集團(tuán)總部與子公司財(cái)務(wù)管理的協(xié)調(diào)機(jī)制

在當(dāng)前的國(guó)際商業(yè)環(huán)境下，大型集團(tuán)企業(yè)正面臨越來越多的財(cái)務(wù)管理問題，為了有效解決這些問題，這些企業(yè)必須協(xié)調(diào)好集團(tuán)總部與子公司之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，尋求兩者之間的平衡。這種平衡能夠幫助大型集團(tuán)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理效率，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。基于此，本文闡述了財(cái)務(wù)管理的概念，介紹了大型集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式，分析了集團(tuán)總部與子公司財(cái)務(wù)管理協(xié)調(diào)機(jī)制存在的問題，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化路徑，旨在為大型集團(tuán)企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系提供一些思路。

一、財(cái)務(wù)管理概述

財(cái)務(wù)管理是指根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。在集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)管理涉及資本運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、流動(dòng)資金監(jiān)控、資金使用、投資收益長(zhǎng)期規(guī)劃、財(cái)務(wù)監(jiān)管體系構(gòu)建等方面。做好財(cái)務(wù)管理，有助于企業(yè)合理配置資源，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于大型集團(tuán)企業(yè)而言，如何對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)重要的議題。從目前實(shí)際情況來看，集團(tuán)總部往往采用預(yù)算控制、管理考核、資金調(diào)配以及財(cái)務(wù)審核等手段來管理旗下子公司的財(cái)務(wù)。

二、大型集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式

大型集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式主要分為集權(quán)式和分權(quán)式兩種。具體來說，在集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式下，集團(tuán)總部掌控關(guān)鍵的財(cái)政決策權(quán)，子公司做出的財(cái)政決策需要獲得集團(tuán)總部的批準(zhǔn)才可實(shí)施。這樣一來，集團(tuán)總部能牢牢將財(cái)政大權(quán)掌握在自己手中，并有效管理子公司的財(cái)務(wù)，防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，一家跨國(guó)公司采用了集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式，要求各子公司使用同一個(gè)財(cái)務(wù)管理平臺(tái)和財(cái)務(wù)管理軟件，執(zhí)行相同的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則和審計(jì)流程，以有效監(jiān)控旗下所有子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)，提升資金使用效率。

在分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式下，各子公司在財(cái)務(wù)決策方面享有較大的自主權(quán)，能夠依據(jù)市場(chǎng)變化與自身經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀獨(dú)立制定財(cái)務(wù)策略，從而更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化，及時(shí)抓住稍縱即逝的市場(chǎng)機(jī)遇。例如，一家大型制造企業(yè)聯(lián)合體采用了分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式，允許旗下各子公司根據(jù)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的特點(diǎn)自行調(diào)動(dòng)資金和決定投資項(xiàng)目。在這一管理模式下，該大型制造企業(yè)聯(lián)合體旗下的子公司能迅速適應(yīng)市場(chǎng)變化，及時(shí)抓住市場(chǎng)機(jī)遇，在推動(dòng)自身發(fā)展的同時(shí)，有效提升了企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力。值得注意的是，該大型制造企業(yè)聯(lián)合體在賦予子公司更多的財(cái)務(wù)自主權(quán)的同時(shí)，也建立了高效的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性。

實(shí)際上，集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式和分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式并無優(yōu)劣之分，只有適合與否。大型集團(tuán)企業(yè)需要綜合考慮自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和內(nèi)部控制需求等因素，選擇合適的財(cái)務(wù)管理模式。

三、集團(tuán)總部與子公司財(cái)務(wù)管理協(xié)調(diào)機(jī)制存在的問題

（一）集團(tuán)總部與子公司對(duì)資金運(yùn)作的關(guān)注點(diǎn)存在差異

資金運(yùn)作是大型集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中至關(guān)重要的一環(huán)，其效果直接關(guān)系到整個(gè)集團(tuán)資金流動(dòng)與財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性。然而，對(duì)于大型集團(tuán)企業(yè)而言，集團(tuán)總部與子公司對(duì)資金運(yùn)作的關(guān)注點(diǎn)卻時(shí)常存在差異。例如，在決定資金分配方式或哪些項(xiàng)目的資金分配應(yīng)當(dāng)被優(yōu)先考慮時(shí)，集團(tuán)總部往往根據(jù)總體戰(zhàn)略目標(biāo)來做決定，各子公司則根據(jù)自己目前的運(yùn)營(yíng)需求和財(cái)務(wù)預(yù)算來做決定。

（二）預(yù)算編制與執(zhí)行難以同時(shí)滿足集團(tuán)總部與子公司的訴求

預(yù)算編制是保證企業(yè)財(cái)務(wù)健康的關(guān)鍵措施，預(yù)算執(zhí)行是保證預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的必經(jīng)之路。然而，對(duì)于大型集團(tuán)企業(yè)而言，制訂一個(gè)既符合集團(tuán)總部戰(zhàn)略目標(biāo)又符合各子公司戰(zhàn)略目標(biāo)的預(yù)算方案是一項(xiàng)十分具有挑戰(zhàn)性的任務(wù)。預(yù)算編制過分收緊，可能會(huì)限制各子公司的發(fā)展?jié)摿Γ环粗畡t可能使集團(tuán)總部陷入資金緊張的困境。另外，在預(yù)算執(zhí)行層面，各子公司都希望預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)越低越好，但集團(tuán)總部需要一套嚴(yán)格的執(zhí)行審查標(biāo)準(zhǔn)來確保編制的預(yù)算能夠得到有效執(zhí)行。因此，集團(tuán)總部與各子公司在對(duì)預(yù)算編制與執(zhí)行的看法上存在一定的矛盾。

（三）內(nèi)部交易價(jià)格設(shè)定問題急需解決

對(duì)于大型集團(tuán)企業(yè)而言，采用合理的內(nèi)部交易價(jià)格，能夠促進(jìn)大型集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資本的有效流動(dòng)；而采用不合理的內(nèi)部交易價(jià)格，不僅會(huì)損害集團(tuán)總部和各子公司的利益，還可能引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意，甚至產(chǎn)生法律糾紛。因此，如何設(shè)定合理的內(nèi)部交易價(jià)格，以充分調(diào)動(dòng)各方積極性，保障稅務(wù)合規(guī)是大型集團(tuán)企業(yè)急需解決的難題。

四、集團(tuán)總部與子公司財(cái)務(wù)管理協(xié)調(diào)機(jī)制的優(yōu)化路徑

（一）確定財(cái)務(wù)管理模式

大型集團(tuán)企業(yè)必須深入分析自身的規(guī)模、發(fā)展階段、業(yè)務(wù)流程以及外部市場(chǎng)環(huán)境，選擇合適的財(cái)務(wù)管理模式。

那些開支大、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制要求嚴(yán)格的大型集團(tuán)企業(yè)應(yīng)優(yōu)先選擇集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式，并制定有效的財(cái)務(wù)管理策略，確保集團(tuán)總部牢牢掌握財(cái)務(wù)控制權(quán)，從而保障集團(tuán)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，減少不必要的支出，最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

那些在全球各地?fù)碛兄T多子公司和多元化業(yè)務(wù)的大型集團(tuán)企業(yè)應(yīng)采用分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式，賦予旗下子公司較大的財(cái)務(wù)自主權(quán)。原因如下：①各地的風(fēng)俗習(xí)慣和市場(chǎng)環(huán)境不一致，大型集團(tuán)企業(yè)不能直接套用同一個(gè)模式；②集團(tuán)總部精力有限，難以及時(shí)審核和管理眾多子公司的財(cái)務(wù)決策；③賦予子公司更大的財(cái)務(wù)自主權(quán)，有利于它們提升對(duì)本地市場(chǎng)的反應(yīng)速度，更好地抓住市場(chǎng)機(jī)遇。

值得注意的是，這兩種財(cái)務(wù)管理模式并非水火不容、非此即彼。大型集團(tuán)企業(yè)可以結(jié)合自身的特點(diǎn)和實(shí)際發(fā)展情況，采取集權(quán)式和分權(quán)式相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式。

（二）建立健全內(nèi)部市場(chǎng)交易體系

大型集團(tuán)企業(yè)要建立內(nèi)部市場(chǎng)交易體系，合理配置資源，以提高資源使用效率。在該體系下，大型集團(tuán)企業(yè)旗下各子公司可以根據(jù)市場(chǎng)供需狀況，借助內(nèi)部市場(chǎng)營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行包括物資、產(chǎn)品及勞務(wù)在內(nèi)的各項(xiàng)交易。需要注意的是，在交易過程中，大型集團(tuán)企業(yè)必須確保交易的公開性、透明性，以及價(jià)格的公平性、合理性。

另外，大型集團(tuán)企業(yè)需要不斷調(diào)整和完善內(nèi)部市場(chǎng)交易體系，確保其能夠適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，符合集團(tuán)總體戰(zhàn)略規(guī)劃，滿足集團(tuán)總部與各子公司的財(cái)務(wù)需求。

（三）優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)體系

集團(tuán)總部對(duì)各子公司的財(cái)務(wù)管理，離不開一個(gè)高效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。因此，大型集團(tuán)企業(yè)需要優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)體系，使其能夠準(zhǔn)確反映各子公司在實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)所付出的努力，并根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。在優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)體系時(shí)，大型集團(tuán)企業(yè)需要設(shè)定包括財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和效率、預(yù)算達(dá)成率、盈利能力、投資效益、市場(chǎng)份額、顧客忠誠(chéng)度和員工滿意度等在內(nèi)的多個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，從而全面、準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)各子公司的財(cái)務(wù)管理狀況。與此同時(shí)，大型集團(tuán)企業(yè)不能對(duì)所有的子公司都采用同一套財(cái)務(wù)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，而應(yīng)根據(jù)各子公司的具體情況及其所處的市場(chǎng)環(huán)境采用合適的財(cái)務(wù)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，從而確?？?jī)效評(píng)價(jià)體系的彈性和適應(yīng)性，激發(fā)各子公司優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的積極性。

（四）引入先進(jìn)的系統(tǒng)、技術(shù)和工具

1.引入先進(jìn)的系統(tǒng)

大型集團(tuán)企業(yè)要引入先進(jìn)的ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)、CRM（客戶關(guān)系管理）系統(tǒng)等，并將這些系統(tǒng)整合在一起，建立一套高效的業(yè)財(cái)融合管理系統(tǒng)，以提高數(shù)據(jù)處理的效率和準(zhǔn)確性，提升集團(tuán)總部與各子公司之間交流的效率。另外，通過應(yīng)用這些信息化系統(tǒng)，集團(tuán)總部能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控旗下各子公司的財(cái)務(wù)狀況，并在緊急狀況下，及時(shí)調(diào)整各子公司的財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)計(jì)劃，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.引入大數(shù)據(jù)分析技術(shù)

大型集團(tuán)企業(yè)可以引入大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，詳細(xì)分析來自各個(gè)業(yè)務(wù)單元的大量數(shù)據(jù)，以掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、消費(fèi)者偏好以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化情況等，從而合理預(yù)測(cè)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，大型集團(tuán)企業(yè)可以利用數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)未來的財(cái)務(wù)走向，適當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)管理模式，優(yōu)化資本配置和投資決策，并為子公司指明未來的發(fā)展方向。

3.采用自動(dòng)化工具

集團(tuán)總部與子公司財(cái)務(wù)管理機(jī)制的協(xié)調(diào)離不開高效的財(cái)務(wù)管理流程。為了提高財(cái)務(wù)管理效率，大型集團(tuán)企業(yè)需要采用自動(dòng)化工具來優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，簡(jiǎn)化程序，減少事務(wù)性工作，從而提高財(cái)務(wù)人員的工作效能，使其可以將更多的精力投入到財(cái)務(wù)管理協(xié)調(diào)工作中，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)提供助力。值得一提的是，借助高級(jí)的自動(dòng)化工具，大型集團(tuán)企業(yè)可以加大財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制力度，迅速識(shí)別并及時(shí)化解財(cái)務(wù)危機(jī)。

（五）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享是確保集團(tuán)總部能夠有效管理子公司、促進(jìn)雙方溝通與協(xié)作的重要措施。通過共享財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，集團(tuán)總部可以了解子公司的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)績(jī)表現(xiàn)以及風(fēng)險(xiǎn)暴露情況，從而更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控；子公司能夠獲得集團(tuán)總部的支持和指導(dǎo)，從而實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。需要注意的是，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享過程中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性至關(guān)重要。只有確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠真實(shí)反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，并將其及時(shí)傳遞給相關(guān)決策者，才能最大限度地發(fā)揮其作用。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享，大型集團(tuán)企業(yè)需要采取以下措施。

（1）打通信息溝通渠道。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享效率的高低取決于信息溝通渠道的通暢與否。因此，大型集團(tuán)企業(yè)要通過定期召開財(cái)務(wù)會(huì)議、建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在線交流平臺(tái)、設(shè)置專門的財(cái)務(wù)信息溝通部門或崗位等方式，打通財(cái)務(wù)信息溝通渠道，以確保集團(tuán)總部和各子公司能夠及時(shí)共享財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（2）統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范和數(shù)據(jù)格式。為了確保集團(tuán)總部能夠準(zhǔn)確理解各子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告，并保證各子公司的財(cái)務(wù)信息具有可比性和可分析性，大型集團(tuán)企業(yè)需要制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范和數(shù)據(jù)格式標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)各子公司進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，以確保其能夠準(zhǔn)確理解與執(zhí)行這些規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)。

（3）充分應(yīng)用信息技術(shù)。大型集團(tuán)企業(yè)可以采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件和信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化采集、處理和分析，以提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享的效率和準(zhǔn)確性；加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理，確保財(cái)務(wù)信息在傳遞和存儲(chǔ)過程中不會(huì)被泄露或篡改，從而維護(hù)財(cái)務(wù)信息安全。

五、結(jié)語(yǔ)

完善的集團(tuán)總部與子公司財(cái)務(wù)管理協(xié)調(diào)機(jī)制，能夠顯著提升大型集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效能及風(fēng)險(xiǎn)管控能力。因此，大型集團(tuán)企業(yè)需要通過確定財(cái)務(wù)管理模式，建立健全內(nèi)部市場(chǎng)交易體系，優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)體系，引入先進(jìn)的系統(tǒng)、技術(shù)和工具，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享等方式，優(yōu)化集團(tuán)總部與子公司財(cái)務(wù)管理協(xié)調(diào)機(jī)制，有效協(xié)調(diào)集團(tuán)總部和子公司之間的關(guān)系，促進(jìn)兩者的共同發(fā)展，形成良性循環(huán)。

（作者單位：浙江東方基因生物制品股份有限公司）