新經(jīng)濟形勢下企業(yè)稅務籌劃風險與解決措施研究

摘要：在全球經(jīng)濟環(huán)境持續(xù)演變和稅務政策日益復雜的背景下，企業(yè)稅務籌劃正面臨前所未有的挑戰(zhàn)與機遇。在新的經(jīng)濟形勢下，企業(yè)必須制定更為精確的稅務策略，以適應政策變動、經(jīng)濟波動以及國際稅收規(guī)則的影響。高效的稅務籌劃不僅能夠減輕企業(yè)的稅負，還能預防稅務風險，進而提升企業(yè)的市場競爭力。本研究深入探討了企業(yè)稅務籌劃過程中面臨的主要風險，涵蓋了政策風險、市場風險、財務風險等多個方面，并基于此提出了相應的風險控制策略，以期幫助企業(yè)在全球經(jīng)濟的新格局中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：新經(jīng)濟形勢；企業(yè)稅務籌劃；風險管控

引言

為了減輕企業(yè)運營的壓力，近年來，國家財政部門不斷實施宏觀調控政策，減輕企業(yè)的稅負。這些政策的實施使得一些企業(yè)得以享受政策帶來的好處，減輕了它們的稅收負擔，并且擴大了稅務籌劃的可能性。然而，傳統(tǒng)的稅務籌劃方法已不再適應新經(jīng)濟環(huán)境下的需求。稅務風險的增加，包括政策的變動、跨境稅務問題以及合規(guī)要求的提高，迫使企業(yè)必須不斷地調整其稅務策略。為了維持競爭力，企業(yè)需要重新評估并優(yōu)化其稅務籌劃方案，以應對這些新興的風險和挑戰(zhàn)。

一、稅務籌劃的必要性

稅務籌劃工作的開展可幫助企業(yè)評估經(jīng)營方式是否合理，判斷企業(yè)資金投入及產出情況，有助于合理安排企業(yè)資金，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，降低企業(yè)稅收壓力。利用稅務籌劃，可對企業(yè)成本進行科學管控，為了確保企業(yè)稅務籌劃工作有序推進，應將合理性與合法性作為基礎，增強稅務籌劃的專業(yè)性及規(guī)范性，在國家要求的基礎上對會計處理工作進行統(tǒng)籌安排，消除財務風險，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（一）合理規(guī)避稅務負擔和風險

開展稅務籌劃工作可降低企業(yè)稅收支出，并在最大程度上減少不必要的支出，從而提升企業(yè)經(jīng)濟效益[1]。企業(yè)稅收籌劃活動是在遵循國家法律法規(guī)的前提下進行的，在此環(huán)境下可促使提升稅務籌劃的透明度與公正性，進而為企業(yè)的穩(wěn)健運營奠定堅實基礎。實施稅務籌劃活動能夠有效減輕企業(yè)的稅收負擔及納稅成本，同時，通過對企業(yè)經(jīng)營狀況的全面分析，有助于企業(yè)識別并規(guī)避潛在的稅務風險。

（二）增強納稅意識

企業(yè)稅務籌劃的職責主要由財務部門承擔，這要求財務人員必須精通稅收制度，全面掌握各類稅收政策的細節(jié)，并積極提升個人的納稅意識與專業(yè)能力，以嚴謹求實的職業(yè)態(tài)度認真履行其崗位責任。在推進稅務籌劃工作的過程中，企業(yè)需針對各項經(jīng)營活動進行周密的準備，為企業(yè)未來的運營奠定堅實的基礎并提供有利的條件，此舉有助于提升企業(yè)的管理水平，并對加強企業(yè)戰(zhàn)略的實施效果產生積極影響。

（三）提高稅收收入

稅務籌劃的最大受益者是企業(yè)本身，然而，鑒于企業(yè)的成長與國家經(jīng)濟緊密相連，稅務籌劃同樣對國家經(jīng)濟發(fā)展產生積極影響。從長遠視角來看，稅務籌劃并不會削弱國家的稅收基礎，相反，它有助于提升國家稅收總額。這是因為在進行稅務籌劃的過程中，企業(yè)的生產經(jīng)營模式和產品結構會得到優(yōu)化。若企業(yè)能夠有效控制稅務成本，其規(guī)模將得以擴張，綜合效益也將隨之提高，進而導致納稅額的增加。在經(jīng)濟迅速發(fā)展的背景下，國家的法律政策也在不斷適應時代的變化。因此，企業(yè)會計人員必須熟悉相關法律法規(guī)，以確保企業(yè)能夠依法納稅[2]。

二、企業(yè)稅務籌劃風險識別

（一）政策風險

稅務籌劃的實施以國家政策為基礎，企業(yè)需根據(jù)政策要求進行稅務規(guī)劃。對于企業(yè)而言，稅務籌劃的最終目標是降低稅務支出，以此實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提升。然而，如果財務人員未能深入理解國家政策的變動，并繼續(xù)按照原有政策進行稅務籌劃，那么在實施過程中可能會與政策的真實意圖相悖。這極有可能導致企業(yè)的稅務籌劃活動違反相關法律條款，從而引發(fā)稅務籌劃風險問題[3]。

（二）市場風險

市場條件是影響企業(yè)經(jīng)營效益的重要因素之一，任何細微變化都可能對企業(yè)經(jīng)營水平、財務活動產生影響，進而輻射到稅務籌劃工作。市場經(jīng)濟由市場結構所決定，處于動態(tài)變化狀態(tài)，若企業(yè)稅務籌劃開展過程中，市場發(fā)生大幅度消極變化，則很可能會影響企業(yè)稅務籌劃的正常開展，繼而引發(fā)稅務籌劃風險。

（三）財務風險

通過稅務籌劃所獲得的經(jīng)濟效益水平在很大程度上取決于企業(yè)的債務資金以及財務預算等情況。目前來看，大部分企業(yè)都依賴于銀行借貸維持正常運營，而應用于稅務籌劃的籌集資金體量越大，則企業(yè)所獲得的稅務籌劃效益越明顯。但由于籌集的債務資金會影響企業(yè)財務管理，一旦出現(xiàn)財務風險，不僅會影響稅務籌劃的實施，還可能因資金鏈斷裂而造成破產。

三、企業(yè)稅務籌劃風控管控措施

（一）注重收入及成本費用管理

首先，企業(yè)在運用折扣策略促銷產品時，應在相應發(fā)票的下方明確標注銷售金額和折扣額度，這樣做是為了減少增值稅的負擔。假設支付方式不同，以及發(fā)票確認的時間點有所差異，可能會導致納稅時間的不一致[4]。例如，通過銀行收款的產品，其納稅時間通常與手續(xù)辦理時間保持一致。在現(xiàn)行的財務環(huán)境中，企業(yè)應提前做好合同規(guī)劃，確保在產品銷售階段簽訂的總價合同在稅率下調時，總價保持不變，同時適當提高銷售收入。其次，在管理企業(yè)成本費用時，需要對成本費用進行合理規(guī)劃，并對成本費用有充分的了解，以消除非必要的開支，從而降低運營成本。最后，鑒于壞賬問題的不可避免性，企業(yè)應立即對固定資產和現(xiàn)金盤盈進行賬務處理，并獲取合法的扣稅憑證，以持續(xù)增加納稅額度。此外，針對企業(yè)的宣傳支出，應以國家相關標準為依據(jù)，進行稅費扣除處理，目的是全面控制企業(yè)所得稅。在企業(yè)稅務籌劃過程中，應利用直線折舊和加速折舊的方法，例如，通過直線折舊法，可以在稅率變動時保持企業(yè)稅負的穩(wěn)定性。

（二）合理選擇長期投資核算方法

企業(yè)長期投資核算方法分為權益核算與成本核算兩種，長期投資會計核算需依照企業(yè)生產經(jīng)營狀況合理選擇。比如，需分析投資企業(yè)掌握被投資企業(yè)的股權占比，如果投資企業(yè)對被投資企業(yè)股權大于25%且小于50%，意味著投資企業(yè)具有決策權，如果投資企業(yè)股權占比低于25%，此時被投資企業(yè)則占據(jù)決策主導權[5]。在上述兩種方法中，必須科學地選擇權益法。如果假設投資企業(yè)的持股比例低于25%，且無法行使決策權影響被投資企業(yè)的經(jīng)營策略，那么此時應當采用成本核算的方法。如果被投資企業(yè)在運營期間出現(xiàn)短期虧損，利用科學管理方法后將虧損轉化為盈利，此時投資企業(yè)需選擇權益的方式。當投資企業(yè)選擇權益模式后虧損現(xiàn)象沒有得到轉化，此時應該選擇成本核算的方式。這是因為被投資企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營虧損后，權益核算模式會適當減少企業(yè)當期利潤收入，以此達到遞延的目的。假定投資企業(yè)出現(xiàn)虧損采用成本核算的模式，不對企業(yè)利潤造成沖減，同時所得稅納稅額會適當增加。即使權益法和成本法在納稅額度上保持一致，它們的核算方法卻存在顯著差異，同時納稅的時點也不盡相同。通過推遲納稅時間，實際上相當于為企業(yè)提供了無息貸款，無形中增加了企業(yè)的貨幣價值，從而為企業(yè)的資金流動提供了有力支持。

（三）科學選擇攤銷方法

企業(yè)在發(fā)展和日常運營過程中，應重視財務分析，并基于自身狀況選擇合適的攤銷模式。以企業(yè)未明確資金使用期限的情況為例，在稅務處理上，應通過稅務籌劃策略縮短攤銷期限，充分利用國家稅務優(yōu)惠政策，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。在企業(yè)運營中若遇到虧損，可以將部分本期支出計入下期成本，以緩解因營運虧損導致的資金短缺問題。面對營運中的資金外流風險，企業(yè)需分析問題根源，并將其作為經(jīng)營活動中的關注焦點，以增強企業(yè)的核心競爭力。

（四）防控稅務籌劃風險

企業(yè)稅務籌劃風險包括技術性風險與非技術風險兩種。針對技術性風險需加強績效風險評估，控制技術性風險。一是以時間為核心，評估企業(yè)稅務狀況，從而得出稅務籌劃風險類型。不同時間節(jié)點的價值不同，因此企業(yè)核算經(jīng)營收益及成本時應結合市場經(jīng)濟利率進行有效折算，為技術性風險的控制提供保障。盡管企業(yè)會計部門對公司的基本運營狀況有所了解，但在處理非技術性風險方面，企業(yè)通常容易忽視，這可能導致不利后果。因此，稅務處理者必須在維護企業(yè)利益的同時，減少自身的誤判概率，以消除稅務籌劃中的風險。為此，應增強會計人員的風險防范意識，并對非技術性風險實施有效的管理[6]。

（五）合理選擇結算方式

企業(yè)結算日期應明確為銷售貨款與買方提貨日期相一致。若采用銀行委托收款方式銷售，則收入時間應確定為發(fā)貨手續(xù)辦理完畢之日。對于采用分期收款或賒銷方式銷售的情況，應依據(jù)合同約定，將貨款實際收到日期作為收入確認時間。此外，在分期預收賬款或訂貨銷售模式下，收入時間應以貨物交付日期為準。這樣，根據(jù)不同銷售模式確定具體的收入時間，有助于制定合理的稅務規(guī)劃策略，在合法合規(guī)地延緩納稅時間、減輕稅務負擔，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

四、企業(yè)稅務籌劃保障措施

（一）建立責權制度，確保稅務籌劃穩(wěn)定推進

首先，應通過法律手段來明確責權制度，確保其能夠適應并靈活應對數(shù)字經(jīng)濟的法律環(huán)境。在構建這一制度體系時，需兼顧數(shù)字經(jīng)濟的包容性特征，緊跟其發(fā)展趨勢，明確以數(shù)字經(jīng)濟為核心的經(jīng)濟發(fā)展方向，并據(jù)此確定稅務籌劃的基本框架與制度設計方向。其次，要強化稅務籌劃的數(shù)字化建設。鑒于大數(shù)據(jù)技術、物聯(lián)網(wǎng)技術、5G通信技術的快速發(fā)展，應特別關注虛擬現(xiàn)實技術、量子計算等前沿技術的應用潛力。在持續(xù)優(yōu)化現(xiàn)有技術的同時，應加大對新技術研發(fā)的投入，引領數(shù)字技術革新，為稅務籌劃工作提供先進的數(shù)字化分析工具。最后，需重視數(shù)字技術的有效供給。在數(shù)字經(jīng)濟時代，應以市場需求為驅動，遵循共性優(yōu)化與急需先行的原則，加快數(shù)據(jù)的研發(fā)與收集工作，同時促進數(shù)據(jù)的共享與合法交易。國家應發(fā)揮引領作用，推動數(shù)字經(jīng)濟的健康發(fā)展。在此基礎上，應對稅務資源進行標準化管理，利用物聯(lián)網(wǎng)、云計算等技術，構建標準化的稅務籌劃應用平臺，并鼓勵行業(yè)領軍企業(yè)牽頭制定標準稅務制度，為同行業(yè)企業(yè)提供可借鑒的范例[7]。

（二）以政策為基礎，加強企業(yè)稅務籌劃的頂層設計

目前，減稅降費政策作為疫情期間國家推行的關鍵稅收措施，引發(fā)了廣泛討論，因此，本文將以該政策為切入點，探討稅收制度的頂層設計。在我國財政支出中，逆周期調節(jié)是一個顯著特征。面對經(jīng)濟增速下行的壓力，國家通過擴大財政支出以促進社會經(jīng)濟發(fā)展。在此背景下，企業(yè)應積極響應國家財政政策，遵循新稅法規(guī)定，合理控制企業(yè)支出。對于日常經(jīng)費等支出，企業(yè)應著力提升會計管理的效能，持續(xù)降低運營成本，簡化行政流程，以確保資金的有效配置。在公共服務支出方面，需制定科學合理的支出計劃，綜合考慮經(jīng)濟發(fā)展水平及價格指數(shù)變動，既要保障該項目對經(jīng)濟增長的貢獻，又要發(fā)揮對企業(yè)創(chuàng)新的資金引導作用，推動企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展[8]。然而，當前我國稅收結構中間接稅占比過高，減稅降費政策在結構上仍存在不足。因此，在企業(yè)稅務籌劃中，應降低對間接稅的依賴，逐步向直接稅轉型。同時，作為稅費繳納的核心單位，企業(yè)應密切關注國家提出的稅種多樣化政策，以彌補減稅降費政策可能帶來的財政收入缺口。在開展稅務籌劃工作時，企業(yè)需從多個角度深入分析財政部門頒布的稅法，助力構建現(xiàn)代化稅收制度。企業(yè)應結合國家發(fā)展需求，將稅收政策與國家經(jīng)濟發(fā)展目標相契合，通過合理的稅務籌劃，既減輕企業(yè)稅負，又促進國家經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展。

（三）正確處理會計工作與稅務籌劃的關系

企業(yè)會計處理應科學利用稅務籌劃。企業(yè)需基于相關性原則，優(yōu)化企業(yè)會計處理流程，為會計工作的順利開展提供保障。企業(yè)需從不同角度強化對稅務法規(guī)的認識，把握稅務籌劃相關的政策要求，為企業(yè)會計處理中落實稅務籌劃工作奠定基礎。另一方面，企業(yè)稅務籌劃時，須比對企業(yè)的預期收入，明確二者差異，對企業(yè)實際會計的處理情況進行統(tǒng)籌規(guī)劃，合理控制企業(yè)稅收成本。企業(yè)需從實際角度入手，合理處理會計與稅務籌劃的關系，讓二者有效配合，發(fā)揮稅務籌劃的指導作用，進一步提高企業(yè)會計處理的質量，達到預防企業(yè)營運風險的目的。

五、結束語

在新經(jīng)濟形勢所帶來的稅務挑戰(zhàn)面前，企業(yè)務必采取主動且有效的措施，開展稅務籌劃工作，進而降低風險并提升稅務效益。通過加強對稅務風險的管控、充分利用合法的稅收優(yōu)惠政策，并嚴格執(zhí)行合規(guī)性審查，企業(yè)能夠在錯綜復雜的稅務環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展，最大化其經(jīng)濟效益。

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[8]田曉蕾.新稅法環(huán)境下的企業(yè)會計稅務籌劃措施研究[J].市場周刊·理論版，2023（17）：159-162.

（作者簡介：王曉敏，廣東創(chuàng)新科技職業(yè)學院講師。）