大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及優(yōu)化策略

隨著信息化發(fā)展浪潮奔涌向前，企業(yè)管理模式和流程相較以往均有了較大程度的變化。這其中，對大數(shù)據(jù)技術(shù)的成熟運用為企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展指明了新方向，也使得企業(yè)內(nèi)部審計工作獲得更加先進的分析工具。然而，目前我國企業(yè)在內(nèi)部審計方面尚存在一些問題，例如內(nèi)部審計信息化意識薄弱、內(nèi)部審計平臺有待優(yōu)化、內(nèi)部審計質(zhì)量控制風(fēng)險不斷增加等。上述問題的相互作用導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計的整體效果不佳。因此，深刻討論現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及成因，并根據(jù)實際情況提出優(yōu)化內(nèi)部審計的相關(guān)策略，對企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展尤為關(guān)鍵。

企業(yè)開展內(nèi)部審計的重要性

隨著對各類基礎(chǔ)學(xué)科理論研究的日益深入，科學(xué)技術(shù)迎來發(fā)展的黃金時期，信息化、數(shù)字化等各類數(shù)據(jù)平臺也憑借自身優(yōu)勢在諸多領(lǐng)域脫穎而出，呈現(xiàn)迅速增長的態(tài)勢。因此，在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)處理的具體方式相較以往有了巨大變化。

一般而言，大數(shù)據(jù)是指規(guī)模龐大、類型多樣且增長速度較快的數(shù)據(jù)集合，倘若使用傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理工具則無法有效處理。這些數(shù)據(jù)集合通常具有三個特征，即大容量、多樣性、高速度。在企業(yè)發(fā)展的道路上，內(nèi)部審計是財務(wù)工作的關(guān)鍵組成部分，其審計效率、審計質(zhì)量直接影響著企業(yè)的穩(wěn)定運行和發(fā)展。因此，結(jié)合目前先進的信息化技術(shù)展開內(nèi)部審計就顯得十分重要，它不僅可以保障內(nèi)部審計的高效性，也降低了審計人員的工作負擔(dān)，在最大限度上防范審計失誤等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

內(nèi)部審計信息化意識薄弱在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作產(chǎn)生了明顯變化，傳統(tǒng)審計模式的滯后性明顯，信息化技術(shù)的應(yīng)用則可以幫助工作人員擺脫繁重的審計任務(wù)。然而，目前很多企業(yè)的審計理念仍較為落后，在執(zhí)行內(nèi)部審計時依然通過傳統(tǒng)方式完成，沒有認識到內(nèi)部審計信息化建設(shè)的重要性，并不了解大數(shù)據(jù)和內(nèi)部審計之間的聯(lián)系，且對于信息化平臺的掌握程度不足。另外，部分員工對于內(nèi)部審計信息化操作流程缺乏明確、清晰的認知，企業(yè)內(nèi)部也沒有針對內(nèi)部審計信息化進行培訓(xùn)、討論等，這會導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計無法結(jié)合當(dāng)前的大數(shù)據(jù)環(huán)境有效推進。

內(nèi)部審計質(zhì)量控制風(fēng)險持續(xù)增大企業(yè)內(nèi)部審計工作涵蓋諸多方面，這其中重要構(gòu)成之一就是風(fēng)險管理審計，它主要是借助審計工作捕捉到企業(yè)運行發(fā)展過程中的風(fēng)險點，充分探析存在的工作漏洞，從而制定與之相匹配的解決方案，以避免后續(xù)出現(xiàn)風(fēng)險。在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計質(zhì)量控制風(fēng)險的發(fā)生率更高，但很多企業(yè)缺乏較強的風(fēng)險控制意識，沒有做到事前預(yù)防、事中監(jiān)管、事后總結(jié)，對于信息系統(tǒng)的安全機制建設(shè)存在諸多不足，造成對企業(yè)內(nèi)部審計的隱藏風(fēng)險并不十分了解。同時，在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)信息體現(xiàn)出“多而雜”的特征，質(zhì)量水平良莠不齊，加之內(nèi)外部環(huán)境的瞬息萬變，對企業(yè)的數(shù)據(jù)信息處理能力提出了更高要求。倘若始終采用靜態(tài)分析方法，就無法及時了解到相應(yīng)風(fēng)險，更難以通過科學(xué)、有效的方式控制該風(fēng)險。因此，當(dāng)企業(yè)面臨內(nèi)部審計質(zhì)量控制風(fēng)險時，容易出現(xiàn)經(jīng)濟損失，甚至導(dǎo)致某種重要信息的泄露，將對企業(yè)未來的穩(wěn)定發(fā)展造成較大威脅。

內(nèi)部審計模式落后一是信息處理水平偏低。在大數(shù)據(jù)背景下，信息技術(shù)與企業(yè)經(jīng)營管理的聯(lián)系愈發(fā)密切，不少企業(yè)的部門間實現(xiàn)了信息共享，且數(shù)據(jù)信息的類型不斷增多，數(shù)據(jù)量呈現(xiàn)大幅度上升的趨勢，這導(dǎo)致審計部門面臨的數(shù)據(jù)信息更加繁瑣，需要在整體層面上對數(shù)據(jù)信息展開整合分析。然而，當(dāng)前很多企業(yè)依舊采用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式，導(dǎo)致其信息收集能力較差的問題越來越明顯，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計的功能受限。二是內(nèi)部審計信息對接不融洽。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)經(jīng)營管理的發(fā)展彰顯出信息化的特征，有些信息不再局限于紙質(zhì)文檔，而是以電子文檔的形式呈現(xiàn)，且部分企業(yè)為各個部門配置了信息管理系統(tǒng)，提高員工想要查詢某一部分信息的便捷程度。然而，部分企業(yè)在制定信息化發(fā)展策略的過程中忽略了審計部門的作用，沒有圍繞審計部門的具體需求設(shè)置信息系統(tǒng)，信息化建設(shè)的責(zé)任也被認定為“與審計部門無關(guān)”，導(dǎo)致審計部門的發(fā)展十分滯后。

審計人員綜合素質(zhì)有待提高在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作面臨嚴峻挑戰(zhàn)，僅依靠傳統(tǒng)經(jīng)驗會導(dǎo)致此項工作的價值極度受限，因此需以信息技術(shù)的應(yīng)用為核心。一般而言，在開展內(nèi)部審計的過程中，審計人員扮演著“主力選手”的角色，他們的綜合素質(zhì)水平直接影響著此項工作的開展效果。然而，在大多數(shù)企業(yè)中，內(nèi)部審計人員的大數(shù)據(jù)意識較為淡薄，缺乏較強的信息技術(shù)應(yīng)用能力，且對大數(shù)據(jù)理論知識的掌握程度嚴重不足，對于信息平臺的使用相對生疏，既沒有深刻認識到深度分析大數(shù)據(jù)信息的重要性，也不了解深度分析處理的正確流程。此外，企業(yè)的內(nèi)部審計人員對信息系統(tǒng)的掌握程度也略顯不足，無法將該系統(tǒng)順利應(yīng)用在數(shù)據(jù)信息的處理、分析等具體工作上，造成想要使其高效、準(zhǔn)確地處理視頻、數(shù)字、音頻等多樣化信息源十分困難。

大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部審計的相關(guān)策略

樹立大數(shù)據(jù)意識推動內(nèi)部審計改革思想是行動的先導(dǎo)，只有從思想上認識到大數(shù)據(jù)的重要性，才會在行動上有所改變。倘若思想意識淡薄，那么內(nèi)部審計信息化將無法得到實現(xiàn)。在大數(shù)據(jù)背景下，為了提升企業(yè)內(nèi)部審計的高效性、準(zhǔn)確性，企業(yè)員工應(yīng)站在正確立場上看待大數(shù)據(jù)，了解大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵、益處，逐漸形成正確、先進的大數(shù)據(jù)意識。

首先，企業(yè)應(yīng)營造積極、活躍的大數(shù)據(jù)氛圍，從大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計方面入手進行全面宣傳。在進行全面宣傳時，可以通過會議、小組研討等多種形式完成，這能夠鼓勵員工針對大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計展開討論，使得廣大員工認識到內(nèi)部審計和大數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性，并借助案例形式闡明大數(shù)據(jù)的積極影響，確保員工可以形成大數(shù)據(jù)管理理念。同時，企業(yè)應(yīng)認識到塑造大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計文化的重要性，并將此項工作真正落實。例如，可從內(nèi)部審計入手，遵循抽象化的原則應(yīng)用大數(shù)據(jù)，使其成為審計工作中不可分割的一部分，而后將該文化形態(tài)貫徹到員工群體中，確保內(nèi)部審計人員可以自覺、自動地應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)。其次，企業(yè)應(yīng)加強對經(jīng)營管理特征和管理現(xiàn)狀的分析，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)為此項工作增添新的活力。隨著數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，這有利于完善經(jīng)營業(yè)務(wù)管理的流程。再次，在提升內(nèi)部審計信息化的過程中，企業(yè)應(yīng)加大對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，制定并推廣相關(guān)的政策、流程和指南，明確大數(shù)據(jù)審計的工作目標(biāo)、責(zé)任和要求，確保審計工作符合相關(guān)法律法規(guī)和公司政策。此外，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)可以組建專門的大數(shù)據(jù)審計團隊或部門，負責(zé)制訂審計計劃、開展審計活動、分析審計結(jié)果，并向管理層提供相關(guān)建議和報告，最終為商業(yè)決策的制定提供理論支持。

加強審計質(zhì)量管控提高風(fēng)險防范能力一個企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量越好，所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益就越高。因此，在大數(shù)據(jù)背景下，為了實現(xiàn)優(yōu)化審計質(zhì)量的目標(biāo)，應(yīng)將企業(yè)風(fēng)險管理工作提上日程，且在風(fēng)險預(yù)測方面投入更多精力和時間，并對審計人員進行正確引導(dǎo)。

首先，在此過程中，企業(yè)應(yīng)進一步強化動態(tài)分析，使得審計人員能遵循現(xiàn)代化的原則展開內(nèi)部審計，按照相關(guān)要求應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，及時整合、分析目前的數(shù)據(jù)，并對早期的數(shù)據(jù)信息進行判斷，從而判斷出企業(yè)業(yè)務(wù)進展的程度，最終對企業(yè)管理現(xiàn)狀產(chǎn)生清晰認知。同時，內(nèi)部審計人員應(yīng)將橫向和縱向?qū)Ρ茸鳛橹饕绞剑袛嗥髽I(yè)的某項業(yè)務(wù)活動有無存在異常問題，倘若發(fā)現(xiàn)異常問題，需立即采取相關(guān)措施予以處理，避免事態(tài)擴大；企業(yè)內(nèi)部審計人員也需著眼于分析對比結(jié)果，從而找到審計工作的重點、難點，并完成對風(fēng)險點的捕捉，充分考慮目前工作需要改進的地方，制定行之有效的方案，以防止企業(yè)在后續(xù)經(jīng)營過程中面臨潛在風(fēng)險。其次，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)需高度重視網(wǎng)絡(luò)安全管控，成立專門的信息化部門負責(zé)信息系統(tǒng)，聘請專業(yè)的信息技術(shù)人才，使得其日常監(jiān)管信息系統(tǒng)出現(xiàn)故障的可能性極大降低。且在系統(tǒng)運行過程中，要充分考慮到內(nèi)部審計的實際需求適度升級該系統(tǒng)，并加大對系統(tǒng)的維護力度，針對信息平臺設(shè)置安全屏障，始終將信息系統(tǒng)的安全性、有效性放在重要位置；同時，也要及時設(shè)置用戶權(quán)限，對用戶進行人臉識別、身份驗證等，以防止其他用戶隨意進入系統(tǒng)竊取關(guān)鍵信息。

完善內(nèi)部審計模式提升審計效率在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)各個部門每日產(chǎn)出的數(shù)據(jù)信息體量相比之前更多，且這些數(shù)據(jù)信息的特征、功能也各不相同，在質(zhì)量方面體現(xiàn)出一定的差異性。因此，為避免數(shù)據(jù)信息的時效性較差，內(nèi)部審計部門應(yīng)從大數(shù)據(jù)的角度出發(fā)，及時設(shè)置數(shù)據(jù)信息篩選模塊，密切監(jiān)控各個數(shù)據(jù)信息有無出現(xiàn)異常，并將大數(shù)據(jù)分析技術(shù)充分應(yīng)用起來，明確“何為虛假信息、何為真實信息”，對提供虛假信息的個人或部門展開嚴厲問責(zé)，倘若發(fā)現(xiàn)瞞報、造假等問題，需在快速查明原因后進行嚴肅處理，確保企業(yè)各部門更加注重數(shù)據(jù)信息的客觀性、準(zhǔn)確性。同時，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)需提升對大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計平臺的關(guān)注度，并充分結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀及時搭建該平臺，將其作為高效處理審計信息數(shù)據(jù)的重要載體。其次，為保障數(shù)據(jù)信息的完整性，企業(yè)應(yīng)加大對大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計平臺的優(yōu)化力度，使得該平臺和業(yè)務(wù)部門的信息系統(tǒng)銜接起來，并委派相關(guān)審計人員進行審核。其次，對于審計工作者而言，如果想要了解某項業(yè)務(wù)的審計數(shù)據(jù)信息，就必須借助大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計平臺來完成。因此，在這個過程中，為防止企業(yè)陷入數(shù)據(jù)信息遺失的困境，審計人員要從數(shù)據(jù)庫入手，采取定期備份的方式儲存數(shù)據(jù)。此外，企業(yè)需利用數(shù)據(jù)挖掘、機器學(xué)習(xí)等技術(shù)對大數(shù)據(jù)進行分析，探析異常模式、關(guān)聯(lián)規(guī)則、趨勢變化等，并從中發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險。同時，需建立異常檢測模型，監(jiān)控企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動和交易行為，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，并觸發(fā)預(yù)警機制，以幫助企業(yè)及時采取措施予以應(yīng)對。

加大對審計人員的培養(yǎng)力度提高員工綜合素質(zhì)首先，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)需在內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)中投入更多資源，通過面談、調(diào)查等方式了解內(nèi)部審計人員對大數(shù)據(jù)技術(shù)的了解情況，判斷他們工作的現(xiàn)狀，并在此基礎(chǔ)上制定有針對性的教育培訓(xùn)方案；培訓(xùn)內(nèi)容除了要涉及審計的相關(guān)理論和技能之外，還應(yīng)融入大數(shù)據(jù)方面的知識，為其講解如何正確操作系統(tǒng)，闡明使用軟硬件環(huán)節(jié)的要求和注意事項，使得審計人員可以順應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展熱潮，在內(nèi)部審計中采用更加先進的理念和方式。其次，企業(yè)應(yīng)招聘更多符合大數(shù)據(jù)時代背景要求的審計人員，為自身審計隊伍注入新鮮血液。此外，企業(yè)要以內(nèi)部審計人員為對象，加大精神激勵和物質(zhì)激勵，及時設(shè)置科學(xué)、有效的獎懲制度，進一步提高審計人員的工作積極性。

作者單位：濟南信永中和稅務(wù)師事務(wù)所有限公司