全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的運用分析

全面預(yù)算管理，即企業(yè)基于自身戰(zhàn)略目標，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預(yù)測，并通過監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程，將實際完成情況與預(yù)算目標進行對比、分析，以便及時改善和調(diào)整經(jīng)營活動，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。通過實行全面預(yù)算管理，企業(yè)能夠降低生產(chǎn)經(jīng)營和成本管理活動中的風險，有效增強自身的市場競爭力。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的重點

（一）成本控制

在全面預(yù)算管理過程中，企業(yè)必須充分認識到成本控制的重要性，并引入全面成本控制理念，將采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)作為成本控制的重點對象，加大對這些環(huán)節(jié)中資金的掌控力度，以便更好地實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標，進而降低成本，提高經(jīng)濟效益。

（二）資產(chǎn)管理

資產(chǎn)管理效果直接影響著企業(yè)的全面預(yù)算管理成效。因此，企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中，應(yīng)當將企業(yè)資產(chǎn)作為重點管理對象，并從經(jīng)濟角度深入分析投資項目和企業(yè)資產(chǎn)，減少因盲目投資而導(dǎo)致的資金損失問題，從而保障企業(yè)資金的安全性。企業(yè)在采購和管理大宗物品時，要正確認識物品采購、固定資產(chǎn)、流動資金三者之間的關(guān)系，以免固定資產(chǎn)過度占用流動資金。另外，針對閑置的廠房、設(shè)備等資產(chǎn)，企業(yè)可以通過租賃等方式來獲取收益，最大限度地發(fā)揮閑置資產(chǎn)的價值。

（三）業(yè)財融合

在全面預(yù)算管理過程中，企業(yè)應(yīng)當將業(yè)務(wù)管理與預(yù)算管理結(jié)合起來，確保預(yù)算能夠滿足實際業(yè)務(wù)需求。同時，企業(yè)不能過度依賴財務(wù)數(shù)據(jù)，而應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)和預(yù)算兩個方面的數(shù)據(jù)，構(gòu)建完整的數(shù)據(jù)模型，從而保證全面預(yù)算管理的科學(xué)性和有效性。這就要求企業(yè)加大業(yè)財融合力度，使業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門的數(shù)據(jù)能夠高效共享和流動。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理認識不足

在當前經(jīng)濟環(huán)境下，部分企業(yè)往往將資源和精力集中在經(jīng)濟效益提升方面，而對全面預(yù)算管理缺乏全面的認識和足夠的重視。另外，部分企業(yè)只是簡單地將全面預(yù)算管理納入財務(wù)管理的范疇，沒有意識到全面預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性。同時，這些企業(yè)的經(jīng)營理念、思維方式均存在一定的滯后性。在這種情況下，企業(yè)全員參與全面預(yù)算管理的意識薄弱，預(yù)算管理、監(jiān)督控制、績效考核三者之間存在脫節(jié)現(xiàn)象，導(dǎo)致全面預(yù)算管理成效甚微。

（二）監(jiān)控與分析不到位

企業(yè)在進行全面預(yù)算管理時，需要全程監(jiān)控和分析全面預(yù)算管理的實施情況。然而，許多企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中，并未建立完善的預(yù)算監(jiān)督體系，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行可能出現(xiàn)較大偏差。另外，在分析預(yù)算執(zhí)行情況時，這些企業(yè)也沒有采用多元化的方法進行深入分析。這會導(dǎo)致全面預(yù)算管理無法得到有效落實。

（三）成本預(yù)算執(zhí)行效果不佳

部分企業(yè)會將成本預(yù)算任務(wù)拆解劃分至各部門，由各部門管理人員全權(quán)負責成本預(yù)算執(zhí)行工作。然而，部分管理人員難以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實際支出之間存在的偏差，或者只有在發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實際支出之間存在明顯差異時，才會分析差異成因。這在一定程度上影響了成本預(yù)算執(zhí)行的有效性。

（四）考核與激勵機制不完善

由于缺乏對全面預(yù)算管理的正確認識，當前很多企業(yè)的管理層不重視全面預(yù)算管理考核與激勵，既未制定完善的全面預(yù)算管理考核與激勵制度，也未將全面預(yù)算管理執(zhí)行效果與員工工作績效掛鉤，導(dǎo)致員工參與全面預(yù)算管理的積極性不高。有些企業(yè)雖然建立了全面預(yù)算管理考核與激勵機制，但是在設(shè)定相關(guān)指標時，通常只關(guān)注財務(wù)指標，卻忽視了非財務(wù)指標，導(dǎo)致考核結(jié)果缺乏全面性和準確性，無法有效增強全面預(yù)算管理效果。

（五）全面預(yù)算管理信息化建設(shè)力度不足

全面預(yù)算管理的有效落實需要先進信息技術(shù)的支持。然而，部分企業(yè)在進行全面預(yù)算管理時，未引入先進的信息技術(shù)。這在一定程度上影響了企業(yè)處理預(yù)算數(shù)據(jù)的效率和精準度，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的作用無法得到充分發(fā)揮。

三、企業(yè)加強全面預(yù)算管理的措施

（一）建立全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

為了充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，企業(yè)需要根據(jù)自身特點和發(fā)展實際，建立完善的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)。具體來說，企業(yè)可以成立全面預(yù)算管理委員會，由其負責全面預(yù)算管理工作。全面預(yù)算管理委員會的成員包括企業(yè)負責人以及技術(shù)部門、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等部門的負責人。全面預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理工作機構(gòu)，由該機構(gòu)貫徹執(zhí)行全面預(yù)算管理措施，以確保全面預(yù)算管理目標的順利實現(xiàn)。建立這種全面預(yù)算管理組織架構(gòu)，能夠有效增強全面預(yù)算管理效果。

（二）做好全面預(yù)算管理分解工作

為了增強全面預(yù)算管理效果，企業(yè)應(yīng)當強調(diào)全員參與理念，鼓勵各個層級的工作人員積極參與全面預(yù)算管理工作。

第一，作為企業(yè)的最高決策機構(gòu)，董事會需要確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標，為全面預(yù)算管理工作指明前進方向，并將具體的預(yù)算管理任務(wù)交給全面預(yù)算管理委員會。

第二，全面預(yù)算管理委員會需要按照董事會的工作要求，積極履行預(yù)算管理職能，制定預(yù)算工作制度和具體的全面預(yù)算管理方針，并細化各部門的全面預(yù)算管理工作指標，將全面預(yù)算管理任務(wù)拆解分配給各部門，同時持續(xù)收集各部門反饋的信息，并根據(jù)這些信息及時調(diào)整各部門的全面預(yù)算管理任務(wù)。

第三，作為全面預(yù)算管理的責任主體，企業(yè)各部門要將具體的全面預(yù)算管理工作任務(wù)分配給每一名員工，并對員工的全面預(yù)算管理工作績效進行考核，以確保全面預(yù)算管理得到有效實施。

（三）優(yōu)化全面預(yù)算管理制度

在全面預(yù)算管理過程中，企業(yè)需要根據(jù)自身實際發(fā)展情況，優(yōu)化、創(chuàng)新全面預(yù)算管理制度，并通過制定和實施相應(yīng)的獎懲措施，確保全面預(yù)算管理制度的貫徹落實，從而提高全面預(yù)算管理水平。

（四）強化全面預(yù)算管理的基本功能

為了充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，企業(yè)必須強化全面預(yù)算管理的基本功能，具體措施如下：①強化全面預(yù)算管理的資源配置功能，以優(yōu)化資源配置，提高資源利用效率；②強化全面預(yù)算管理的協(xié)調(diào)功能，以促進跨部門協(xié)作，形成全面預(yù)算管理合力；③強化全面預(yù)算管理的約束與激勵功能，引導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行主體進行自我約束和激勵，以更好地實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標。

（五）優(yōu)化全面預(yù)算管理方案

通常，企業(yè)在確定了全面預(yù)算管理方案后很少進行調(diào)整。然而，當外部環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)需要及時優(yōu)化全面預(yù)算管理方案，以確保其有效性。例如，政策法規(guī)、市場環(huán)境、經(jīng)營條件的變化，可能會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)行的預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立。這就要求企業(yè)及時優(yōu)化全面預(yù)算管理方案，以防止預(yù)算超概算。在優(yōu)化全面預(yù)算管理方案的過程中，企業(yè)需要注意以下幾點：一是站在發(fā)展戰(zhàn)略的高度，根據(jù)預(yù)算目標調(diào)整全面預(yù)算管理方案；二是注重全面預(yù)算管理方案的可行性，降低全面預(yù)算管理方案的執(zhí)行成本；三是重點處理全面預(yù)算管理方案中存在的問題，盡量不調(diào)整方案中的預(yù)算，如確需調(diào)整預(yù)算，則應(yīng)嚴格執(zhí)行預(yù)算調(diào)整審批程序。

（六）重視全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

企業(yè)需要加強全面預(yù)算管理信息化建設(shè)，搭建全面預(yù)算管理系統(tǒng)，以優(yōu)化全面預(yù)算管理流程，減少全面預(yù)算管理人員的工作量，提高全面預(yù)算管理效率。在建設(shè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)時，企業(yè)可以與技術(shù)研發(fā)機構(gòu)合作，開發(fā)與企業(yè)發(fā)展實際高度適配的全面預(yù)算管理軟件、工具和平臺，以提高全面預(yù)算管理系統(tǒng)的實效性。另外，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)還要及時維護和升級全面預(yù)算管理系統(tǒng)，保證其運行的安全性，從而為全面預(yù)算管理工作的順利開展提供有力保障。

（七）建立全面預(yù)算管理考核機制

為了增強全面預(yù)算管理效果，企業(yè)必須建立全面預(yù)算管理考核機制，并充分發(fā)揮其作用。具體來說，企業(yè)需要根據(jù)自身實際情況，將全面預(yù)算管理考核機制分解為考核評價機制、獎懲機制和反饋機制三個方面，并從這三個方面入手，持續(xù)完善全面預(yù)算管理考核機制，以確保該機制的長效性。

首先，企業(yè)需要根據(jù)自身實際情況，并結(jié)合行業(yè)標準，設(shè)定合理的全面預(yù)算管理考核指標，建立完善的全面預(yù)算管理考核評價機制，并據(jù)此開展月度考核評價、季度考核評價、年度考核評價工作，以及時掌握全面預(yù)算管理人員的工作情況。

其次，企業(yè)需要建立完善的全面預(yù)算管理獎懲機制，對那些在全面預(yù)算管理工作中表現(xiàn)突出的員工進行相應(yīng)的獎勵，以調(diào)動員工的工作積極性，使其更有動力投入全面預(yù)算管理工作中；對那些在全面預(yù)算管理工作中表現(xiàn)不佳的員工進行一定的處罰，以提醒他們調(diào)整工作態(tài)度和改進工作方法，從而提高全面預(yù)算管理效率。

最后，企業(yè)需要建立健全全面預(yù)算管理反饋機制，持續(xù)收集和分析各部門對全面預(yù)算管理工作的意見，找出現(xiàn)有全面預(yù)算管理工作中的不足，并采取有效的措施加以改進，以增強全面預(yù)算管理效果。

（八）落實全面預(yù)算管理效果評估機制

落實全面預(yù)算管理效果評估機制，也是加強全面預(yù)算管理的重要措施。該機制主要由評估指標、效果分析方法兩部分組成。評估指標是全面預(yù)算管理效果評估機制的基礎(chǔ)，效果分析方法是發(fā)揮全面預(yù)算管理效果評估機制作用的關(guān)鍵。

1.評估指標

企業(yè)在評估全面預(yù)算管理效果時，需要設(shè)定合理的評估指標，量化評估全面預(yù)算管理成效，從而為后續(xù)優(yōu)化全面預(yù)算管理工作提供參考。具體來說，全面預(yù)算管理效果評估指標主要包括：①預(yù)算達成率。預(yù)算達成率是評估企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效果的重要指標，預(yù)算達成率越高，表明預(yù)算執(zhí)行效果越理想。②預(yù)算執(zhí)行率。預(yù)算執(zhí)行率是評估企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效果的關(guān)鍵指標，預(yù)算執(zhí)行率越高，意味著企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力度越大、預(yù)算執(zhí)行效果越顯著。③預(yù)算靈活性。預(yù)算靈活性是評估企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效果的核心指標，其不僅能夠反映企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行效果，還能夠反映企業(yè)對內(nèi)外部環(huán)境的適應(yīng)能力。預(yù)算靈活性越高，表示企業(yè)的預(yù)算管理效果越好，企業(yè)應(yīng)對市場變化的能力越強。

2.效果分析方法

通過分析預(yù)算達成率和預(yù)算執(zhí)行率，企業(yè)能夠深入了解預(yù)算目標完成情況和預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行不到位等問題，并采取有針對性的策略加以解決。通過對預(yù)算靈活性進行分析，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算僵化問題，并采取相應(yīng)措施來提高全面預(yù)算管理的靈活性，確保預(yù)算能夠適應(yīng)市場變化，盡可能減少市場變化給自身帶來的不利影響。

四、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理是一種符合當前市場經(jīng)濟發(fā)展要求的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。通過做好全面預(yù)算管理，企業(yè)能夠獲得理想的預(yù)算管理效果。然而，部分企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中仍然存在一些問題，如對全面預(yù)算管理認識不足、監(jiān)控與分析不到位、成本預(yù)算執(zhí)行效果不佳、考核與激勵機制不完善、全面預(yù)算管理信息化建設(shè)力度不足等。對此，企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理組織架構(gòu)，做好全面預(yù)算管理分解工作，優(yōu)化全面預(yù)算管理制度，強化全面預(yù)算管理的基本功能，優(yōu)化全面預(yù)算管理方案，重視全面預(yù)算管理信息化建設(shè)，建立全面預(yù)算管理考核機制，落實全面預(yù)算管理效果評估機制。只有這樣，企業(yè)才能更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。

（作者單位：合肥豐樂種業(yè)股份有限公司）