤認(rèn)為全面預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作內(nèi)容，因此對(duì)于該項(xiàng)工作缺乏參與熱情，沒(méi)有為財(cái)務(wù)部門(mén)提供必要的信息資源支持，并且由于財(cái)務(wù)部門(mén)工作負(fù)擔(dān)較重，各個(gè)管理環(huán)節(jié)無(wú)人負(fù)責(zé)推進(jìn)。

預(yù)算編制流程不科學(xué) 預(yù)算編制是基于預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行分解而得，預(yù)算編制流程是否合理決定了預(yù)算編制結(jié)果的質(zhì)量，當(dāng)前部分企業(yè)的預(yù)算編制流程不科學(xué)，具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，缺乏預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)。預(yù)算編制在完成之后，需要嚴(yán)格執(zhí)行，確保預(yù)算編制的嚴(yán)肅性，如果該編制缺乏可行性，就需要對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，使其能夠在實(shí)際環(huán)境中落實(shí)。但是當(dāng)前企業(yè)缺乏預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)，即便發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制不可行，也要強(qiáng)行要求實(shí)施，并未考慮對(duì)其進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，使得預(yù)算執(zhí)行工作困難重重；第二，預(yù)算編制方法不合理。一些企業(yè)在進(jìn)行編制工作時(shí)只采用單一的增量編制方法，目的在于借助該編制方法為企業(yè)節(jié)省大量時(shí)間成本，但是該方法是以歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)，因此編制結(jié)果難以確保其準(zhǔn)確性和可行性，企業(yè)需要對(duì)編制方法進(jìn)行改進(jìn)，以滿足企業(yè)預(yù)算執(zhí)行工作的需求。

預(yù)算考核機(jī)制不健全 預(yù)算分析考核在預(yù)算管理工作中占有重要職能，其作用在于通過(guò)考核評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)人員行為方式的合理引導(dǎo)，并通過(guò)差異分析發(fā)現(xiàn)管理工作中存在的問(wèn)題，并制定解決方案，但是目前部分企業(yè)的預(yù)算考核機(jī)制不健全，影響了預(yù)算分析考核工作的進(jìn)行，具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，預(yù)算分析不徹底。當(dāng)前部分企業(yè)在獲取執(zhí)行數(shù)據(jù)后，未能及時(shí)對(duì)其進(jìn)行分析處理，分析時(shí)間嚴(yán)重滯后，等到分析工作完成時(shí)，數(shù)據(jù)的時(shí)效性基本喪失，因此預(yù)算分析結(jié)果已經(jīng)無(wú)法體現(xiàn)企業(yè)目前管理工作中存在的問(wèn)題，制定的解決方案也無(wú)法處理當(dāng)下存在的問(wèn)題；第二，預(yù)算考核體系不完善。當(dāng)前部分企業(yè)未能認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，在進(jìn)行預(yù)算考核工作時(shí)，僅僅對(duì)部門(mén)營(yíng)業(yè)收入以及利潤(rùn)進(jìn)行考核，并未考核員工個(gè)人績(jī)效，使得企業(yè)的獎(jiǎng)懲機(jī)制無(wú)法對(duì)員工行為產(chǎn)生行為引導(dǎo)作用。

預(yù)算管理目標(biāo)脫離戰(zhàn)略 企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展必須以戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，為戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)而服務(wù)，因此企業(yè)設(shè)計(jì)的預(yù)算管理目標(biāo)的設(shè)計(jì)也要以戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，然而當(dāng)下部分企業(yè)預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)脫離，具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，預(yù)算管理目標(biāo)脫離戰(zhàn)略方向。當(dāng)前部分企業(yè)在設(shè)計(jì)預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，是基于當(dāng)前短期業(yè)務(wù)目標(biāo)而設(shè)立，未能從長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略角度和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益角度來(lái)看待預(yù)算管理工作，因此預(yù)算管理工作成為實(shí)現(xiàn)短期利益的工具；第二，預(yù)算管理目標(biāo)脫離客觀實(shí)際。目前部分企業(yè)在設(shè)計(jì)預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，脫離了企業(yè)所在地區(qū)的客觀條件，比如當(dāng)?shù)爻鞘械慕?jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、政府政策方針等條件，使得在落實(shí)預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)出現(xiàn)了重重困難。

優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算的具體措施

完善預(yù)算組織結(jié)構(gòu) 要想落實(shí)既定管理目標(biāo)，由完善的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)推動(dòng)工作，具體需要做好以下幾點(diǎn)工作內(nèi)容：第一，確認(rèn)組織成員的權(quán)責(zé)范圍。當(dāng)前企業(yè)的預(yù)算管理工作是基于管理要求而進(jìn)行，其中財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌安排以及數(shù)據(jù)分析處理工作，預(yù)算部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算報(bào)表繪制以及提交工作，業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，企業(yè)需要借助內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)現(xiàn)各部門(mén)的職責(zé)確認(rèn)，避免財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)過(guò)多工作任務(wù)，加強(qiáng)部門(mén)間的溝通交流，為組織機(jī)構(gòu)的完善打好基礎(chǔ)；第二，建立完善的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)。在明確職責(zé)范圍的前提條件下，建立預(yù)算管理委員會(huì)，成員由企業(yè)總負(fù)責(zé)人和各部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部調(diào)研走訪了解管理狀況，基于獲取工作信息初步構(gòu)建預(yù)算指標(biāo)體系，并完成預(yù)算編制草案的審核工作，企業(yè)其他職能部門(mén)則需要預(yù)算指標(biāo)的分解以及預(yù)算編制的執(zhí)行工作，并配合預(yù)算管理委員會(huì)做好資源協(xié)調(diào)平衡工作。

優(yōu)化預(yù)算編制流程 優(yōu)化預(yù)算編制流程，需要企業(yè)著手進(jìn)行以下工作內(nèi)容：第一，完善預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)。企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)需要匯總各部門(mén)提供的預(yù)算編制草案，形成預(yù)算最初報(bào)表，并對(duì)其進(jìn)行審核并提出審批意見(jiàn)，經(jīng)過(guò)多次修改審核之后交由董事會(huì)批示，并作為預(yù)算編制。在出現(xiàn)不可抗力因素導(dǎo)致預(yù)算編制難以執(zhí)行的情況下，比如市場(chǎng)環(huán)境變化或者政策環(huán)境變化，需要及時(shí)將預(yù)算編制調(diào)整方案交由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審批，進(jìn)入預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)與草案審批環(huán)節(jié)不相似，通過(guò)多輪調(diào)整和審核環(huán)節(jié)，在確認(rèn)預(yù)算編制滿足可行性之后，繼續(xù)實(shí)施預(yù)算執(zhí)行工作；第二，改進(jìn)預(yù)算編制方法。對(duì)于短期且風(fēng)險(xiǎn)因素較少的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，依然可用增量預(yù)算方法快速完成預(yù)算編制工作，提高企業(yè)預(yù)算編制效率。對(duì)于長(zhǎng)期且重要的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，則需要選擇零基預(yù)算編制來(lái)確保其準(zhǔn)確性，企業(yè)需要借助信息系統(tǒng)收集最新的數(shù)據(jù)信息作為編制基礎(chǔ)，避免編制工作受到歷史數(shù)據(jù)影響。

健全預(yù)算考核機(jī)制 預(yù)算考核機(jī)制的完善工作，需要做好以下三方面工作：第一，實(shí)現(xiàn)預(yù)算差異性分析。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算分析工作時(shí)，要確保獲得的數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，在獲取數(shù)據(jù)后第一時(shí)間對(duì)其進(jìn)行差異性分析，確保預(yù)算差異分析結(jié)果能夠指導(dǎo)當(dāng)前階段的工作調(diào)整，為企業(yè)各項(xiàng)執(zhí)行工作有序進(jìn)行提供保障；第二，完善預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系。企業(yè)需要優(yōu)化考核評(píng)價(jià)體系，確保該體系指標(biāo)覆蓋企業(yè)所有執(zhí)行工作內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全面性，避免該工作流于表面形式；第三，做好績(jī)效考核評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用。企業(yè)需要加大考核評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用力度，在考核評(píng)價(jià)結(jié)果公布之后，就需要根據(jù)制度標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)實(shí)施獎(jiǎng)懲措施，激發(fā)各部門(mén)成員的工作積極性，從而有效發(fā)揮預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)的行為引導(dǎo)職能。

預(yù)算管理目標(biāo)與戰(zhàn)略相統(tǒng)一 實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)與戰(zhàn)略方向統(tǒng)一，需要企業(yè)進(jìn)行以下工作措施：第一，確認(rèn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)需要做好充分?jǐn)?shù)據(jù)調(diào)研分析工作，確認(rèn)企業(yè)的發(fā)展歷史和現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，基于資源配置情況來(lái)設(shè)立科學(xué)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)，以此為依據(jù)來(lái)具體后續(xù)預(yù)算管理的工作環(huán)節(jié)；第二，確保預(yù)算管理目標(biāo)與戰(zhàn)略方向一致。企業(yè)在設(shè)立預(yù)算管理目標(biāo)之前，需要更新自身管理觀念，平衡好企業(yè)的短期利益和長(zhǎng)期利益，在確保兩者平衡的基礎(chǔ)之上，基于戰(zhàn)略方向來(lái)確定具體的預(yù)算管理目標(biāo)，保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)的同時(shí)來(lái)逐步落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，確保預(yù)算管理為戰(zhàn)略目標(biāo)的完成而服務(wù)；第三，做好預(yù)算指標(biāo)分解，為預(yù)算管理目標(biāo)落實(shí)打好基礎(chǔ)。企業(yè)在設(shè)立預(yù)算目標(biāo)時(shí)，除了把握企業(yè)內(nèi)外條件之外，還需要對(duì)已有的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合理分解，確認(rèn)執(zhí)行個(gè)體具備執(zhí)行方向。

在當(dāng)前發(fā)展環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理措施實(shí)施離不開(kāi)全面預(yù)算管理工具的科學(xué)應(yīng)用，通過(guò)預(yù)算工具來(lái)管理工作合理規(guī)劃，減少企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)優(yōu)化，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)起到了十分積極的作用，因此企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)全面預(yù)算管理工作加強(qiáng)重視，不斷完善預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，優(yōu)化預(yù)算編制方法，加強(qiáng)信息化建設(shè)，健全預(yù)算考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)與戰(zhàn)略方向統(tǒng)一，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。

（作者單位：上海國(guó)際機(jī)場(chǎng)地面服務(wù)有限公司）