建筑工程企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范與管控措施研究

摘要：稅務(wù)風(fēng)險防范與管控工作對于建筑工程企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展而言非常重要，但是通過分析實際情況可以發(fā)現(xiàn)，目前部分企業(yè)在開展稅務(wù)風(fēng)險防范與管控工作過程中存在一定的問題，會使建筑企業(yè)遭受稅務(wù)稽查，進(jìn)而面臨重大經(jīng)濟(jì)損失。在此背景下，本文針對建筑工程企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范與管控措施進(jìn)行研究，以期能為相關(guān)企業(yè)提供有效參考。

關(guān)鍵詞：建筑工程；稅務(wù)風(fēng)險；管控措施

DOI：10.12433/zgkjtz.20242539

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范與管控的開展需要有專業(yè)的稅務(wù)管理人員作為基礎(chǔ)，同時企業(yè)也需要結(jié)合實際情況建立完善的工作規(guī)范。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步建立對應(yīng)內(nèi)部控制機(jī)制，以此確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范與管控工作能夠順利開展。

一、建筑工程企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范與管控目前存在的問題

（一）不合規(guī)操作

通過分析實際情況可以發(fā)現(xiàn)，目前部分建筑企業(yè)在實際運(yùn)營過程中提供虛假的憑證或故意夸大費用金額，從而減少納稅金額，牟取非法利益，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)營過程中受到稅務(wù)部門的審查，對企業(yè)的發(fā)展造成不良影響。在此基礎(chǔ)上，部分建筑企業(yè)還存在隱瞞收入、篡改賬目、虛構(gòu)交易等情況，不僅會使企業(yè)面臨高額的稅務(wù)罰款，而且還會導(dǎo)致建筑企業(yè)的社會形象受到影響，不利于建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。除此之外，部分建筑企業(yè)為了減少需要繳納的稅款，還會通過虛構(gòu)收入、隱瞞支出、虛增成本等手段來操縱賬目。除了上述不合規(guī)情況，部分建筑企業(yè)還會私自將資金轉(zhuǎn)移至非法賬戶或者使用虛假合同進(jìn)行資金結(jié)算，這些行為不僅會受到稅務(wù)部門的嚴(yán)厲處罰，而且還有可能涉嫌洗錢等違法活動，對企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重傷害。例如，2023年8月28日，國家稅務(wù)總局中山市稅務(wù)局稽查局發(fā)布了5則公告，中山市熙某某建筑工程有限公司等5家建筑工程公司存在為他人（為自己）開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專用發(fā)票的行為，被所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票，并將5家建筑工程公司確定為重大稅收違法失信主體，并公布失信信息。上述案例就可以完美印證，一旦建筑企業(yè)不按照規(guī)定繳納稅款，將會對企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

（二）稅收政策變化的適應(yīng)性差

隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，稅收政策通常會隨著國家經(jīng)濟(jì)形勢、政策導(dǎo)向和稅收改革的需要而不斷調(diào)整，但是通過分析實際情況可以發(fā)現(xiàn)，部分建筑工程企業(yè)并未建立有效的信息獲取途徑，進(jìn)而導(dǎo)致在全新稅收政策發(fā)布時無法及時了解，進(jìn)而導(dǎo)致當(dāng)下稅收風(fēng)險防范與管控措施難以適應(yīng)實際需要。稅收政策通常涉及到多個方面，需要進(jìn)行深入了解。但是部分建筑工程企業(yè)僅僅停留在表面了解，并未結(jié)合自身運(yùn)營情況對全新稅收政策進(jìn)行分析，從而導(dǎo)致整體稅收風(fēng)險防范與管控政策無法真正發(fā)揮作用，可能會導(dǎo)致建筑企業(yè)出現(xiàn)較大經(jīng)濟(jì)損失。與此同時，在稅收政策改變時，建筑工程企業(yè)需要及時調(diào)整業(yè)務(wù)流程、財務(wù)結(jié)構(gòu)和稅務(wù)籌劃，從而有效抵御稅務(wù)風(fēng)險。然而部分建筑工程企業(yè)在優(yōu)化工作方式方面存在流程繁瑣以及管理方式落后等問題，進(jìn)而導(dǎo)致建筑工程企業(yè)在發(fā)展過程中面臨較大稅務(wù)風(fēng)險。在稅收政策變化時，及時調(diào)整稅收策略是非常重要的。但是通過分析實際情況可以發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)不僅沒有及時調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險防控措施，甚至通過故意規(guī)避、虛假申報等手段牟取不法利益，最終導(dǎo)致企業(yè)在面臨較大稅務(wù)風(fēng)險的同時，遭受稅務(wù)部門的嚴(yán)厲處罰。

（三）信息披露不完整

在實際運(yùn)營過程中，部分建筑工程企業(yè)存在稅務(wù)信息披露不完整的情況，從而導(dǎo)致建筑工程企業(yè)受到稅務(wù)稽查，對企業(yè)發(fā)展造成不利影響。在此基礎(chǔ)上，部分建筑工程企業(yè)由于存在數(shù)據(jù)處理錯誤財務(wù)記錄不準(zhǔn)確或?qū)Χ悇?wù)規(guī)定存在誤解等情況，進(jìn)而造成錯誤計算稅務(wù)減免額度或錯誤分類報告的問題，從而使建筑工程企業(yè)在發(fā)展過程中面臨較大的風(fēng)險。除此之外，除了稅務(wù)信息出現(xiàn)錯誤，部分建筑工程企業(yè)由于信息整理效率較低以及忽視報送截止日期等因素影響，并未按照規(guī)定時間提交稅務(wù)報告，進(jìn)而造成企業(yè)會受到稅務(wù)部門的處罰。此外，在開展稅務(wù)管理工作過程中，還可能出現(xiàn)記錄和憑證不準(zhǔn)確的問題，最終使企業(yè)面臨較大的經(jīng)濟(jì)損失，顯著降低抵御風(fēng)險的能力。近期，《中國稅務(wù)報》刊登了一家企業(yè)因提前進(jìn)行稅會差異調(diào)整導(dǎo)致少預(yù)繳企業(yè)所得稅，被要求補(bǔ)繳稅款并繳納滯納金達(dá)到1287萬的案例。上述例子很好地說明，企業(yè)一旦出現(xiàn)稅務(wù)信息錯誤的情況，將會面臨較大的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重影響自身發(fā)展。

（四）內(nèi)部控制不健全

除了上述問題的存在，稅務(wù)風(fēng)險防范與管控工作還存在責(zé)任不明確或職責(zé)交叉的情況，進(jìn)而導(dǎo)致在實際工作過程中，整體效率較為低下，在出現(xiàn)問題時，也非常容易出現(xiàn)推諉扯皮的情況，非常容易造成建筑工程企業(yè)面臨較大損失。而且部分建筑工程企業(yè)并未建立規(guī)范的財務(wù)管理流程，進(jìn)而造成信息披露、財務(wù)記錄、稅務(wù)申報等環(huán)節(jié)存在混亂、不規(guī)范的情況，大幅度增加出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險。與此同時，稅務(wù)風(fēng)險防范與管控工作的有效開展還需要良好的監(jiān)督機(jī)制。其中內(nèi)部審計作為重要的一環(huán)，主要擔(dān)負(fù)著糾正稅務(wù)管理問題的責(zé)任。然而目前部分建筑工程企業(yè)并未根據(jù)自身發(fā)展情況建立有效的內(nèi)部審計程序，難以及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)管理問題，隨著時間的積累，將會導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)管理人員作為稅務(wù)風(fēng)險防范與管控工作的基礎(chǔ)，需要具備專業(yè)知識。但是由于多方面因素限制，建筑工程企業(yè)并未定期對稅務(wù)人員開展培訓(xùn)，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)人員無法及時掌握當(dāng)前稅務(wù)具體政策，非常不利于稅務(wù)風(fēng)險防范與管控工作的開展。最后，稅務(wù)風(fēng)險防范與管控工作需要持續(xù)的優(yōu)化，而及時的反饋正是促進(jìn)工作效率提高的重要因素。但是部分建筑工程企業(yè)并未充分認(rèn)識到反饋的重要性，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險防范與管控工作難以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求。

二、建筑工程企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范與管控的優(yōu)化措施

（一）內(nèi)部控制強(qiáng)化

為了使稅務(wù)風(fēng)險防范與管控工作能夠順利開展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展情況建立規(guī)范的稅務(wù)管理流程，明確報賬、發(fā)票管理、憑證記錄、財務(wù)報表編制等方面內(nèi)容，進(jìn)而確保稅務(wù)風(fēng)險防范與管控工作開展過程中能夠擁有完善的參考依據(jù)。在此基礎(chǔ)上，針對于稅務(wù)管理工作混亂的情況。建筑工程企業(yè)需要根據(jù)不同人員的專業(yè)能力以及不同職級，合理分配相應(yīng)的責(zé)任，并要求稅務(wù)管理人員在開展工作過程中嚴(yán)格遵守各項規(guī)定，充分避免出現(xiàn)責(zé)任模糊和責(zé)任逃避的情況，為稅務(wù)風(fēng)險防范與管控工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。與此同時，建筑工程企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際需求建立對應(yīng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，對稅務(wù)申報的合規(guī)性以及內(nèi)部控制的有效性等方面展開審查，一旦發(fā)現(xiàn)存在缺陷的地方，需要及時采取有效措施進(jìn)行干預(yù)，從而避免建筑工程企業(yè)在發(fā)展過程中面臨較大稅務(wù)風(fēng)險。除了開展內(nèi)部審計外，建筑工程企業(yè)還可以設(shè)定相應(yīng)的獎勵政策，鼓勵從業(yè)人員及時舉報稅務(wù)風(fēng)險防范與管控工作過程中的不法行為，以此確保建筑工程企業(yè)不會出現(xiàn)較大經(jīng)濟(jì)損失。此外，來自企業(yè)本身的意見往往帶有較強(qiáng)的主觀性，為了更好地提高稅務(wù)風(fēng)險防范與管控工作質(zhì)量，建筑工程企業(yè)可以積極尋求專業(yè)稅務(wù)人員的支持，進(jìn)而確保建筑工程企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）加強(qiáng)人員培訓(xùn)

針對于稅務(wù)管理人員專業(yè)水平較低的問題，建筑工程企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對其開展培訓(xùn)，使其能夠充分掌握稅法法規(guī)的基本概念、稅收政策的變化、稅務(wù)申報的流程和要求的方面的知識，進(jìn)而確保稅務(wù)風(fēng)險防范與管控工作能夠充分發(fā)揮其作用。在此基礎(chǔ)上，建筑工程企業(yè)還需要對稅務(wù)管理人員開展內(nèi)部控制制度方面的培訓(xùn)，進(jìn)而確保他們能夠真正認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性，進(jìn)而在實際工作當(dāng)中能夠嚴(yán)格按照工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作。與此同時，稅務(wù)管理人員除了需要具備專業(yè)的知識，還應(yīng)當(dāng)具備良好的風(fēng)險意識?；诖耍ㄖこ唐髽I(yè)應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)管理人員開展風(fēng)險識別的方法和技巧、常見的財務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險點、風(fēng)險評估和管理的原則等方面的培訓(xùn)，以此確保稅務(wù)管理人員能夠在實際工作過程中準(zhǔn)確識別各種潛在的風(fēng)險，為建筑工程企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。此外，稅務(wù)風(fēng)險防范與管控工作是一個不斷變化的領(lǐng)域，為了確保稅務(wù)管理人員能夠充分結(jié)合當(dāng)下經(jīng)濟(jì)形勢以及企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀制定稅務(wù)風(fēng)險防范措施。建筑工程企業(yè)還需要強(qiáng)調(diào)持續(xù)學(xué)習(xí)的重要性，進(jìn)而確保每位稅務(wù)管理人員都可以通過持續(xù)學(xué)習(xí)提高自身的專業(yè)能力。最后，建筑工程企業(yè)還需要進(jìn)一步制定更加完善的績效評估機(jī)制，針對于工作出色的人員，應(yīng)當(dāng)給予表揚(yáng)，以此確保稅務(wù)管理人員能夠保持較高的工作熱情。其中甘肅建投建設(shè)有限公司的稅務(wù)人員培訓(xùn)案例也十分值得學(xué)習(xí)，其具體內(nèi)容為通過翔實的案例，深入淺出的理論闡述，以實際工作中可能出現(xiàn)的發(fā)票管理風(fēng)險、特定業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險等實務(wù)問題為導(dǎo)向，以解決問題為落腳點，以財稅政策和法律法規(guī)為兩翼，圍繞工程全流程涉及的疑難共性問題的財稅處理展開，課程內(nèi)容貫穿建筑業(yè)工程項目合同簽約、合同履約、合同結(jié)算全生命周期。

（三）合理稅務(wù)籌劃

合理稅務(wù)籌劃能夠幫助建筑工程企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，從而使企業(yè)面臨較小稅務(wù)風(fēng)險。而在開展合理稅務(wù)籌劃之前，應(yīng)當(dāng)深入了解當(dāng)?shù)氐亩愂找?guī)定，避免制定的稅務(wù)籌劃措施違反相關(guān)規(guī)定。而在稅務(wù)優(yōu)惠政策范圍內(nèi)，建筑工程企業(yè)可以設(shè)立子公司、分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)企業(yè)，進(jìn)而降低整體稅務(wù)成本，使建筑工程企業(yè)可以將限制的資金用于其他項目當(dāng)中，從根本上降低企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的風(fēng)險。與此同時，建筑工程企業(yè)還需要結(jié)合自身發(fā)展情況合理安排收入和支出的時間，以最大程度地推遲稅款的繳納；合理規(guī)劃資金的運(yùn)作方式，以減少稅務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)壓力。對于建筑業(yè)來說，月銷售額低于10萬元（含本數(shù)）的小規(guī)模納稅人，以及年應(yīng)征增值稅銷售額不超過500萬元的納稅人都將受益。對于境外提供建筑服務(wù)的工程項目，也將免征增值稅?；诖耍ㄖこ唐髽I(yè)還可以借助上述政策，充分減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。最后，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時，建筑工程企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場的變化趨勢調(diào)整相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，以此確保稅務(wù)籌劃方案能夠充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險防范的作用。

三、建筑工程企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范與管控措施的未來發(fā)展趨勢

（一）自動化稅務(wù)管理

據(jù)東方網(wǎng)報道，傳統(tǒng)基于手工算稅、報稅、靠經(jīng)驗管稅的傳統(tǒng)模式已經(jīng)難以適應(yīng)數(shù)字時代發(fā)展要求，尤其是在數(shù)電票逐漸普及和大數(shù)據(jù)監(jiān)管的背景下，向數(shù)智化精準(zhǔn)稅務(wù)轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為企業(yè)的剛需?；诖?，未來建筑工程企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范與管控工作將會積極引起智能化稅務(wù)管理軟件，能夠根據(jù)建筑企業(yè)實際發(fā)展需求自動完成稅務(wù)申報、報稅和記錄等過程，而且還可以與企業(yè)原有的管理系統(tǒng)相融合，在大幅度提高信息傳遞效率的基礎(chǔ)上，還能夠降低出現(xiàn)錯誤的概率。與此同時，建筑工程企業(yè)還會與銀行、供應(yīng)商和客戶等相關(guān)方建立數(shù)據(jù)接口，進(jìn)而在日常工作過程中，能夠自動將各種交易信息以及財務(wù)信息導(dǎo)入到稅務(wù)管理系統(tǒng)當(dāng)中，顯著改善稅務(wù)管理工作效率，進(jìn)而能夠及時建立稅務(wù)風(fēng)險防范措施。在此基礎(chǔ)上，未來建筑工程企業(yè)也會借助于OCR（光學(xué)字符識別）技術(shù)將紙質(zhì)文件和發(fā)票等紙質(zhì)信息數(shù)字化，隨后將其導(dǎo)入至稅務(wù)管理系統(tǒng)中，能夠從根本上避免出現(xiàn)稅務(wù)欺詐行為。最后，稅收法規(guī)是一個不斷變化的領(lǐng)域，而智能化稅務(wù)管理系統(tǒng)能夠與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的信息溝通渠道，一旦稅收政策發(fā)生變化，將會及時通知建筑工程企業(yè)，以此確保企業(yè)能夠及時調(diào)整現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險方法與控制措施。

（二）數(shù)據(jù)驅(qū)動的風(fēng)險評估

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，目前已經(jīng)成為多個行業(yè)發(fā)展的動力所在。因此在未來發(fā)展過程中，建筑工程企業(yè)將會積極引進(jìn)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，基于大量的稅務(wù)數(shù)據(jù)，能夠準(zhǔn)確預(yù)測出建筑工程企業(yè)在發(fā)展過程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而有針對性地制定稅務(wù)風(fēng)險防范措施。而且建筑工程企業(yè)還可以進(jìn)一步利用數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器學(xué)習(xí)和統(tǒng)計分析等技術(shù)來提取有價值的信息，以此確保稅務(wù)風(fēng)險防范措施具有更強(qiáng)的針對性。與此同時，建筑工程企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險是持續(xù)變化的，如果采用傳統(tǒng)的稅務(wù)防范措施，將會使建筑工程企業(yè)面臨較大風(fēng)險。在此背景下，未來建筑工程企業(yè)將會借助于實時數(shù)據(jù)傳輸技術(shù)，與外部數(shù)據(jù)源相結(jié)合，進(jìn)而對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)測，一旦出現(xiàn)突發(fā)情況，可以及時采取有效措施進(jìn)行干預(yù)，避免企業(yè)出現(xiàn)較大經(jīng)濟(jì)損失。

四、結(jié)束語

綜上所述，通過分析實際情況可以發(fā)現(xiàn)，目前建筑工程企業(yè)在開展稅務(wù)風(fēng)險防范與管控工作時，仍然面臨不合規(guī)操作、稅收政策變化的適應(yīng)性差、信息披露不完善以及內(nèi)部控制不健全等方面的問題。這些問題的存在不利于企業(yè)發(fā)展，甚至還會使企業(yè)出現(xiàn)較大的經(jīng)濟(jì)損失。針對于上述問題，建筑工程企業(yè)應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部控制強(qiáng)化、加強(qiáng)人員培訓(xùn)以及合理稅務(wù)籌劃等方面努力，不斷提高稅務(wù)風(fēng)險防范與管控工作水平，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

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