探究全面預(yù)算績(jī)效管理下國(guó)企成本管理的難點(diǎn)及措施

［摘 要］全面預(yù)算績(jī)效管理是一種管理方法，旨在通過(guò)將預(yù)算和績(jī)效管理相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)更好的成本管理和績(jī)效改進(jìn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的加劇，全面預(yù)算績(jī)效管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段。然而，在實(shí)際操作中，國(guó)企成本管理仍然存在諸多難點(diǎn)和問(wèn)題。這些問(wèn)題不僅影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。探究全面預(yù)算績(jī)效管理下國(guó)企成本管理的難點(diǎn)及措施具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和理論價(jià)值。文章以中國(guó)石化江蘇石油勘探局有限公司車(chē)輛服務(wù)中心為例，探討全面預(yù)算績(jī)效管理下國(guó)企成本管理的難點(diǎn)及措施。

［關(guān)鍵詞］全面預(yù)算績(jī)效管理；國(guó)企成本管理；難點(diǎn)；措施

［中圖分類(lèi)號(hào)］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

中國(guó)石化江蘇石油勘探局有限公司車(chē)輛服務(wù)中心（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“車(chē)輛服務(wù)中心”）成立于2017年12月27日，主要提供江蘇油田公務(wù)用車(chē)、生產(chǎn)保障用車(chē)、客運(yùn)服務(wù)及車(chē)輛維修服務(wù)，按照“專(zhuān)業(yè)化管理、市場(chǎng)化運(yùn)作、社會(huì)化服務(wù)”的發(fā)展方向，秉承“車(chē)有道、行致遠(yuǎn)”的企業(yè)精神，堅(jiān)持安全為天、市場(chǎng)為本、服務(wù)為基，不斷提高車(chē)輛運(yùn)行效益和創(chuàng)收創(chuàng)效能力。在全面預(yù)算績(jī)效管理下，車(chē)輛服務(wù)中心面臨著成本管理壓降的進(jìn)一步挑戰(zhàn)。然而，通過(guò)采取適當(dāng)?shù)拇胧梢杂行У貞?yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，提高績(jī)效，提升成本管理的有效性，有助于確保中心的可持續(xù)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力。

1 全面預(yù)算績(jī)效管理概述

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，越來(lái)越多的組織開(kāi)始關(guān)注自身的績(jī)效水平。全面預(yù)算績(jī)效管理作為一種綜合性的管理方法，將組織的戰(zhàn)略目標(biāo)與日常運(yùn)營(yíng)相結(jié)合，通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)對(duì)組織績(jī)效的全面提升。這不僅有助于提高組織的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，還有助于實(shí)現(xiàn)組織的可持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算績(jī)效管理以組織的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)將目標(biāo)分解為具體的預(yù)算指標(biāo)，確保組織的各項(xiàng)活動(dòng)與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。全面預(yù)算績(jī)效管理強(qiáng)調(diào)對(duì)績(jī)效的關(guān)注和提升，通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，組織可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以改進(jìn)，從而提高組織的績(jī)效水平。全面預(yù)算績(jī)效管理強(qiáng)調(diào)全員參與，鼓勵(lì)組織內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)和員工積極參與預(yù)算編制、執(zhí)行和評(píng)價(jià)過(guò)程，從而提高組織的整體協(xié)同效應(yīng)。全面預(yù)算績(jī)效管理不僅關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，還注重預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程，通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督和調(diào)控，確保各項(xiàng)活動(dòng)按照既定的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行［1］。

2 全面預(yù)算績(jī)效管理對(duì)國(guó)企成本管理的重要影響

全面預(yù)算績(jī)效管理對(duì)國(guó)有企業(yè)成本管理起到積極的推動(dòng)作用。

首先，全面預(yù)算績(jī)效管理強(qiáng)調(diào)目標(biāo)導(dǎo)向，通過(guò)設(shè)定明確的預(yù)算和績(jī)效目標(biāo)，促使國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中更加注重效益和成本控制。這種管理方式要求企業(yè)在預(yù)算制定過(guò)程中對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行合理安排，將資源集中用于能夠使績(jī)效最大化的方面，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，有效控制成本的增長(zhǎng)。

其次，全面預(yù)算績(jī)效管理倡導(dǎo)績(jī)效評(píng)估，通過(guò)建立績(jī)效評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行定量和定性的評(píng)價(jià)。這種評(píng)估不僅能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還能夠激勵(lì)員工提高績(jī)效水平，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本的最優(yōu)化。通過(guò)不斷實(shí)施績(jī)效評(píng)估，國(guó)有企業(yè)可以及時(shí)調(diào)整預(yù)算和成本控制策略，確保企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持競(jìng)爭(zhēng)力。

第三，全面預(yù)算績(jī)效管理強(qiáng)調(diào)信息的透明和及時(shí)性，通過(guò)建立有效的信息系統(tǒng)，確保管理者能夠隨時(shí)獲取到企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)際執(zhí)行情況。這種信息的及時(shí)傳遞使得管理者能夠及時(shí)采取措施，對(duì)成本超支或者績(jī)效不佳的問(wèn)題進(jìn)行糾正，避免問(wèn)題的進(jìn)一步擴(kuò)大，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展［2］。

最后，全面預(yù)算績(jī)效管理還強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)協(xié)作和員工的參與，通過(guò)設(shè)定共同的目標(biāo)和獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力。這種團(tuán)隊(duì)協(xié)作的方式有助于降低企業(yè)內(nèi)部的溝通成本，提高工作效率，同時(shí)也能夠激發(fā)員工的責(zé)任心，使其更加關(guān)注成本管理的方方面面，形成企業(yè)全員參與成本管理的局面。

3 全面預(yù)算績(jī)效管理下國(guó)企成本管理的難點(diǎn)

3.1 預(yù)算設(shè)定與執(zhí)行難題

在全面預(yù)算績(jī)效管理中，預(yù)算的設(shè)定和執(zhí)行是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。然而，國(guó)企在這方面常常面臨兩個(gè)主要問(wèn)題。一方面，預(yù)算設(shè)定不夠精細(xì)，缺乏對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的深入分析和評(píng)估，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)偏差。另一方面，預(yù)算執(zhí)行力度不夠，缺乏有效的監(jiān)控和調(diào)整機(jī)制，使得預(yù)算執(zhí)行效果往往不盡如人意。以車(chē)輛服務(wù)中心為例，其預(yù)算設(shè)定應(yīng)考慮到車(chē)輛的采購(gòu)、維護(hù)、燃油消耗等各種成本因素，并進(jìn)行精細(xì)計(jì)算。然而，在實(shí)際操作中，往往存在憑借經(jīng)驗(yàn)估算而忽略某些重要因素的情況，這不僅影響了預(yù)算的準(zhǔn)確性，也可能導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中的成本超支。

3.2 績(jī)效評(píng)估與激勵(lì)機(jī)制

績(jī)效評(píng)估是全面預(yù)算績(jī)效管理的核心，而激勵(lì)機(jī)制則是實(shí)現(xiàn)有效績(jī)效評(píng)估的關(guān)鍵。然而，國(guó)企在績(jī)效評(píng)估和激勵(lì)機(jī)制方面往往存在一些問(wèn)題。首先，績(jī)效評(píng)估指標(biāo)過(guò)于簡(jiǎn)單或單一，無(wú)法全面反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況。其次，激勵(lì)機(jī)制不健全，導(dǎo)致員工缺乏參與預(yù)算績(jī)效管理的積極性。在車(chē)輛服務(wù)中心，績(jī)效評(píng)估指標(biāo)應(yīng)包括車(chē)輛使用效率、維修保養(yǎng)及時(shí)性、駕駛員安全駕駛等多個(gè)方面。然而，實(shí)際操作中往往只注重車(chē)輛行駛里程、油料消耗等單一指標(biāo)，忽略了其他重要因素。最后，對(duì)于優(yōu)秀員工缺乏有效的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致員工參與預(yù)算績(jī)效管理的積極性不高［3］。

3.3 數(shù)據(jù)質(zhì)量和信息系統(tǒng)問(wèn)題

實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算績(jī)效管理需要高質(zhì)量的數(shù)據(jù)和高效的信息系統(tǒng)支持。然而，國(guó)企在這方面往往存在一些問(wèn)題。一方面，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，存在數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整、不及時(shí)等問(wèn)題。另一方面，信息系統(tǒng)集成度低，無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和信息交流。這些問(wèn)題不僅影響了預(yù)算績(jī)效管理的效果，也可能導(dǎo)致資源的浪費(fèi)。車(chē)輛服務(wù)中心由于缺乏有效的數(shù)據(jù)收集和分析系統(tǒng)，往往無(wú)法準(zhǔn)確掌握車(chē)輛的使用情況和成本消耗。同時(shí)，由于信息系統(tǒng)集成度低，無(wú)法實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間的信息共享和協(xié)作，導(dǎo)致資源無(wú)法得到有效利用。

3.4 績(jī)效目標(biāo)與成本控制之間的平衡

在全面預(yù)算績(jī)效管理中，績(jī)效目標(biāo)和成本控制是緊密相關(guān)的。實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)的同時(shí)需要控制成本，而控制成本又可能會(huì)影響績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如何在這兩者之間找到平衡是國(guó)企面臨的一個(gè)難點(diǎn)。車(chē)輛服務(wù)中心為了提高車(chē)輛使用效率，應(yīng)當(dāng)增加車(chē)輛采購(gòu)和維護(hù)的成本。如何在保證車(chē)輛使用效率的同時(shí)控制成本是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題，這可能需要通過(guò)優(yōu)化車(chē)輛采購(gòu)和維護(hù)的流程，提高資源利用效率來(lái)實(shí)現(xiàn)。

3.5 法規(guī)與監(jiān)管挑戰(zhàn)

在全面預(yù)算績(jī)效管理中，法規(guī)與監(jiān)管挑戰(zhàn)是一個(gè)不容忽視的問(wèn)題。國(guó)企運(yùn)營(yíng)和管理必須嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)的法規(guī)和監(jiān)管政策。這些法規(guī)和政策對(duì)國(guó)企的預(yù)算管理提出了更高的要求，同時(shí)也增加了國(guó)企在全面預(yù)算績(jī)效管理中的難度和挑戰(zhàn)。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和政策調(diào)整，相關(guān)法規(guī)和監(jiān)管政策也在不斷調(diào)整和完善。這些調(diào)整可能涉及預(yù)算管理的各個(gè)方面，如預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)。如果國(guó)企不能及時(shí)適應(yīng)和應(yīng)對(duì)這些變化，就可能面臨違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也會(huì)影響企業(yè)的預(yù)算績(jī)效管理效果。

4 全面預(yù)算績(jī)效管理下國(guó)企成本管理優(yōu)化策略

4.1 制定合理的預(yù)算目標(biāo)

首先，制定合理的預(yù)算目標(biāo)要緊密結(jié)合車(chē)輛服務(wù)中心的實(shí)際情況，考慮其運(yùn)營(yíng)規(guī)模、市場(chǎng)需求、技術(shù)水平等因素，確保預(yù)算目標(biāo)既有挑戰(zhàn)性又有可實(shí)現(xiàn)性。企業(yè)在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，需要綜合考慮多方面的因素，包括行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局及技術(shù)創(chuàng)新等方面的因素。同時(shí)，預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定需要充分考慮未來(lái)可能面臨的不確定性因素，采用敏感性分析等方法，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。其次，制定合理的預(yù)算目標(biāo)還需要與車(chē)輛服務(wù)中心的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)成為戰(zhàn)略實(shí)施的有效支持，有助于實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。例如，如果車(chē)輛服務(wù)中心的戰(zhàn)略目標(biāo)是提高客戶(hù)滿(mǎn)意度，那么預(yù)算目標(biāo)可能包括提升服務(wù)質(zhì)量、縮短服務(wù)響應(yīng)時(shí)間等方面的指標(biāo)。再次，在實(shí)施過(guò)程中，車(chē)輛服務(wù)中心需要建立起科學(xué)的預(yù)算分配機(jī)制，確保各個(gè)部門(mén)和項(xiàng)目在預(yù)算分配上公平、合理，同時(shí)激勵(lì)各部門(mén)在實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)方面發(fā)揮積極性。采用績(jī)效考核體系，將績(jī)效與獎(jiǎng)懲相結(jié)合，形成壓力傳導(dǎo)機(jī)制，推動(dòng)全員參與預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，車(chē)輛服務(wù)中心還應(yīng)該注重?cái)?shù)據(jù)的收集和分析。通過(guò)充分利用大數(shù)據(jù)和先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，可以更準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)市場(chǎng)需求、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高資源利用效率，從而為預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供更有力的支持［4］。

4.2 改進(jìn)績(jī)效評(píng)估體系

首先，建立明確的績(jī)效指標(biāo)。車(chē)輛服務(wù)中心應(yīng)明確制定與其職能相關(guān)的績(jī)效指標(biāo)，包括成本效益、服務(wù)質(zhì)量、資源利用率等。這些指標(biāo)需要與公司整體戰(zhàn)略和目標(biāo)相一致。其次，制定績(jī)效考核體系。車(chē)輛服務(wù)中心應(yīng)根據(jù)績(jī)效指標(biāo)制定合理的考核標(biāo)準(zhǔn)和方法，確保績(jī)效評(píng)估客觀(guān)公正。再次，實(shí)施持續(xù)監(jiān)測(cè)和反饋機(jī)制。車(chē)輛服務(wù)中心需要建立定期監(jiān)測(cè)績(jī)效的機(jī)制，并及時(shí)反饋，以便根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整策略和行動(dòng)計(jì)劃。最后，激勵(lì)績(jī)效提升。運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制，獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效卓越的員工和團(tuán)隊(duì)，以激發(fā)積極性，同時(shí)也需要建立處罰機(jī)制應(yīng)對(duì)績(jī)效不佳的情況。

4.3 提升數(shù)據(jù)質(zhì)量與信息系統(tǒng)

首先，建立健全數(shù)據(jù)采集和錄入機(jī)制。在成本管理過(guò)程中，準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)是工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)。車(chē)輛服務(wù)中心應(yīng)建立起完善的數(shù)據(jù)采集流程，確保各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。同時(shí)，應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的崗位負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)錄入，確保每一筆數(shù)據(jù)都得到及時(shí)且準(zhǔn)確的記錄。其次，引入先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)。為了提升成本管理的效率和精度，車(chē)輛服務(wù)中心應(yīng)當(dāng)引入先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中存儲(chǔ)、快速查詢(xún)和分析。這樣可以提高對(duì)成本數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理水平，為決策提供更加精準(zhǔn)的依據(jù)。再次，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的清洗和校驗(yàn)工作。為了保證成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，車(chē)輛服務(wù)中心應(yīng)建立數(shù)據(jù)清洗和校驗(yàn)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正可能存在的錯(cuò)誤和異常數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性。最后，建立數(shù)據(jù)共享和協(xié)作機(jī)制。在全面預(yù)算績(jī)效管理下，不同部門(mén)之間的信息共享和協(xié)作是至關(guān)重要的，車(chē)輛服務(wù)中心應(yīng)建立起跨部門(mén)的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)之間的數(shù)據(jù)共享和交流，有效地整合各方資源，提高成本管理的整體效率［5］。

4.4 制定有效的成本控制策略

首先，費(fèi)用分析和預(yù)算制定。車(chē)輛服務(wù)中心應(yīng)進(jìn)行仔細(xì)的費(fèi)用分析，以了解不同成本項(xiàng)目的來(lái)源和規(guī)模。這可以幫助中心管理層更好地理解資源的使用情況，并為預(yù)算制定提供依據(jù)。通過(guò)設(shè)立詳細(xì)的成本預(yù)算，中心可以明確資金分配的重點(diǎn)領(lǐng)域，并制定相應(yīng)的成本控制目標(biāo)。其次，資源利用的優(yōu)化。為了降低成本，車(chē)輛服務(wù)中心可以?xún)?yōu)化資源的使用。這包括合理規(guī)劃車(chē)輛維護(hù)、保養(yǎng)和更新周期，以確保車(chē)輛處于最佳工作狀態(tài)，同時(shí)減少不必要的修理和更換費(fèi)用。中心還可以考慮共享車(chē)輛資源，確保每輛車(chē)都能得到最充分的利用，從而降低固定成本。最后，精簡(jiǎn)管理和運(yùn)營(yíng)流程。通過(guò)優(yōu)化管理和運(yùn)營(yíng)流程，車(chē)輛服務(wù)中心可以降低管理成本。這包括自動(dòng)化和數(shù)字化流程，以減少人力資源的使用，提高效率。此外，采用現(xiàn)代化的維護(hù)工具和技術(shù)可以減少維修和維護(hù)成本，同時(shí)提高車(chē)輛的可靠性和安全性。

4.5 遵循法規(guī)與監(jiān)管

首先，法規(guī)合規(guī)。車(chē)輛服務(wù)中心必須確保其車(chē)輛管理活動(dòng)符合國(guó)家和地方性法規(guī)的要求，包括車(chē)輛登記、車(chē)輛檢驗(yàn)、駕駛員的合法性等方面。要建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的法規(guī)合規(guī)團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)監(jiān)測(cè)和確保車(chē)輛管理的合規(guī)性。其次，安全管理。車(chē)輛服務(wù)中心需要建立嚴(yán)格的安全管理體系，包括車(chē)輛維護(hù)、駕駛員培訓(xùn)、事故處理等，確保車(chē)輛的安全性和駕駛員的安全。最后，財(cái)務(wù)合規(guī)。車(chē)輛服務(wù)中心應(yīng)確保資金的合法使用，監(jiān)測(cè)預(yù)算的執(zhí)行情況，避免浪費(fèi)和濫用公款，建立預(yù)算控制和審計(jì)機(jī)制，確保財(cái)務(wù)合規(guī)性。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算績(jī)效管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段，而成本管理則是其核心內(nèi)容之一。在全面預(yù)算績(jī)效管理下，國(guó)企成本管理雖然面臨諸多難點(diǎn)和挑戰(zhàn)，但通過(guò)制定合理的預(yù)算目標(biāo)、改進(jìn)績(jī)效評(píng)估體系、提升數(shù)據(jù)質(zhì)量與信息系統(tǒng)、遵循法規(guī)與監(jiān)管等措施的實(shí)施，可以有效地提高企業(yè)的成本管理能力，提升企業(yè)的整體績(jī)效和競(jìng)爭(zhēng)力。車(chē)輛服務(wù)中心應(yīng)積極采取以上措施，不斷優(yōu)化自身的成本管理，以適應(yīng)市場(chǎng)變化和企業(yè)發(fā)展的需要。

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［5］付曉敏.全面預(yù)算績(jī)效管理下事業(yè)單位成本管理的難點(diǎn)與措施分析［J］.財(cái)經(jīng)界，2022（17）：50-52.