企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行中的偏差分析與控制措施

企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行的概述

企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行是指，企業(yè)在依照設(shè)定的全方位預(yù)算計(jì)劃，將各類預(yù)算指標(biāo)具體落實(shí)到公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)實(shí)際執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)控、分析和調(diào)整的過(guò)程。全面預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，需要企業(yè)各個(gè)部門與員工嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的規(guī)定開展市場(chǎng)活動(dòng)，保證企業(yè)資源配置生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合預(yù)算整體規(guī)劃，并實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和運(yùn)營(yíng)計(jì)劃。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，公司需要建立有效的監(jiān)管機(jī)制，及時(shí)收集評(píng)價(jià)反饋實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)，與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)偏差并采取相應(yīng)的糾正措施，以確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行中的偏差分析

企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行中的偏差在公司全面預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，偏差表現(xiàn)為多種形式。從財(cái)務(wù)角度來(lái)說(shuō)，有可能出現(xiàn)預(yù)算支出未達(dá)預(yù)期的現(xiàn)象，例如市場(chǎng)銷售業(yè)績(jī)不佳、市場(chǎng)份額萎縮，造成實(shí)際收入遠(yuǎn)低于預(yù)算設(shè)定的目標(biāo)。成本方面也容易出現(xiàn)偏差，如原料價(jià)格暴漲使產(chǎn)品成本超過(guò)預(yù)算；或是在生產(chǎn)過(guò)程中效率不高，造成人工成本和產(chǎn)品成本大幅增加。在項(xiàng)目實(shí)施方面，可能出現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)度滯后的偏差，計(jì)劃完成的研發(fā)項(xiàng)目、建筑工程等，因?yàn)榧夹g(shù)問(wèn)題、資源調(diào)度不當(dāng)或突發(fā)情況等多種因素，沒(méi)法依照預(yù)算整體規(guī)劃的時(shí)間節(jié)點(diǎn)推進(jìn)。資源配置的偏差同樣不可忽視，有可能出現(xiàn)一些重要部門資源短缺，而其他部門資源過(guò)剩的狀況，造成運(yùn)營(yíng)和管理效率不高，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。比如，在市場(chǎng)開拓的關(guān)鍵時(shí)期，銷售部門預(yù)算資源不足，而行政部門卻有著閑置的預(yù)算資金，使企業(yè)錯(cuò)過(guò)市場(chǎng)機(jī)遇。

企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)偏差的原因公司全面預(yù)算執(zhí)行里的偏差形成的原因是各個(gè)方面且復(fù)雜的。預(yù)算編制階段可能存在基礎(chǔ)不牢固的現(xiàn)象。例如，對(duì)市場(chǎng)需求和銷售數(shù)據(jù)分析有誤，造成收入預(yù)算和實(shí)際相差太大。內(nèi)部管理不當(dāng)也是重要因素，如部門之間溝通受阻、協(xié)作不力，像研發(fā)部門未及時(shí)將新產(chǎn)品開發(fā)進(jìn)展告知生產(chǎn)部門，造成生產(chǎn)計(jì)劃滯后、成本增加。外部環(huán)境的變化也會(huì)引發(fā)偏差，如法律法規(guī)的變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手突然行動(dòng)或是不可預(yù)見的自然災(zāi)害等。例如，某家企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)過(guò)于樂(lè)觀地估測(cè)了市場(chǎng)對(duì)于一款產(chǎn)品的需求，大批量生產(chǎn)后卻發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)流行趨勢(shì)改變，結(jié)果產(chǎn)品滯銷，導(dǎo)致積壓貨和資金占用。這不僅導(dǎo)致銷售收入未達(dá)到預(yù)算，還使得存儲(chǔ)成本超出預(yù)算。

企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行偏差的控制措施

優(yōu)化預(yù)算編制優(yōu)化預(yù)算管理是控制公司全面預(yù)算執(zhí)行偏差的重要手段之一。通過(guò)更細(xì)致、全方位地對(duì)于企業(yè)各種活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和預(yù)測(cè)，可以提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性。如在制定預(yù)算前，全面調(diào)研行業(yè)動(dòng)態(tài)、綜合考慮各種可能影響因素，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行精確分析。以銷售預(yù)算為例，不僅僅是依據(jù)以往數(shù)據(jù)，還需要對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)前景、競(jìng)爭(zhēng)者情況及潛在客戶群體的變化等，制訂出更加切合實(shí)際的業(yè)績(jī)目標(biāo)和預(yù)算計(jì)劃。這樣可以有效減少因預(yù)算編制不合理而造成的執(zhí)行偏差，使預(yù)算真正成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有效指引和管控工具。

強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控創(chuàng)建專門預(yù)算監(jiān)控團(tuán)隊(duì)，明確每個(gè)成員崗位職責(zé)，制定詳細(xì)的監(jiān)控流程和時(shí)間表。利用先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，實(shí)時(shí)收集匯總各類預(yù)算數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析。設(shè)定不同層級(jí)的監(jiān)控指標(biāo)，如部門級(jí)、項(xiàng)目級(jí)等，保證全覆蓋。定期舉辦預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控大會(huì)，對(duì)分階段數(shù)據(jù)進(jìn)行深入研討和評(píng)估。比如，在生產(chǎn)部門的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控中，設(shè)置原料消耗量、施工時(shí)間使用率等相關(guān)指標(biāo)。通過(guò)信息管理系統(tǒng)實(shí)時(shí)獲取數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)某一階段原料消耗量出現(xiàn)異常上升，超出預(yù)算范圍。監(jiān)控團(tuán)隊(duì)立即展開調(diào)查，發(fā)現(xiàn)因部分職工操作不規(guī)范而造成浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。因此，采用針對(duì)性培訓(xùn)及現(xiàn)場(chǎng)管理對(duì)策，及時(shí)改正偏差，使原料消耗量回到正常水平，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。

完善溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制創(chuàng)建跨部門的信息溝通平臺(tái)，如定期召開預(yù)算執(zhí)行溝通會(huì)議或進(jìn)行網(wǎng)上群聊討論，保證各個(gè)部門能夠及時(shí)互動(dòng)交流。明確各個(gè)部門在預(yù)算執(zhí)行中的崗位職責(zé)與分工，防止權(quán)責(zé)不清造成的混亂。制定溝通反饋流程，要求各部門及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況和遇到的困難。加強(qiáng)高層和基層之間的交流，使管理層可以直接掌握一線的情況。比如，在促銷活動(dòng)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，銷售部門發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)狀況變化要增加廣告投放預(yù)算，通過(guò)信息溝通平臺(tái)及時(shí)與財(cái)務(wù)等有關(guān)部門反饋。各個(gè)部門在溝通會(huì)議中共同商討，評(píng)估增加預(yù)算的必要性和可行性，最后達(dá)成一致意見并調(diào)整預(yù)算，促使促銷活動(dòng)能夠順利開展并獲得更好的效果。

加強(qiáng)人員培訓(xùn)與考核擬定全面的培訓(xùn)方案，包含預(yù)算專業(yè)知識(shí)、執(zhí)行方式、數(shù)據(jù)分析等方面，定期組織相關(guān)人員參加培訓(xùn)。針對(duì)不同崗位和層級(jí)的工作人員，設(shè)計(jì)個(gè)性化的培訓(xùn)內(nèi)容。建立科學(xué)的考核機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行情況和績(jī)效緊密掛鉤。設(shè)定明確的考核指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)，如預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確度、偏差控制效果等。對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的工作人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不合格的人員進(jìn)行督促和指導(dǎo)。在考核時(shí)，主要考察他們的銷售業(yè)績(jī)與預(yù)算的契合度。假如一名銷售人員在一個(gè)階段內(nèi)更好地實(shí)現(xiàn)了預(yù)算任務(wù)，偏差保持在合理范圍內(nèi)，就給予他們績(jī)效獎(jiǎng)金等獎(jiǎng)勵(lì)；而對(duì)于那些預(yù)算執(zhí)行偏差比較大的銷售人員，也可通過(guò)溝通了解原因，有針對(duì)性地進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，助其提升能力，改善預(yù)算執(zhí)行狀況，從而促進(jìn)整個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行的有效進(jìn)行。

建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制明確關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，如預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏差率、重大項(xiàng)目成本變動(dòng)率等。設(shè)置各指標(biāo)預(yù)警閾值，當(dāng)指標(biāo)值已超過(guò)閾值時(shí)開啟預(yù)警。構(gòu)建高效率的信息收集和分析系統(tǒng)，及時(shí)獲取統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，然后進(jìn)行具體分析。建立專門的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)，一旦預(yù)警信息傳出，能快速響應(yīng)并采取應(yīng)對(duì)措施。

比如，在一個(gè)工程項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行中，將工程進(jìn)度與預(yù)算進(jìn)度差異率作為關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并設(shè)定預(yù)警閾值。當(dāng)信息管理系統(tǒng)檢測(cè)到具體工程進(jìn)度落后預(yù)算進(jìn)展且差異率超出閾值時(shí)，立即發(fā)出預(yù)警。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)快速干預(yù)，經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)是在施工過(guò)程中遇到了技術(shù)問(wèn)題造成延誤。團(tuán)隊(duì)迅速組織技術(shù)專家進(jìn)行攻關(guān)，并協(xié)調(diào)網(wǎng)絡(luò)資源加速處理問(wèn)題，進(jìn)而及時(shí)糾正工程進(jìn)度，防止預(yù)算偏差的進(jìn)一步擴(kuò)大，保證項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

公司全面預(yù)算執(zhí)行里的偏差是在所難免的，但通過(guò)企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行中偏差的表現(xiàn)、原因進(jìn)行深入分析和有效的控制措施，能將偏差控制在合理范圍內(nèi)，提高全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確性和有效性，為企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供有力的保障。在未來(lái)的發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)該不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷優(yōu)化預(yù)算管理體系，以適應(yīng)日益復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境。

作者單位：蘇州慧工云信息科技有限公司