企業(yè)該如何優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制審計(jì)概述

內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部建立起來(lái)的一系列業(yè)務(wù)活動(dòng)的總和。一般而言，內(nèi)部控制制度的建立能夠幫助企業(yè)加大管理力度，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)相互制約、相互聯(lián)系，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性，從而提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，以確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)范進(jìn)行。另外，企業(yè)內(nèi)部控制制度也能夠幫助管理者針對(duì)其內(nèi)部的管理活動(dòng)形成統(tǒng)一的認(rèn)知，加大對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程的實(shí)時(shí)監(jiān)控以及對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的防范力度，從而助力企業(yè)未來(lái)的可持續(xù)發(fā)展。

同時(shí)，內(nèi)部控制制度也是指組織內(nèi)部建立起來(lái)的一套管理機(jī)制和程序，它旨在確保企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中達(dá)成先前設(shè)定的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，并有效管理風(fēng)險(xiǎn)。該制度涵蓋了組織的結(jié)構(gòu)、政策、流程、程序和各項(xiàng)控制活動(dòng)，以便于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)作、有效監(jiān)督和合規(guī)經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部控制制度的核心目標(biāo)包括：保護(hù)資產(chǎn)安全、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性與及時(shí)性、提高工作效率以及確保對(duì)合規(guī)性要求的遵守。通過(guò)明確規(guī)定職責(zé)權(quán)限、分工合作、信息披露和反饋機(jī)制等方面的內(nèi)容，內(nèi)部控制制度有助于預(yù)防、識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取有效措施予以應(yīng)對(duì)，從而提高企業(yè)運(yùn)作的穩(wěn)健性和可持續(xù)性。

為此，內(nèi)部控制制度需要不斷評(píng)估、監(jiān)督和改進(jìn)，以順應(yīng)企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和外部環(huán)境變化，確保其符合現(xiàn)代商業(yè)邏輯和最新的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，從而為企業(yè)的長(zhǎng)期成功提供堅(jiān)實(shí)的支持和保障。

內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)活動(dòng)指的是對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查、分析和評(píng)價(jià)，同時(shí)確定其可信程度的一項(xiàng)現(xiàn)代審計(jì)管理工作。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作，能夠使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的薄弱環(huán)節(jié)，并根據(jù)自身的實(shí)際情況提出改進(jìn)建議，從而幫助企業(yè)提升整體的運(yùn)營(yíng)效率和運(yùn)營(yíng)質(zhì)量。當(dāng)前，已有不少學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的概念展開(kāi)研究，取得了一定的研究成果。部分學(xué)者認(rèn)為，開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作是內(nèi)部控制制度建設(shè)的一部分，而該項(xiàng)工作觀(guān)察的對(duì)象包括企業(yè)內(nèi)部控制制度有關(guān)的所有資料，審計(jì)的重點(diǎn)在于提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、有效性。與此同時(shí)，亦有學(xué)者認(rèn)為，內(nèi)部控制審計(jì)指的是企業(yè)各部門(mén)通過(guò)委托或指定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的方式來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，并展開(kāi)審查和評(píng)估。因此，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，內(nèi)部控制審計(jì)工作的開(kāi)展要以企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范為依據(jù)，以便于增加企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值，并幫助企業(yè)規(guī)避各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

信息化環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)造成的影響

審計(jì)范圍擴(kuò)大當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部的工作人員需要具備一定的信息技術(shù)處理能力，同時(shí)，也需要合理運(yùn)用此項(xiàng)能力去完善智能化程度較高的信息管理系統(tǒng)。因此，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作的過(guò)程中，需要引入多項(xiàng)現(xiàn)代化技術(shù)，這不僅能夠幫助企業(yè)擴(kuò)大審計(jì)范圍、提高內(nèi)部控制制度的有效性，也可以實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)分析和有效處理，從而幫助企業(yè)全方位提升審計(jì)工作的效率。

審計(jì)流程發(fā)生根本性調(diào)整在信息化時(shí)代背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)正面臨著前所未有的變革。這其中，審計(jì)流程的調(diào)整尤為關(guān)鍵。傳統(tǒng)審計(jì)流程往往過(guò)度依賴(lài)于人工操作和紙質(zhì)文檔，這種工作模式的效率較為低下且極易出現(xiàn)各類(lèi)錯(cuò)誤，而信息化技術(shù)的引入，例如大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等，為審計(jì)流程帶來(lái)了革命性的變化。審計(jì)人員可以通過(guò)信息系統(tǒng)快速獲取和處理海量數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控和對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估，以提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，信息化環(huán)境也推動(dòng)了審計(jì)流程向更為智能化、自動(dòng)化的方向發(fā)展，有效降低了因人為干預(yù)而導(dǎo)致的各類(lèi)問(wèn)題。

審計(jì)線(xiàn)索消失對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作而言，尋找審計(jì)線(xiàn)索極為重要。然而，由于信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，審計(jì)人員需要通過(guò)電子數(shù)據(jù)來(lái)開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作，而不是憑借之前留下的“蛛絲馬跡”來(lái)處理審計(jì)內(nèi)容。如此一來(lái)，傳統(tǒng)工作模式中需要使用的報(bào)表、憑證等線(xiàn)索也就不復(fù)存在，這會(huì)使得整個(gè)工作流程更加便利。

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題

審計(jì)人員綜合素質(zhì)不足在信息化時(shí)代背景下，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)是直接影響內(nèi)部控制審計(jì)效果和審計(jì)質(zhì)量的重要因素。目前，在當(dāng)前同類(lèi)型企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)頗為激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，要求企業(yè)內(nèi)的審計(jì)人員具備較高的信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析能力。然而，很多企業(yè)的審計(jì)人員仍然保留著傳統(tǒng)的審計(jì)思維和方法，難以適應(yīng)信息化審計(jì)的相關(guān)需求。另外，部分審計(jì)人員的審計(jì)觀(guān)念比較落后，創(chuàng)新思維意識(shí)不強(qiáng)，且不能及時(shí)根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展的總體趨勢(shì)和企業(yè)需求來(lái)實(shí)時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展策略。

審計(jì)模式的安全性不足一般而言，審計(jì)模式的安全性不足指的是：數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)增加、系統(tǒng)存在安全漏洞等。例如，部分企業(yè)因未能及時(shí)更新審計(jì)軟件或系統(tǒng)防護(hù)措施的有效性不足，導(dǎo)致出現(xiàn)黑客入侵、重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被竊取或篡改等重大問(wèn)題。又如，審計(jì)人員在處理某些敏感信息時(shí)，由于缺乏足夠的安全意識(shí)，從而導(dǎo)致關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息的泄露。

數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性不足在現(xiàn)代企業(yè)中，數(shù)據(jù)被視為一項(xiàng)寶貴的資產(chǎn)，但當(dāng)數(shù)據(jù)采集存在某種缺陷時(shí)，審計(jì)人員便很難準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制制度的有效性。首先，倘若信息系統(tǒng)不完善或存在漏洞，就會(huì)導(dǎo)致重要數(shù)據(jù)被遺漏或被重復(fù)統(tǒng)計(jì)，從而使得審計(jì)結(jié)果失去了客觀(guān)性、可靠性。其次，數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤也是造成審計(jì)結(jié)果失去參考價(jià)值的重要原因之一。具體而言，由于人為因素或系統(tǒng)操作不當(dāng)?shù)仍?，可能?dǎo)致數(shù)據(jù)采集過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤，進(jìn)而影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計(jì)人員也需要花費(fèi)更多的時(shí)間和精力來(lái)驗(yàn)證、校正這些錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，這在無(wú)形中增加了此項(xiàng)工作的難度和復(fù)雜性。

數(shù)據(jù)互通不到位數(shù)據(jù)互通不到位主要指的是：由于企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的信息系統(tǒng)存在著一定程度的隔閡，審計(jì)人員無(wú)法快速獲取完整的、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，這將大幅增加內(nèi)部控制審計(jì)工作的難度和復(fù)雜性，從而影響審計(jì)效果和審計(jì)質(zhì)量。

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)策略

強(qiáng)化數(shù)據(jù)庫(kù)信息審計(jì)強(qiáng)化數(shù)據(jù)庫(kù)信息審計(jì)要求審計(jì)人員利用專(zhuān)業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)審計(jì)工具和技術(shù)手段，全面分析、檢查數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)容，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。首先，在信息化時(shí)代背景下，企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作，離不開(kāi)信息技術(shù)的輔助，同時(shí)也要建立完善的數(shù)據(jù)庫(kù)，以便更好地支持此項(xiàng)工作的開(kāi)展。因此，在企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作的過(guò)程中，不僅需要多措并舉有效應(yīng)對(duì)當(dāng)前的市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)，以提高企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，也要不斷對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)模式做實(shí)時(shí)調(diào)整。具體而言，可通過(guò)信息技術(shù)來(lái)健全新的審計(jì)模式，從而提高企業(yè)的信息化管理水平。其次，在建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的過(guò)程中，需要各方力量共同參與和支持。同時(shí)，審計(jì)人員亦需要提高對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)知水平，學(xué)習(xí)最新的技術(shù)及相關(guān)理念，合理應(yīng)用審計(jì)軟件來(lái)對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、整理、分析。同時(shí)，也能夠在數(shù)據(jù)庫(kù)中抽取有效的數(shù)據(jù)信息應(yīng)用到內(nèi)部控制審計(jì)工作中。

完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制首先，管理者需要制定明確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估政策和程序，明確審計(jì)團(tuán)隊(duì)的職責(zé)和權(quán)限范圍，確保其獨(dú)立性、客觀(guān)性。其次，應(yīng)建立全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，包括定期對(duì)企業(yè)各個(gè)方面進(jìn)行調(diào)查、分析和評(píng)估，以識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素等，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果與內(nèi)部控制具體的工作方向相吻合，從而減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。再次，應(yīng)鼓勵(lì)員工積極參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，培養(yǎng)他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)。同時(shí)，還應(yīng)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和監(jiān)測(cè)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并迅速采取相關(guān)措施予以應(yīng)對(duì)，以保障企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的及時(shí)性、有效性。最后，應(yīng)不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，引入新興技術(shù)和處理方法，全方位提升評(píng)估工作的高效性、準(zhǔn)確性，以適應(yīng)快速變化的市場(chǎng)環(huán)境和復(fù)雜多變的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而有效提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的質(zhì)量和水平，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，進(jìn)而保障企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。

近年來(lái)，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，不少企業(yè)加大了對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度。以跨國(guó)制造業(yè)公司A為例，他們通過(guò)引入先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具和系統(tǒng)，建立了一個(gè)全面的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，該數(shù)據(jù)庫(kù)整合了來(lái)自各個(gè)部門(mén)和業(yè)務(wù)單位的數(shù)據(jù)，包括財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)等。通過(guò)對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行定量、定性的分析，公司可以更準(zhǔn)確地識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和出現(xiàn)問(wèn)題的領(lǐng)域。除了對(duì)數(shù)據(jù)分析工具的合理運(yùn)用外，公司A還開(kāi)展了針對(duì)不同業(yè)務(wù)流程的模擬風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試。例如，在采購(gòu)流程中，公司A模擬了供應(yīng)商涉及欺詐或違規(guī)行為的情況，并評(píng)估了公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。這些基于實(shí)際情景的測(cè)試幫助公司A更全面地了解了可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。通過(guò)以上方法的運(yùn)用，公司A不僅成功完善了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建設(shè)，也切實(shí)增強(qiáng)了內(nèi)部控制體系的靈活性與適應(yīng)性。

上述案例表明，現(xiàn)代企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，通過(guò)整合數(shù)據(jù)、引入數(shù)據(jù)分析工具和進(jìn)行實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試等方式，能夠有效提升內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性、可靠性，從而更好地保障企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。

加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理在信息化時(shí)代背景下，企業(yè)的審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，不僅被要求對(duì)被審計(jì)對(duì)象的總體運(yùn)營(yíng)情況、經(jīng)濟(jì)效益情況保持實(shí)時(shí)的關(guān)注，還需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的管理和維護(hù)，以確保其準(zhǔn)確性、可靠性。因此，審計(jì)部門(mén)可以借助信息化技術(shù)來(lái)提升數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。同時(shí)，企業(yè)管理者也要加大對(duì)關(guān)鍵數(shù)據(jù)的管理力度，以提升數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量和安全性，防止關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息泄漏等現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而誘發(fā)潛在的安全隱患。

首先，管理者應(yīng)建立起針對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理制度，及時(shí)檢查數(shù)據(jù)的安全性、準(zhǔn)確性、完整性，加強(qiáng)對(duì)信息質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的建設(shè)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果和企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況確定相關(guān)責(zé)任人。其次，企業(yè)管理者應(yīng)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確劃定職責(zé)權(quán)限，同時(shí)，還應(yīng)規(guī)范數(shù)據(jù)權(quán)限制度，以確保數(shù)據(jù)信息的安全。此外，企業(yè)管理者還應(yīng)該健全信息共享機(jī)制，避免數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象的出現(xiàn)，并加強(qiáng)各部門(mén)之間的合作和溝通，不斷暢通信息傳遞渠道。

實(shí)現(xiàn)各類(lèi)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通首先，企業(yè)管理者要建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)，將不同部門(mén)和系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息整合在一起，消除數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象，減少數(shù)據(jù)冗余，以提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和可靠性。通過(guò)建設(shè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)，審計(jì)人員可以更快速、更準(zhǔn)確地訪(fǎng)問(wèn)所需數(shù)據(jù)。其次，應(yīng)制定數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和使用規(guī)范。為了確保不同系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的互通與兼容，企業(yè)需要建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和使用規(guī)范。例如，制定數(shù)據(jù)格式、命名規(guī)范、數(shù)據(jù)字段定義等規(guī)則，以確保數(shù)據(jù)能夠被正確解讀和使用。只有遵循統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，才能保證不同數(shù)據(jù)源之間的無(wú)障礙交流，從而為內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

此外，應(yīng)加大對(duì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用力度。通常情況下，合理利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，例如數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)可視化等，審計(jì)人員可以更深入地了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況并預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)采取相關(guān)措施予以解決。

作者單位：廈門(mén)路橋百城管理咨詢(xún)有限公司