合資企業(yè)全面預(yù)算管理的痛點(diǎn)和改進(jìn)方案

［摘 要］合資企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，有利于科學(xué)配置資源、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)核心競爭力，要求全員樹立先進(jìn)的思想觀念，著手采取一系列的措施和方法，真正將全面預(yù)算管理貫徹到位，發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督、控制等效用，幫助合資企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展?；诖?，本文主要闡述合資企業(yè)全面預(yù)算管理的作用，積極分析全面預(yù)算管理中的不足和問題，具體表現(xiàn)在全面預(yù)算編制不科學(xué)、全面預(yù)算執(zhí)行剛性不足、全面預(yù)算缺少先進(jìn)技術(shù)支持等方面，深究各類問題形成原因，從多維度提出改進(jìn)策略和方法，主要包含提升全面預(yù)算編制水平、增強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行剛性、注重全面預(yù)算管理信息化建設(shè)等，逐步提升自身綜合治理水平，適應(yīng)復(fù)雜、多變的環(huán)境。

［關(guān)鍵詞］合資企業(yè)；全面預(yù)算管理；痛點(diǎn)；改進(jìn)方案

［中圖分類號］F81 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

全面預(yù)算管理主要是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為基本導(dǎo)向，通過全面預(yù)算編制、執(zhí)行和控制等活動，切實(shí)提升企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，合資企業(yè)數(shù)量逐步增多，且內(nèi)部經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，越來越多的合資企業(yè)開始重視全面預(yù)算管理，著手采取有效的策略和方法，真正將全面預(yù)算管理落實(shí)，以達(dá)成企業(yè)長短期目標(biāo)。在瞬息萬變的市場環(huán)境下，如何優(yōu)化配置合資企業(yè)內(nèi)部資源，提高企業(yè)核心競爭力是關(guān)鍵，需要著重做好全面預(yù)算管理，以達(dá)成該目標(biāo)。

1 全面預(yù)算管理基本概述

全面預(yù)算主要是指在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，依照企業(yè)既定的經(jīng)營程序和目標(biāo)，規(guī)劃與反映企業(yè)未來實(shí)際銷售、生產(chǎn)、成本等各方面的活動，能夠?qū)ζ髽I(yè)特定計(jì)劃期內(nèi)所有的經(jīng)營活動進(jìn)行有計(jì)劃、有組織、有步驟的組織和協(xié)調(diào)，最終以貨幣為核心計(jì)量單位，采取多個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表呈現(xiàn)內(nèi)部資源實(shí)際配置狀況。全面預(yù)算管理主要涵蓋業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等，具有全員性、平衡性、戰(zhàn)略性等基本特征，其在企業(yè)實(shí)際管理中的應(yīng)用包含確定戰(zhàn)略目標(biāo)、為績效考核提供標(biāo)準(zhǔn)、降本增效等。

2 合資企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性分析

合資企業(yè)相較于一般企業(yè)來說，受國內(nèi)外環(huán)境影響較為顯著，必須充分考慮自身實(shí)際運(yùn)營狀況，洞察市場發(fā)展趨勢，著手采取一系列的措施和方法，提升應(yīng)對和防范風(fēng)險(xiǎn)的水平。全面預(yù)算管理對于合資企業(yè)資源優(yōu)化配置、協(xié)調(diào)部門工作、考核評價(jià)工作業(yè)績具有促進(jìn)作用，其重要性具體如下：

第一，明確各部門努力目標(biāo)。合資企業(yè)選用科學(xué)、合理的方法，科學(xué)編制全面預(yù)算管理，本身就是一個(gè)協(xié)調(diào)平衡的過程，通過重復(fù)、持續(xù)的預(yù)算平衡，可將不同層級各部門引向同一個(gè)奮斗目標(biāo)，保證不同部門管理人員確定自身在業(yè)務(wù)量、成本等方面需要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，并且在此基礎(chǔ)上合理開展各自的經(jīng)濟(jì)活動，盡可能避免本位主義而導(dǎo)致整體利益受損。

第二，協(xié)調(diào)部門工作。合資企業(yè)內(nèi)部涵蓋多個(gè)部門，各部門是獨(dú)立的，有屬于自己的工作范圍和目標(biāo)，在分權(quán)管理經(jīng)營體系支持下，合資企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、銷售等各自編制最佳計(jì)劃，對于其他部門可能缺少可行性。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，將企業(yè)總目標(biāo)逐一進(jìn)行拆分和落實(shí)，需要各部門相互協(xié)調(diào)和溝通，以免相互沖突和矛盾，高質(zhì)量開展各項(xiàng)活動［1］。

第三，考核評價(jià)部門工作業(yè)績。合資企業(yè)要注重定期考核評價(jià)部門、員工工作業(yè)績，明確其中差距，制定解決措施，提高工作質(zhì)量。全面預(yù)算管理有利于調(diào)動員工工作積極性、主動性，使其全身心參與到該項(xiàng)工作中。

3 合資企業(yè)全面預(yù)算管理痛點(diǎn)

3.1 全面預(yù)算編制缺少科學(xué)性、合理性

部分合資企業(yè)在編制全面預(yù)算時(shí)，仍存在一些需要改進(jìn)的內(nèi)容，主要表現(xiàn)在：第一，全面預(yù)算編制參考資料和數(shù)據(jù)不全面、不準(zhǔn)確。想要全面預(yù)算編制準(zhǔn)確、可靠，且符合實(shí)際情況，就必須預(yù)先準(zhǔn)備全面、可靠的數(shù)據(jù)和資料，但個(gè)別合資企業(yè)全面預(yù)算編制時(shí)，沒有從源頭上嚴(yán)格把控資料及信息的質(zhì)量，造成其中的干擾或無效信息較多，不同程度影響全面預(yù)算編制質(zhì)量。第二，全面預(yù)算編制選取的方法落后，缺少適用性。有些合資企業(yè)沒有充分考慮業(yè)務(wù)特征、運(yùn)營規(guī)模，過于依賴以往歷史相關(guān)數(shù)據(jù)，選用固化、落后的預(yù)算編制方法，如增量預(yù)算法、固定預(yù)算法等，未能對其進(jìn)行創(chuàng)新，使用彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法等頻次較低，可能導(dǎo)致全面預(yù)算編制的準(zhǔn)確性大大降低。第三，未能全員參與。個(gè)別合資企業(yè)將該項(xiàng)工作由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，沒有與其他部門進(jìn)行溝通，使得全面預(yù)算編制水平較低［2］。

3.2 全面預(yù)算執(zhí)行剛性不足

事實(shí)上，部分合資企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行剛性仍有待強(qiáng)化，無法展現(xiàn)其優(yōu)勢，主要表現(xiàn)在：第一，全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督流于形式。如今，部分合資企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行中，監(jiān)督力量較為薄弱，難以設(shè)定內(nèi)審機(jī)構(gòu)， 沒有建立完善的監(jiān)督機(jī)制，不能對全面預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行監(jiān)督，未能找出其中缺陷和漏洞，無法糾偏和調(diào)整，造成全面預(yù)算執(zhí)行效果不佳。第二，全面預(yù)算執(zhí)行調(diào)整不到位。合資企業(yè)下達(dá)全面預(yù)算后，不予以調(diào)整，但在執(zhí)行中由于政策法律等變化，原本預(yù)算編制內(nèi)容不成立，可以進(jìn)行靈活調(diào)整，但有些合資企業(yè)沒有遵循全面預(yù)算執(zhí)行調(diào)整程序、要求和原則實(shí)施，造成全面預(yù)算執(zhí)行調(diào)整不合法、不合規(guī)。

3.3 全面預(yù)算管理缺少先進(jìn)技術(shù)支持

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，合資企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算時(shí)，不可忽視先進(jìn)技術(shù)的支持，借助信息技術(shù)，有利于提升全面預(yù)算管理水平，促進(jìn)合資企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但是，部分合資企業(yè)在推進(jìn)全面預(yù)算管理時(shí)，缺少先進(jìn)技術(shù)的支持，弱化了預(yù)算管理信息化建設(shè)，最為直觀的是缺少全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，具體分析如下：第一，缺少統(tǒng)一的規(guī)范，未能制定標(biāo)準(zhǔn)。部分合資企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)時(shí)，缺少統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，不能深刻研究國家出臺的政策和規(guī)范，造成系統(tǒng)建設(shè)無章可循，難以實(shí)現(xiàn)多元化的功能。第二，未能統(tǒng)籌規(guī)劃。部分合資企業(yè)全面預(yù)算信息系統(tǒng)建設(shè)沒有從整體層面考慮，沒有積極做好統(tǒng)籌規(guī)劃，不能將其與成本管理、預(yù)算管理等系統(tǒng)集成，難以加深業(yè)財(cái)融合，不能輔助合資企業(yè)科學(xué)決策。第三，系統(tǒng)升級和創(chuàng)新重視度不夠。部分合資企業(yè)沒有與供應(yīng)商進(jìn)行溝通，沒有定期對系統(tǒng)進(jìn)行升級，造成系統(tǒng)功能較為單一，可適用的場景較少，僅僅適用當(dāng)前業(yè)務(wù)，不滿足未來新業(yè)務(wù)實(shí)際需求［3］。

3.4 忽視全面預(yù)算績效管理

事實(shí)上，部分合資企業(yè)全面預(yù)算績效管理不到位，具體表現(xiàn)在：一方面，預(yù)算績效考核指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)、不合理，也沒有與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行配合，難以使用科學(xué)的考核指標(biāo)全面評估各責(zé)任部門預(yù)算執(zhí)行成效和質(zhì)量，難以發(fā)揮績效考核的作用。另一方面，預(yù)算績效考核結(jié)果利用率較低，未能注重其應(yīng)用途徑的擴(kuò)展，沒有將其作為員工薪酬獎(jiǎng)金、下年預(yù)算安排的依據(jù)，造成全面預(yù)算績效考核結(jié)果利用率較低，也沒有設(shè)定相匹配的獎(jiǎng)懲機(jī)制，無法做到獎(jiǎng)懲分明，無法發(fā)揮考核激勵(lì)、約束等效用。

3.5 全面預(yù)算管理人員匱乏

全面預(yù)算管理人員匱乏，是部分合資企業(yè)全面預(yù)算管理普遍存在的困境，雖然專業(yè)人員熟知相關(guān)理論知識、法律法規(guī)等，但協(xié)調(diào)溝通能力、信息素養(yǎng)、市場預(yù)測能力等不足，與崗位職責(zé)不相匹配。主要是專業(yè)人員缺少系統(tǒng)性的培訓(xùn)，合資企業(yè)更注重技術(shù)人員、業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，忽視了全面預(yù)算管理人員的培訓(xùn)，無法為不同層級人員提供豐富、全面的培訓(xùn)內(nèi)容，導(dǎo)致相關(guān)專業(yè)人員不能收集和汲取最新的知識，造成培訓(xùn)效果大打折扣。

4 合資企業(yè)全面預(yù)算管理的改進(jìn)方案

4.1 提升全面預(yù)算編制水平

全面預(yù)算涵蓋的內(nèi)容較多，不同內(nèi)容選用的編制流程、方法等存在差異。合資企業(yè)考慮現(xiàn)實(shí)情況，嚴(yán)格遵循工作原則，科學(xué)編制全面預(yù)算，提升全面預(yù)算編制的精準(zhǔn)性，能夠?yàn)楹罄m(xù)執(zhí)行提供指導(dǎo)。為了從根本上彌補(bǔ)全面預(yù)算編制中的不足，合資企業(yè)要嚴(yán)格把控以下幾方面：第一，確保全面預(yù)算編制參考數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確。當(dāng)今，合資企業(yè)在正式編制全面預(yù)算之前，要積極收集相關(guān)資料和信息，從源頭上嚴(yán)格把控?cái)?shù)據(jù)質(zhì)量，篩除干擾或無效的信息，以便于為全面預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)支持，切實(shí)提升全面預(yù)算編制質(zhì)量。第二，篩選恰當(dāng)、合理的全面預(yù)算編制方法。合資企業(yè)可選取的全面預(yù)算編制方法較多，不同方法優(yōu)劣勢存在較大的偏差，要及時(shí)摒棄傳統(tǒng)的編制方法，積極使用先進(jìn)的方法，如彈性預(yù)算法、滾動預(yù)算法、零基預(yù)算法等，確保全面預(yù)算編制內(nèi)容符合實(shí)際情況。第三，保證全員參與及配合。合資企業(yè)全面預(yù)算編制需要全員的配合和參與，要由財(cái)務(wù)部門牽頭，主動與其他部門進(jìn)行溝通，了解各部門實(shí)際需求，以此為基礎(chǔ)編制全面預(yù)算，保證其內(nèi)容更具科學(xué)性、合理性。

4.2 提高全面預(yù)算執(zhí)行剛性

全面預(yù)算執(zhí)行是合資企業(yè)全面預(yù)算管理的重中之重，確保其執(zhí)行效果較佳，才能展示其計(jì)劃、監(jiān)督、協(xié)調(diào)等作用，促進(jìn)合資企業(yè)優(yōu)化資源配置、加強(qiáng)部門間溝通、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。為切實(shí)提升合資企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行剛性，建議采取以下策略和方法：一方面，注重全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。為了保證全面預(yù)算執(zhí)行到位，應(yīng)加大其執(zhí)行監(jiān)督力度，設(shè)定內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配置完善的監(jiān)督機(jī)制，對全面預(yù)算執(zhí)行全生命周期進(jìn)行監(jiān)督，快速找到其中存在的漏洞和缺陷，及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)，使得各項(xiàng)活動貫徹和落實(shí)到位，展示全面預(yù)算計(jì)劃、預(yù)測、監(jiān)督等功能［4］。另一方面，注重全面預(yù)算執(zhí)行調(diào)整合法、合規(guī)。目前，合資企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算時(shí)，由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等產(chǎn)生變化，造成全面預(yù)算編制內(nèi)容不成立，需要對其進(jìn)行靈活調(diào)整，嚴(yán)格遵循全面預(yù)算執(zhí)行調(diào)整基本程序、原則、要求實(shí)施，保證全面預(yù)算執(zhí)行調(diào)整合法合規(guī)。

4.3 注重全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，合資企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn)，應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、信息技術(shù)，加快全面預(yù)算管理信息化建設(shè)，提升全面預(yù)算管理效率及質(zhì)量。為達(dá)成這一目標(biāo)，最為重要的是搭建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，可以從以下幾方面著手：第一，制定規(guī)范、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。在具體實(shí)踐過程中，合資企業(yè)要深入研究我國出臺的相關(guān)制度和規(guī)范，為全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)提供指導(dǎo)，促使其各項(xiàng)活動開展順利、有序，展示系統(tǒng)功能。第二，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃。合資企業(yè)要將全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)對接聯(lián)動，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃，保證內(nèi)部信息貫通互聯(lián)，加深業(yè)財(cái)融合，主動將最新的信息反饋、傳遞到各層級，輔助其科學(xué)制定決策［5］。第三，定期升級系統(tǒng)。合資企業(yè)要與供應(yīng)商進(jìn)行溝通，提出自身主要訴求，在實(shí)踐應(yīng)用中定期升級和更新，確保系統(tǒng)更具適用性、可操作性。

4.4 高效落實(shí)全面預(yù)算績效管理

通過科學(xué)、有效的考核，做到獎(jiǎng)懲分明，調(diào)動人員工作積極性、主動性，落實(shí)全面預(yù)算管理。一方面，合資企業(yè)要設(shè)置科學(xué)、合理的預(yù)算績效考核指標(biāo)，并且根據(jù)實(shí)際狀況做好靈活調(diào)整，明確績效考核周期、標(biāo)準(zhǔn)和范圍，使用合理的考核指標(biāo)及方法，判定各部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，從而增強(qiáng)全面預(yù)算績效管理效果［6］。另一方面，注重預(yù)算績效考核結(jié)果的應(yīng)用，將其作為員工薪酬獎(jiǎng)金、下年預(yù)算安排等依據(jù)，主動設(shè)定獎(jiǎng)懲機(jī)制，對于工作表現(xiàn)優(yōu)異的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，反之則進(jìn)行懲處，并且及時(shí)追究相關(guān)人員責(zé)任，保證全面預(yù)算執(zhí)行到位。

4.5 提升全面預(yù)算管理人員素養(yǎng)

要想提升合資企業(yè)全面預(yù)算管理水平，最為關(guān)鍵的是培育高素養(yǎng)人才團(tuán)隊(duì)，具體如下：第一，重視現(xiàn)有人員培訓(xùn)，為不同層級人員提供豐富、全面的培訓(xùn)內(nèi)容，創(chuàng)新培訓(xùn)方法，使得人員通過培訓(xùn)更新知識庫，提升專業(yè)技能和綜合水平，適應(yīng)崗位職責(zé)基本要求，高效開展各項(xiàng)活動。第二，加大優(yōu)秀人才招聘力度，合資企業(yè)適當(dāng)提高招聘門檻，從眾多應(yīng)聘者中篩選高素養(yǎng)人才，壯大人員團(tuán)隊(duì)，全方位貫徹全面預(yù)算管理，達(dá)成既定目標(biāo)。

5 結(jié)語

全面預(yù)算管理事關(guān)合資企業(yè)運(yùn)營成本，在資源配置、防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化溝通等方面具有促進(jìn)作用，要準(zhǔn)確做好其定位，明確全面預(yù)算管理的重要性，制定解決策略和方法，真正提升預(yù)算管理水平。合資企業(yè)面臨的競爭環(huán)境十分激烈，經(jīng)營壓力愈發(fā)增加，有必要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理實(shí)際，從實(shí)際出發(fā)，找到全面預(yù)算管理中的不足，提出改進(jìn)策略和方法，保證合資企業(yè)管理效益最大化，助力企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

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［作者簡介］陳航宇，男，河南南陽人，德華安顧人壽保險(xiǎn)有限公司河南分公司，中級會計(jì)師，本科，研究方向：全面預(yù)算管理、內(nèi)部控制建設(shè)。