如何更好地發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部審計的作用

在此背景下，國有企業(yè)內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要力量，肩負著促進企業(yè)加強內(nèi)部管理、防范經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益的重要職責(zé)。不過，當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計仍面臨著定位不清、獨立性不強、審計質(zhì)量有待提高等問題。如何進一步發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，成為國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展亟須解決的重要課題。

明確審計目標和重點

國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的首要任務(wù)是明確審計目標和重點，這是確保審計工作針對性強、有效率高的前提和基礎(chǔ)。審計目標的設(shè)定應(yīng)當(dāng)緊密圍繞企業(yè)經(jīng)營管理的實際需求，重點關(guān)注企業(yè)面臨的主要風(fēng)險點和管理薄弱環(huán)節(jié)。

具體而言，審計目標應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、合規(guī)性風(fēng)險、內(nèi)部控制等多個方面。在經(jīng)營風(fēng)險方面，審計工作要重點關(guān)注企業(yè)的戰(zhàn)略決策、投資并購、資金管理、成本控制等關(guān)鍵領(lǐng)域，評估相關(guān)經(jīng)營活動的可行性、合規(guī)性和效益性，提示潛在的風(fēng)險隱患。在合規(guī)性風(fēng)險方面，審計工作要緊盯法律法規(guī)和監(jiān)管政策的最新變化，重點檢查企業(yè)在稅務(wù)、環(huán)保、安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量等方面的合規(guī)狀況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為。在內(nèi)部控制方面，審計工作要全面評估企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全性和有效性，重點關(guān)注授權(quán)審批、職務(wù)分離、風(fēng)險評估等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，提出完善內(nèi)控機制的意見建議。

在明確審計目標的基礎(chǔ)上，國有企業(yè)內(nèi)部審計還應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實際情況和發(fā)展需要，合理確定審計重點。一般而言，審計重點應(yīng)當(dāng)放在對企業(yè)經(jīng)營成果影響較大、風(fēng)險程度較高的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)。例如，重大決策事項、重要人事任免、重大項目安排和大額資金使用等，都是內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)予以重點關(guān)注的對象。同時，審計工作還要高度警惕企業(yè)內(nèi)部可能存在的舞弊行為，如利益輸送、關(guān)聯(lián)交易、虛假報銷等，這需要審計人員保持職業(yè)警覺，運用專業(yè)技能和經(jīng)驗，深入細致地開展審計調(diào)查。

強化審計團隊建設(shè)和培訓(xùn)

內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效果，在很大程度上取決于審計團隊的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力。因此，國有企業(yè)要切實加強審計團隊建設(shè)，通過多種途徑和方式，不斷提升審計人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)。

國有企業(yè)要高度重視審計人員的專業(yè)培訓(xùn)工作。一方面，要定期組織內(nèi)部培訓(xùn)，邀請企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)骨干和管理專家，就企業(yè)經(jīng)營管理、風(fēng)險控制、財務(wù)核算等方面的知識進行系統(tǒng)講解，幫助審計人員全面了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和管理實務(wù)。另一方面，要積極組織審計人員參加外部培訓(xùn)和交流活動，學(xué)習(xí)借鑒其他企業(yè)和審計機構(gòu)的先進經(jīng)驗做法，開闊審計視野，更新審計理念。同時，還要鼓勵和支持審計人員參加國家注冊內(nèi)部審計師等專業(yè)資格考試，提升自身的專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)。

國有企業(yè)要加大審計人才的引進力度，優(yōu)化審計團隊的專業(yè)結(jié)構(gòu)。一方面，要面向社會廣泛招聘具有豐富審計經(jīng)驗、精通審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，為審計團隊注入新鮮血液。特別是要重點引進具有特殊專長的審計人才，如信息技術(shù)審計、工程審計、績效審計等領(lǐng)域的專業(yè)人士，以滿足審計工作的多樣化需求。另一方面，要加強與高校和科研院所的合作，通過訂單式培養(yǎng)、聯(lián)合培訓(xùn)等方式，培養(yǎng)一批既懂審計業(yè)務(wù)又熟悉企業(yè)管理的復(fù)合型人才，為審計團隊提供人才儲備和智力支持。

完善內(nèi)部審計制度和流程

建立健全內(nèi)部審計制度和流程是保證內(nèi)部審計工作規(guī)范化、標準化的重要基礎(chǔ)。國有企業(yè)要高度重視內(nèi)部審計制度建設(shè)，根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)政策要求，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定完善、務(wù)實管用的內(nèi)部審計制度和操作規(guī)程，為審計工作提供制度遵循和行動指南。

內(nèi)部審計制度應(yīng)當(dāng)覆蓋審計工作的全過程和各個環(huán)節(jié)。在審計計劃方面，要明確年度審計計劃的編制原則、審批程序和調(diào)整機制，確保審計計劃符合企業(yè)發(fā)展需要，突出審計重點，合理配置審計資源。在審計實施方面，要詳細規(guī)定審計的具體流程和操作要求，包括審計通知、現(xiàn)場工作、審計溝通、工作底稿等，確保審計工作有章可循、有據(jù)可查。在審計報告方面，要明確報告的編寫要求、審核流程和報送機制，規(guī)范審計報告的格式和內(nèi)容，提高審計報告的質(zhì)量和說服力。

在進行制度建設(shè)的同時，國有企業(yè)還要高度重視內(nèi)部審計的獨立性和客觀性。要明確審計部門在組織架構(gòu)上的獨立地位，賦予其充分的審計權(quán)限和調(diào)查權(quán)力，保障其直接向本單位黨組織、董事會（或者主要負責(zé)人）報告工作。要合理設(shè)置審計人員的任免、考評、薪酬等管理機制，防止其受到來自業(yè)務(wù)部門或其他利益相關(guān)方的干擾和影響。要建立審計人員回避制度和保密制度，避免審計人員與被審計對象存在利益沖突，保護審計過程中獲得的敏感信息和商業(yè)秘密。

利用信息技術(shù)提高審計效率

在當(dāng)前大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等新一代信息技術(shù)快速發(fā)展的背景下，國有企業(yè)要積極順應(yīng)信息化、數(shù)字化發(fā)展趨勢，將信息技術(shù)與內(nèi)部審計工作深度融合，全面提高審計工作的效率和質(zhì)量。

國有企業(yè)要加快推進審計數(shù)據(jù)庫和審計信息系統(tǒng)建設(shè)。通過將企業(yè)各類財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)等集中歸集到審計數(shù)據(jù)庫中，建立企業(yè)經(jīng)營活動的數(shù)據(jù)“池”，為開展數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險監(jiān)測等審計工作提供基礎(chǔ)支撐。

國有企業(yè)要大力推廣應(yīng)用計算機輔助審計技術(shù)。要引進或自主開發(fā)審計數(shù)據(jù)分析軟件，對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行智能化、自動化分析，快速識別異常情況和風(fēng)險信號。如采用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對企業(yè)海量的交易數(shù)據(jù)進行篩查，識別可疑的關(guān)聯(lián)交易、舞弊線索等；采用過程挖掘技術(shù)，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進行可視化展現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)流程中的風(fēng)險點和控制缺陷等。通過審計軟件的應(yīng)用，可以極大提高審計的廣度和深度，實現(xiàn)審計從“抽樣審計”向“全量審計”的轉(zhuǎn)變，最大限度地降低審計風(fēng)險。

國有企業(yè)要積極探索“持續(xù)審計”模式。依托信息技術(shù)手段，對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行實時采集和分析，對關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域和風(fēng)險點進行持續(xù)動態(tài)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，能夠第一時間預(yù)警提示，督促業(yè)務(wù)部門及時采取應(yīng)對措施。這種“持續(xù)審計”模式突破了傳統(tǒng)審計“事后”和“間歇性”的局限，能夠更加及時、有效地發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險隱患，真正實現(xiàn)審計工作由“事后審計”向“事前防范”的轉(zhuǎn)變。

總之，國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱，在推動經(jīng)濟社會發(fā)展、保障國家經(jīng)濟安全等方面發(fā)揮著不可替代的作用。內(nèi)部審計作為國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，在防范風(fēng)險、規(guī)范管理、提升效益等方面肩負著重要職責(zé)。在新形勢下，國有企業(yè)內(nèi)部審計要緊跟黨中央決策部署，立足新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念，服務(wù)和融入新發(fā)展格局，不斷提升審計工作的質(zhì)量和水平。

作者單位：廊坊經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)熱力供應(yīng)中心