以高水平內(nèi)部審計助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

摘 要：在當(dāng)今復(fù)雜多變的市場環(huán)境中，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部治理的重要組成部分，通過發(fā)揮獨(dú)特的監(jiān)督、評價與服務(wù)職能，能夠?yàn)槠髽I(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供有效保障。本文闡述了內(nèi)部審計的概念，提出了以高水平內(nèi)部審計助力企業(yè)提升核心競爭力、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的具體措施，旨在為企業(yè)提供有益參考。

關(guān)鍵詞：高水平；內(nèi)部審計；企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，企業(yè)面臨的市場競爭日益激烈，高質(zhì)量發(fā)展成為企業(yè)提升核心競爭力的關(guān)鍵。在這一背景下，內(nèi)部審計作為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的重要工具，其水平直接關(guān)系到企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行與可持續(xù)發(fā)展。因此，提升內(nèi)部審計水平，對促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有重要作用。

一、內(nèi)部審計概述

內(nèi)部審計是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動。在應(yīng)對企業(yè)管理方面的挑戰(zhàn)時，內(nèi)部審計展現(xiàn)出了獨(dú)特的優(yōu)勢：第一，內(nèi)部審計能夠?yàn)槠髽I(yè)管理層做出正確的決策提供依據(jù)。第二，通過內(nèi)部審計，企業(yè)能夠全面與深入地了解運(yùn)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險，優(yōu)化資源配置，提升運(yùn)營效率，推動治理體系的完善與治理效能的提升。第三，通過內(nèi)部審計，企業(yè)可以保證經(jīng)營的合規(guī)性，維護(hù)自身聲譽(yù)，從而在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中保持領(lǐng)先地位，實(shí)現(xiàn)社會效益、生態(tài)效益、經(jīng)濟(jì)效益的三贏。

二、以高水平內(nèi)部審計助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的具體措施

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部審計體系

做好內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵在于構(gòu)建完善的內(nèi)部審計體系。在構(gòu)建內(nèi)部審計體系的過程中，企業(yè)要明確戰(zhàn)略定位與目標(biāo)，將內(nèi)部審計確立為提升企業(yè)治理效能、保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵力量；優(yōu)化內(nèi)部審計組織架構(gòu)，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，確保內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性與客觀性；依據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模及其復(fù)雜程度，合理配置內(nèi)部審計資源，包括內(nèi)部審計人員、內(nèi)部審計經(jīng)費(fèi)與內(nèi)部審計設(shè)備等，以確保內(nèi)部審計工作能夠順利進(jìn)行；精準(zhǔn)界定內(nèi)部審計部門在風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、績效評價等方面的職責(zé)，并據(jù)此設(shè)定清晰、可量化的內(nèi)部審計目標(biāo)，保證所有內(nèi)部審計活動都緊緊圍繞企業(yè)中心任務(wù)來開展；加強(qiáng)內(nèi)部審計部門與其他部門的溝通和協(xié)作，促進(jìn)信息共享與協(xié)同作業(yè)，從而提高內(nèi)部審計水平，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。[1]

（二）以風(fēng)險為導(dǎo)向，筑牢企業(yè)發(fā)展安全防線

1.在關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)嵭幸燥L(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計

企業(yè)需要在供應(yīng)鏈管理、產(chǎn)品研發(fā)、市場營銷等關(guān)鍵領(lǐng)域，實(shí)行以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計。在供應(yīng)鏈管理領(lǐng)域，通過實(shí)行以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)和化解供應(yīng)商的穩(wěn)定性下降、物流成本增加等風(fēng)險，從而提升供應(yīng)鏈的韌性。在產(chǎn)品研發(fā)領(lǐng)域，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)有效規(guī)避技術(shù)可行性下降、市場需求變化等風(fēng)險，從而保證產(chǎn)品質(zhì)量，快速占領(lǐng)市場。在市場營銷領(lǐng)域，企業(yè)需要通過實(shí)行以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計，分析市場發(fā)展趨勢、競爭態(tài)勢，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)營銷，從而降低市場進(jìn)入與退出風(fēng)險。

2.提升風(fēng)險管理與應(yīng)急響應(yīng)能力

加強(qiáng)以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計的關(guān)鍵在于提升風(fēng)險管理與應(yīng)急響應(yīng)能力。因此，企業(yè)需要設(shè)立風(fēng)險管理小組，應(yīng)用SWOT（優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會、威脅）分析法、風(fēng)險矩陣法等，量化評估風(fēng)險，確定風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度；建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)時監(jiān)控關(guān)鍵指標(biāo)變化，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的早發(fā)現(xiàn)、早報告、早處置；定期更新風(fēng)險評估模型，以確保其適應(yīng)發(fā)展需要和外部環(huán)境變化，保障風(fēng)險管理的有效性和前瞻性，從而為企業(yè)的發(fā)展筑牢安全防線。[2]同時，增強(qiáng)員工的風(fēng)險意識，也是企業(yè)提升風(fēng)險管理能力的重要途徑。企業(yè)可以通過組織培訓(xùn)、開展宣傳教育等方式，增強(qiáng)員工的風(fēng)險意識和風(fēng)險應(yīng)對能力。

另外，企業(yè)還應(yīng)建立健全應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制，并通過制訂應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任分工、加強(qiáng)跨部門協(xié)作、實(shí)現(xiàn)信息共享、定期組織應(yīng)急演練等措施，提升應(yīng)急響應(yīng)能力，以及時、有效地應(yīng)對突發(fā)事件，減少損失。

通過采取以上措施，企業(yè)能夠有效構(gòu)建全方位、多層次的風(fēng)險防控體系，提升風(fēng)險管理與應(yīng)急響應(yīng)能力。

（三）加強(qiáng)對內(nèi)部控制的審計

1.加強(qiáng)對內(nèi)部控制體系健全性與有效性的審計

在內(nèi)部審計過程中，一方面，企業(yè)內(nèi)部審計人員需要重點(diǎn)評估內(nèi)部控制體系的健全性，檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制措施是否合理、是否執(zhí)行到位、能否有效防范風(fēng)險。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計人員需要采用模擬測試、數(shù)據(jù)分析等手段，驗(yàn)證內(nèi)部控制體系的有效性，確保其在實(shí)際運(yùn)行中能夠充分發(fā)揮作用，及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤。[3]

2.加強(qiáng)對關(guān)鍵控制點(diǎn)的識別與監(jiān)督

要想加強(qiáng)對內(nèi)部控制的審計，企業(yè)就需要深入分析運(yùn)營流程中的高風(fēng)險領(lǐng)域，如財務(wù)、采購、銷售、庫存及信息技術(shù)等領(lǐng)域，以確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。針對識別出的關(guān)鍵控制點(diǎn)，企業(yè)需要加強(qiáng)監(jiān)督，建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，并采用專項(xiàng)檢查、內(nèi)部舉報等方式，持續(xù)跟蹤關(guān)鍵控制點(diǎn)。需要注意的是，企業(yè)應(yīng)明確監(jiān)督責(zé)任，保證監(jiān)督活動的獨(dú)立性、客觀性和公正性。對于在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)應(yīng)及時采取措施加以解決，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，從而確保內(nèi)部控制的有效性和規(guī)范性。

（四）實(shí)施績效審計

1.構(gòu)建績效評價體系，制定績效審計標(biāo)準(zhǔn)

績效審計是內(nèi)部審計的重要組成部分，構(gòu)建科學(xué)合理的績效評價體系是實(shí)施績效審計的基礎(chǔ)。該體系應(yīng)緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，細(xì)化各部門、各崗位的具體職責(zé)與績效指標(biāo)，并確保績效評價采用定量與定性相結(jié)合的方法，如KPI（關(guān)鍵績效指標(biāo)）法、OKR（目標(biāo)與關(guān)鍵成果法）等。另外，企業(yè)需要明確績效審計標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度、組織戰(zhàn)略目標(biāo)、行業(yè)最佳實(shí)踐、歷史數(shù)據(jù)、利益相關(guān)者的期望和意見等來制定合理的績效審計標(biāo)準(zhǔn)，以確?？冃徲嫷目茖W(xué)性和客觀性。[4]

2.審計各部門及項(xiàng)目的績效

企業(yè)應(yīng)對各部門及項(xiàng)目的績效進(jìn)行審計，準(zhǔn)確計算投入產(chǎn)出比，客觀評估各部門的運(yùn)營效率與項(xiàng)目完成度，深入分析成本效益，密切關(guān)注質(zhì)量、時效及客戶滿意度等指標(biāo)。做好這些工作，將促使各部門發(fā)現(xiàn)自身運(yùn)營瓶頸與改進(jìn)空間，激發(fā)其創(chuàng)新動力與競爭意識。另外，企業(yè)還需要將績效審計結(jié)果與激勵機(jī)制掛鉤，表彰先進(jìn)者、鞭策后進(jìn)者，形成正向循環(huán)，從而有效激發(fā)各部門的內(nèi)在活力與可持續(xù)發(fā)展動力。

3.合理應(yīng)用績效審計結(jié)果

合理應(yīng)用績效審計結(jié)果，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。一方面，通過將績效審計結(jié)果作為管理決策的重要依據(jù)，企業(yè)能夠精準(zhǔn)識別業(yè)務(wù)亮點(diǎn)與瓶頸，制定有針對性的改進(jìn)措施。另一方面，根據(jù)績效審計結(jié)果，企業(yè)可以構(gòu)建以績效為導(dǎo)向的激勵機(jī)制，對表現(xiàn)優(yōu)異的部門和個人給予表彰或獎勵，激發(fā)其工作熱情與創(chuàng)造力，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的凝聚力與執(zhí)行力，從而在激烈的市場競爭中贏得先機(jī)，持續(xù)激發(fā)內(nèi)在活力，向更高質(zhì)量、更可持續(xù)的發(fā)展方向邁進(jìn)。

（五）加強(qiáng)合規(guī)審計

1.跟蹤研究法律法規(guī)與政策

在加強(qiáng)合規(guī)審計的過程中，企業(yè)需要持續(xù)跟蹤研究法律法規(guī)與政策。具體來說，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國家法律法規(guī)的最新動態(tài)，深入分析政策導(dǎo)向與要求，確保自身業(yè)務(wù)運(yùn)營始終符合法律法規(guī)、政策的要求；定期舉辦培訓(xùn)活動，提高員工的法律素養(yǎng)，增強(qiáng)員工的合規(guī)意識，形成全員參與的合規(guī)管理體系；建立快速響應(yīng)機(jī)制，根據(jù)法律法規(guī)與政策變化及時調(diào)整運(yùn)營策略和操作流程，避免合規(guī)風(fēng)險；加強(qiáng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通和合作，及時掌握政策細(xì)節(jié)與監(jiān)管要求。通過采取以上措施，合規(guī)審計才能充分發(fā)揮筑防線、守底線的作用。[5]

2.加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險評估與防控

在加強(qiáng)合規(guī)審計的過程中，企業(yè)要準(zhǔn)確識別、評估合規(guī)風(fēng)險，明確其嚴(yán)重程度與影響范圍；根據(jù)評估結(jié)果，制定合規(guī)風(fēng)險防控策略，如完善內(nèi)部規(guī)章制度、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)員工培訓(xùn)、建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制等；加強(qiáng)監(jiān)督與檢查，使合規(guī)風(fēng)險防控措施得到有效執(zhí)行，構(gòu)筑合規(guī)風(fēng)險防線，嚴(yán)密防控合規(guī)風(fēng)險，從而在激烈的市場競爭中實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。[6]

3.做好合規(guī)審計案例分析與警示教育

通過深入分析合規(guī)審計案例，企業(yè)能直觀理解違規(guī)行為所導(dǎo)致的嚴(yán)重后果，從中吸取深刻教訓(xùn)。同時，這些案例猶如一面鏡子，能照見合規(guī)管理中的不足之處，并提醒員工及時彌補(bǔ)這些不足。因此，企業(yè)應(yīng)將這些案例分析融入日常的員工培訓(xùn)中，以增強(qiáng)員工的合規(guī)意識，避免發(fā)生違法違規(guī)行為，從而減少企業(yè)的法律風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)企業(yè)的聲譽(yù)。

（六）實(shí)施內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型

1.明確實(shí)施內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的作用

實(shí)施內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型，可以改變企業(yè)內(nèi)部審計面貌，提高企業(yè)內(nèi)部審計效率。首先，實(shí)施內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型，可以拓寬內(nèi)部審計數(shù)據(jù)來源，使內(nèi)部審計人員能夠?qū)崟r、全面地掌握企業(yè)的運(yùn)營信息，從而提高內(nèi)部審計的精準(zhǔn)度與效率。其次，實(shí)施內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型，不僅可以減輕內(nèi)部審計人員的工作負(fù)擔(dān)，還可以降低人為錯誤的發(fā)生概率，確保內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性和客觀性。最后，實(shí)施內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型，能夠促進(jìn)內(nèi)部審計模式創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)從事后審計向事中、事前審計的轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部審計工作能夠更加靈活地適應(yīng)快速變化的業(yè)務(wù)需求，提高風(fēng)險管控水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。[7]

2.搭建與應(yīng)用內(nèi)部審計數(shù)字化平臺

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵在于搭建與應(yīng)用內(nèi)部審計數(shù)字化平臺。該平臺可以借助大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的數(shù)字化與智能化。同時，該平臺不僅能夠整理、分析多源數(shù)據(jù)，還能夠幫助內(nèi)部審計人員高效查詢數(shù)據(jù)、構(gòu)建模型與評估風(fēng)險。例如，該平臺可以實(shí)時監(jiān)測企業(yè)的運(yùn)營數(shù)據(jù)，有效預(yù)警風(fēng)險，并通過智能分析，幫助內(nèi)部審計人員快速確定風(fēng)險，從而提高內(nèi)部審計的效率與準(zhǔn)確性。[8]

三、結(jié)語

企業(yè)要牢牢把握新時代下內(nèi)部審計工作目標(biāo)與要求，切實(shí)發(fā)揮好內(nèi)部審計獨(dú)特的監(jiān)督、評價與服務(wù)作用，不斷提高內(nèi)部審計效能，努力開創(chuàng)內(nèi)部審計工作新局面，以高水平內(nèi)部審計促進(jìn)自身高質(zhì)量發(fā)展，鑄就輝煌的業(yè)績。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：中國鐵路濟(jì)南局集團(tuán)有限公司）