外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

摘要：外貿(mào)企業(yè)深化改革背景下，加強內(nèi)部控制體系建設(shè)有助于提高外貿(mào)企業(yè)資金穩(wěn)定性。文章對外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)策略進行梳理，分析了當前外貿(mào)企業(yè)主要內(nèi)部控制方式后，論述了新形勢下內(nèi)部控制項目的風(fēng)險。結(jié)合不同風(fēng)險類型及成因，提出新形勢下內(nèi)部控制項目風(fēng)險應(yīng)對措施，以減少內(nèi)部控制項目對外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)生的風(fēng)險，為推動企業(yè)持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

關(guān)鍵詞：新形勢；外貿(mào)企業(yè)；內(nèi)部控制體系

一、外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制概述

審視現(xiàn)行的內(nèi)部控制項目模式，發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)普遍采納ERP系統(tǒng)作為其核心的內(nèi)部控制手段。ERP系統(tǒng)作為一種基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資策略，主要應(yīng)用于大規(guī)模的基礎(chǔ)設(shè)施項目開發(fā)中。在ERP模式下，投資者需妥善開展基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)等各項工作，負責(zé)籌集項目資金，并承擔(dān)相應(yīng)投資風(fēng)險。基礎(chǔ)設(shè)施項目竣工后，投資者還需負責(zé)項目運營與維護，此階段需通過收取用戶費用或采取其他方式獲取經(jīng)濟效益，以補償建設(shè)投資成本。ERP模式要求投資者承擔(dān)項目建設(shè)及運營階段產(chǎn)生的風(fēng)險與資金需求，此舉可有效減輕政府財政負擔(dān)和壓力，同時利用國際市場機制實施高效化管理，確保項目作業(yè)質(zhì)量和效率得到顯著提升。然而，該模式亦面臨一定挑戰(zhàn)和風(fēng)險，企業(yè)及投資者需承擔(dān)項目建設(shè)運營風(fēng)險，包括技術(shù)風(fēng)險、國際市場風(fēng)險、資金與資產(chǎn)風(fēng)險等[1]。

二、新形勢下外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)風(fēng)險分析

（一）匯率風(fēng)險

在國際經(jīng)濟貿(mào)易中，買賣雙方可能因未能預(yù)見到匯率和利率的波動而面臨風(fēng)險。在交易過程中，若一方提議以外幣作為計價單位，匯率的變動可能會使外匯持有者的收益受到威脅，從而導(dǎo)致外匯風(fēng)險。隨著國際市場經(jīng)濟下行壓力的持續(xù)增加，宏觀經(jīng)濟環(huán)境的影響使得項目面臨較大的經(jīng)濟風(fēng)險。當前，外貿(mào)企業(yè)主要面臨的經(jīng)濟風(fēng)險包括匯率波動和利率變動，這些因素可能導(dǎo)致投資回報率下降，進而引發(fā)項目資金鏈斷裂的問題[2]。例如，在外貿(mào)企業(yè)的實際建設(shè)階段，國際市場若出現(xiàn)高新技術(shù)的變革或需求減少，可能會導(dǎo)致項目在國際市場的份額下降，同時企業(yè)內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險問題也會變得更加嚴峻，這可能表現(xiàn)為內(nèi)部控制條件的收緊和成本的增加。

（二）資金與資產(chǎn)風(fēng)險

資金和資產(chǎn)風(fēng)險通常指的是在實際建設(shè)階段，若采用借款方式實施項目內(nèi)部控制，可能會面臨借款人違約導(dǎo)致資金無法按時到位的風(fēng)險。這種風(fēng)險可能導(dǎo)致項目初期資金短缺，進而影響項目的順利施工，最終致使項目經(jīng)濟回報和運營能力下降。基礎(chǔ)設(shè)施項目通常涉及運營商、供應(yīng)商和承包商等多個合作伙伴。若其中任何一方違約，不僅可能導(dǎo)致工期延誤，還可能對工程質(zhì)量產(chǎn)生重大負面影響。

（三）單據(jù)風(fēng)險

由合同條款所引發(fā)的風(fēng)險問題。例如，在外貿(mào)合同的簽訂過程中，品質(zhì)條款與商品檢驗條款可能存在潛在的缺陷。若買方能夠識別并利用這些缺陷，將可能對賣方的利益構(gòu)成威脅。同時，在貨物海運過程中，由于中間環(huán)節(jié)眾多，這為不法分子提供了可乘之機，從而可能引發(fā)單據(jù)欺詐的風(fēng)險。

三、新形勢下外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)方法研究

（一）強化外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制，加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

內(nèi)部控制是外貿(mào)企業(yè)確保其內(nèi)部控制項目運行合規(guī)性的關(guān)鍵基石。為此，外貿(mào)企業(yè)需對現(xiàn)有內(nèi)部控制程序進行必要的優(yōu)化與調(diào)整，以營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，這對于保障外貿(mào)企業(yè)的投資與融資活動合規(guī)性具有深遠影響。首先，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)深入理解和梳理其核心投資領(lǐng)域及目標資本結(jié)構(gòu)，以從融資到轉(zhuǎn)型的融資價值實現(xiàn)和從投資到生態(tài)建設(shè)的投資價值實現(xiàn)為基礎(chǔ)，從頂層設(shè)計出發(fā)，優(yōu)化流程架構(gòu)，完善流程分級體系。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)基于企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，構(gòu)建一個覆蓋企業(yè)內(nèi)部控制項目的全面管理體系。在此過程中，企業(yè)應(yīng)重視新職能的融合，強化財務(wù)BP崗位的建設(shè)，并積極運用大數(shù)據(jù)技術(shù)輔助內(nèi)部控制決策，從而提升外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險管理能力。例如，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)可以對供應(yīng)商實施有效的監(jiān)督與管理，定期收集供應(yīng)商的財務(wù)報表及披露數(shù)據(jù)，準確識別其財務(wù)狀況，制定合理的信用評估體系，以減少因供應(yīng)商資質(zhì)不足而可能對后續(xù)工程建設(shè)產(chǎn)生的不利影響[3]。此外，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部環(huán)境建設(shè)為指引，以內(nèi)部控制項目活動為基礎(chǔ)，打破原有部門壁壘，解決部門間推諉現(xiàn)象，引導(dǎo)全體員工重視并參與到企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)中。其次，在內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程中，企業(yè)應(yīng)以風(fēng)險為導(dǎo)向，以控制為手段，對現(xiàn)有內(nèi)控程序進行完善與優(yōu)化。結(jié)合公司的內(nèi)外部環(huán)境及重點投資領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)競爭環(huán)境，企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范、全面的內(nèi)控環(huán)境及內(nèi)控體系，對自身決策流程、管理流程中的關(guān)鍵活動進行調(diào)整，如投資決議表決、擬吸納的關(guān)鍵戰(zhàn)略投資者表決等，通過嵌入相應(yīng)的內(nèi)部程序來增強管控，從源頭上有效防控風(fēng)險。同時，企業(yè)還應(yīng)結(jié)合“大監(jiān)督體系”的要求及行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)的實踐經(jīng)驗，牢固樹立從業(yè)務(wù)層到管理層再到治理層的三道防線，將風(fēng)控關(guān)口前移，實現(xiàn)全面、有力、機制化的監(jiān)督。

（二）以經(jīng)營指標體系改革為基礎(chǔ)，優(yōu)化內(nèi)部控制活動

外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營指標體系的優(yōu)化為地方外貿(mào)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展指明了明確方向。當前，相關(guān)政策會議已清晰指出，外貿(mào)企業(yè)的考核指標體系已從原先的“兩利一率”轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)行的“一利五率”，這一變革使得外貿(mào)企業(yè)的業(yè)績指標考核更為全面且多元化。從本質(zhì)上講，部分考核指標與財務(wù)指標具有明確的對應(yīng)關(guān)系，這不僅為外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績評價提供了重要的參考基準，同時也為外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制項目指明了明確的方向。近年來，外貿(mào)企業(yè)的改革取得了顯著成效，投資效果亦表現(xiàn)良好。外貿(mào)企業(yè)通過大幅增加研發(fā)經(jīng)費的投入，全員勞動生產(chǎn)率逐年穩(wěn)步提升[4]。此外，自2014年以來，資產(chǎn)負債率明顯下降，有效完成了“去杠桿”任務(wù)。這些均表明，當前的外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營指標體系符合外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制項目活動的實際需求。然而，從調(diào)查結(jié)果來看，當前外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營指標體系仍存在一些不足之處。例如，該體系過于注重國際市場盈利，而在各項風(fēng)險的評估方面存在缺失，如尚未系統(tǒng)設(shè)定財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等的參考標準。針對這一問題，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)依據(jù)當前的經(jīng)營指標體系改革標準，對內(nèi)部控制項目的風(fēng)險進行全面評估，牢固樹立相關(guān)指標體系的導(dǎo)向性作用，并以此為出發(fā)點，對自身所開展的活動進行全面的對照與復(fù)盤。

（三）做好國際市場調(diào)研和風(fēng)險預(yù)警

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)致力于強化國際市場調(diào)研和風(fēng)險預(yù)警機制，對現(xiàn)有國際市場調(diào)研工作流程進行優(yōu)化升級，并深化風(fēng)險防控意識。在內(nèi)部控制項目決策實施前，需對相關(guān)企業(yè)及國際市場進行全面深入的調(diào)研，確保充分掌握內(nèi)部控制項目所涉及國際市場的具體情況，據(jù)此制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制項目決策方案。國際市場調(diào)研作為一個系統(tǒng)性且復(fù)雜的流程，涵蓋多項廣泛的活動，其核心目的在于為企業(yè)提供投資決策所需的關(guān)鍵信息和深刻洞察力。同時，國際市場調(diào)研能夠幫助外貿(mào)企業(yè)準確把控國際市場需求，對產(chǎn)品開發(fā)的定位起到積極的指導(dǎo)作用。因此，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)通過國際市場調(diào)研，明確建設(shè)項目是否符合當前國際市場需求，并判斷該領(lǐng)域是否存在潛在的國際市場規(guī)模[5]。此外，通過制定科學(xué)、合理的國際市場調(diào)研方案，外貿(mào)企業(yè)可以深入了解國際市場競爭格局，掌握競爭對手的產(chǎn)品、定價以及國際市場份額等關(guān)鍵信息，從而制定更為有效的國際市場競爭策略。

國際市場調(diào)研還對外貿(mào)企業(yè)識別潛在風(fēng)險因素具有重要意義，特別是在當前國際市場環(huán)境變化頻繁且波動較大的背景下。面對政策變化、經(jīng)濟波動以及技術(shù)進步等可能對內(nèi)部控制項目產(chǎn)生重大影響的不穩(wěn)定因素，外貿(mào)企業(yè)可以通過對國際市場調(diào)研結(jié)果進行深入評估與分析，準確識別潛在風(fēng)險因素，并據(jù)此制定相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)防措施及解決方案，從而有效降低風(fēng)險對外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展造成的不利影響。

（四）多元化投資布局分散國際市場風(fēng)險

為了有效緩解國際市場風(fēng)險并增強外貿(mào)企業(yè)的穩(wěn)定性，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)采納多元化的內(nèi)部控制布局策略，以提升公司投資項目的穩(wěn)健程度。傳統(tǒng)的單一項目投資模式可能會使外貿(mào)企業(yè)暴露于高度集中的國際市場風(fēng)險之中，一旦國際市場出現(xiàn)波動，將可能對企業(yè)造成重大損失。針對此情況，企業(yè)可通過在不同行業(yè)和地區(qū)實施多元化投資，實現(xiàn)整體風(fēng)險的分散與平衡，進而減少單一項目風(fēng)險所帶來的影響。此外，多元化投資布局還有助于外貿(mào)企業(yè)在某些項目受到國際市場沖擊時，利用其他項目的盈利能力來彌補虧損。例如，當某一行業(yè)面臨不利因素陷入困境時，其他行業(yè)的投資可能仍能獲得良好的回報，從而在整體上減輕外貿(mào)企業(yè)的損失。因此，通過多元化投資布局來分散國際市場風(fēng)險，有助于提高外貿(mào)企業(yè)的抗風(fēng)險能力，降低經(jīng)營風(fēng)險，并增強其持續(xù)經(jīng)營能力。

多元化投資布局可通過構(gòu)建投資組合的方式實施，外貿(mào)企業(yè)可將資金投入不同類型的項目中，包括穩(wěn)健型項目和高風(fēng)險高回報項目。在投資組合中，高風(fēng)險高回報項目雖可能帶來巨額收益，但因其風(fēng)險較大，可能導(dǎo)致公司面臨資金緊張的困境。而穩(wěn)健型項目則通常具有較為穩(wěn)定的回報，但增長速度可能相對較慢。企業(yè)通過合理配置投資組合，可以在追求高回報的同時，有效降低整體風(fēng)險。此外，在多元化投資布局的過程中，企業(yè)應(yīng)全面考慮多種因素，包括行業(yè)前景、國際市場趨勢、競爭格局以及自身的實力和資源等，并確保投資決策與企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標保持一致，避免盲目追求多元化而導(dǎo)致投資效益的下降。

（五）增強跨境融資便利，滿足各類市場主體發(fā)展需求

在我國外貿(mào)企業(yè)中，大中型企業(yè)占據(jù)主導(dǎo)地位，同時，市場主體表現(xiàn)出高度的活躍性，跨境融資需求亦呈現(xiàn)出逐步上升的趨勢。為更好地滿足各類規(guī)模外貿(mào)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求，應(yīng)當致力于實現(xiàn)我國不同區(qū)域跨境融資便利的最大化。為此，建議各地區(qū)政府根據(jù)本地實際情況，制定并實施相應(yīng)的外貿(mào)企業(yè)跨境融資便利性政策。在推行這些政策的同時，地方政府還需進一步簡化外貿(mào)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)項目登記、注銷等行政流程，以便為企業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展爭取更多的寶貴時間。

（六）積極開辟全新渠道，推動經(jīng)濟持續(xù)高質(zhì)量增長

外貿(mào)企業(yè)為提升市場競爭力與經(jīng)濟增長水平，于產(chǎn)業(yè)發(fā)展進程中實施了多元化戰(zhàn)略，并從多維度視角開辟新路徑，探索新的經(jīng)濟增長動力。其常見舉措涵蓋積極謀求與外資企業(yè)的合作機會、推動企業(yè)間的協(xié)同發(fā)展、促進行業(yè)內(nèi)資源的共享以及線上與線下渠道的有機結(jié)合。

外貿(mào)企業(yè)積極響應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的宏觀背景，將先進的信息技術(shù)深度融入創(chuàng)新工作模式之中，實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)與全球經(jīng)濟體系的深度對接，進而開拓國際市場，促進經(jīng)濟的進一步增長。為持續(xù)推動經(jīng)濟增長，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)基于實際情況，創(chuàng)新管理制度，加強企業(yè)產(chǎn)權(quán)保護，并靈活采用參股、兼并、合作經(jīng)營、承包等多種手段，為深化企業(yè)間合作奠定堅實基礎(chǔ)，推動經(jīng)濟實現(xiàn)高質(zhì)量、可持續(xù)的增長。

四、結(jié)束語

隨著外貿(mào)企業(yè)改革的不斷深化，國資在經(jīng)濟“逆周期、穩(wěn)增長”中的作用日益凸顯。在此背景下，內(nèi)部控制項目活動對于外貿(mào)企業(yè)的生存與發(fā)展變得至關(guān)重要。作為決定外貿(mào)企業(yè)能否實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的經(jīng)濟效益關(guān)鍵因素，內(nèi)部控制項目需要對現(xiàn)有的內(nèi)控體系進行優(yōu)化和調(diào)整。結(jié)合當前的風(fēng)險管理狀況，分析國際市場環(huán)境和競爭環(huán)境對內(nèi)部控制項目帶來的風(fēng)險后，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在上級國資主管部門的指導(dǎo)下，建立和完善自身的內(nèi)部控制體系。以宏觀政策層面的外貿(mào)企業(yè)改革方向和績效指標體系為發(fā)展目標，進一步加強財務(wù)管理，實踐企業(yè)社會責(zé)任，有效促進外貿(mào)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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〔作者簡介：張建勛，國電投（珠海橫琴）熱電有限公司中級會計師。蔡文娜，北方萬邦物流有限公司廣州分公司中級會計師?！?/p>