企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題及其對(duì)策

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)投資者和債權(quán)人的權(quán)益產(chǎn)生直接影響，因此，企業(yè)必須持續(xù)強(qiáng)化其財(cái)務(wù)報(bào)表分析，以充分挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的價(jià)值。本文旨在探討企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題及其應(yīng)對(duì)措施，以期推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

近幾年，隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，市場競爭也變得愈加激烈。為了應(yīng)對(duì)市場挑戰(zhàn)，企業(yè)必須不斷改變經(jīng)營觀念，創(chuàng)新管理方式，致力于將財(cái)務(wù)報(bào)表分析做得更好，以保證企業(yè)的正常運(yùn)作。然而，從目前的情況來看，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析還存在著諸多問題。本文從財(cái)務(wù)管理體系、財(cái)務(wù)人員以及財(cái)務(wù)分析方法等方面，探討企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析優(yōu)化措施，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)于企業(yè)的重要性

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注。第一，資產(chǎn)負(fù)債表顯示的是資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益的構(gòu)成。通過分析資產(chǎn)負(fù)債表，可以對(duì)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，即債務(wù)性資本和權(quán)益性資本各自的比重有一個(gè)大致認(rèn)知。同時(shí)了解企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，也就是流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的比重，從而分析目標(biāo)企業(yè)的償債能力、未來的利潤空間以及各種資產(chǎn)項(xiàng)目的質(zhì)量等。

第二，利潤表是企業(yè)在某一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績。通過對(duì)利潤表的分析，可以度量一段時(shí)間里企業(yè)的經(jīng)營狀況、盈利能力和投資價(jià)值。這有助于評(píng)估管理人員的工作業(yè)績，同時(shí)也能夠?yàn)楣芾砣藛T制定經(jīng)營決策提供依據(jù)。

第三，現(xiàn)金流量表是指在某一特定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)現(xiàn)金流量的增加或減少。通過對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，可以更好地理解企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金收入和支出。這有助于財(cái)務(wù)人員分析企業(yè)變現(xiàn)能力和支付能力，從而掌握企業(yè)生存能力以及應(yīng)變能力。

第四，所有者權(quán)益變動(dòng)表是指在某一特定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)所有者權(quán)益變化的綜合反映。通過對(duì)這張表的分析，可以使企業(yè)了解到，隨著營業(yè)收入和利潤的增加，企業(yè)所有者權(quán)益是怎樣改變的。

第五，附注，通常意義上來說，就是財(cái)務(wù)報(bào)表的“使用說明書”。通過對(duì)附注的分析，可以找出一些財(cái)務(wù)報(bào)表中不能很好地表述的內(nèi)容和項(xiàng)目，從而加深對(duì)企業(yè)的認(rèn)知。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法概述

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法主要有結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、對(duì)比分析、比率分析等。這幾種方法都有其側(cè)重點(diǎn)，企業(yè)要根據(jù)發(fā)展的不同階段、不同的經(jīng)營特點(diǎn)，選用合適的分析方法。

首先，結(jié)構(gòu)分析方法，也稱為縱向分析，是根據(jù)各部分在整體中所占比重來考察報(bào)告中各項(xiàng)構(gòu)成比例是否合理。

其次，趨勢分析法，也稱為水平分析，是指通過對(duì)變化量和變化速率的計(jì)算，來尋找相關(guān)工程的變化趨勢。

再次，所謂比較分析，就是指通過設(shè)定各種衡量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各種資料進(jìn)行對(duì)比，從而找出問題所在。常用的標(biāo)準(zhǔn)有：本企業(yè)的歷史基準(zhǔn)、預(yù)算基準(zhǔn)以及同行業(yè)內(nèi)同類企業(yè)的基準(zhǔn)。

最后，比率分析法就是運(yùn)用各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，如償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力以及發(fā)展能力等來分析企業(yè)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的重要性

（一）為財(cái)務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)報(bào)表的分析過程，就是對(duì)各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)信息以及綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)的整合、處理、判斷以及預(yù)測的過程。財(cái)務(wù)部門在此過程中，全面準(zhǔn)確地統(tǒng)計(jì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成本投入、收支情況，使管理層能夠直觀地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，并據(jù)此優(yōu)化與調(diào)整財(cái)務(wù)管理方案。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以看作是一種基本的信息服務(wù)工作，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更精確、更全面的財(cái)務(wù)信息，從而有效提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量。

（二）有效預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在市場經(jīng)濟(jì)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在的現(xiàn)象。因此企業(yè)在制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)時(shí)，不能盲目追求低風(fēng)險(xiǎn)，而是要以成本效益為基礎(chǔ)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理可接受的范圍內(nèi)。通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)的分析，可以展現(xiàn)企業(yè)盈利狀況、償債能力以及運(yùn)營能力，并在此基礎(chǔ)上，采用適當(dāng)?shù)墓芾矸椒ê痛胧?，以提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平和能力，從而有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

首先，收益情況能反映企業(yè)各年收益水平的變化，以及在開發(fā)、經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題。

其次，償債能力是企業(yè)進(jìn)行投資和決策的最優(yōu)選擇，有助于調(diào)整資本規(guī)模，以達(dá)到最優(yōu)分配資本的目的，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

最后，經(jīng)營能力能夠反映企業(yè)資產(chǎn)的分布狀況和周轉(zhuǎn)利用狀況，同時(shí)也能夠?qū)⑵渑c流動(dòng)負(fù)債相匹配，以此來反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，防止企業(yè)短期償債能力不斷下降，進(jìn)而對(duì)其資產(chǎn)規(guī)模進(jìn)行合理的調(diào)整。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員專業(yè)素養(yǎng)參差不齊

當(dāng)前，大部分的財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作都是依賴于手動(dòng)操作，因此財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果呈現(xiàn)會(huì)受人為影響。首先，財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員需要具備科學(xué)的分析方法，同時(shí)還要具備較強(qiáng)的理論基礎(chǔ)和相關(guān)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員職業(yè)素質(zhì)參差不齊，即使是對(duì)同一份財(cái)務(wù)報(bào)告，不同的報(bào)告分析人員提取到的重要信息以及提出的觀點(diǎn)也不一樣。所以，財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員需要全面提高專業(yè)素質(zhì)。

其次，部分企業(yè)缺少完善的監(jiān)管體系，無法有效約束財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的行為。不僅是在數(shù)據(jù)采集上，更主要的是在進(jìn)行分析時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)套用分析模板，或者人為篡改相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果不夠真實(shí)、準(zhǔn)確。

（二）分析方法不夠科學(xué)合理

通常，財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法有比率分析法、趨勢分析法、比較分析法等，這些財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法各有利弊，因此要求財(cái)務(wù)人員能夠科學(xué)靈活應(yīng)用。然而，在現(xiàn)實(shí)中，很多財(cái)務(wù)人員并沒有科學(xué)掌握與應(yīng)用這些分析方法。以比率分析法為例，財(cái)務(wù)人員對(duì)以往的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析，是一種事后分析方式，依賴的大部分都是歷史數(shù)據(jù)，存在一定的滯后性。因此采用這種分析方法，很難起到預(yù)測與評(píng)價(jià)的作用。又如趨勢分析法，這種方法與比例分析法相比，雖然不會(huì)出現(xiàn)滯后現(xiàn)象，但也有局限性。趨勢分析法是指財(cái)務(wù)人員直接對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中所展現(xiàn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，分析時(shí)會(huì)參照其它不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。然而，由于計(jì)算方法、計(jì)價(jià)方法、市場通脹通縮規(guī)律等因素影響，各階段財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)并不能得到充分保證。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析滯后

財(cái)務(wù)部門在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)，所依賴的數(shù)據(jù)以歷史數(shù)據(jù)為主，因此并不能真實(shí)精確地反映企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況。特別是在進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告中的數(shù)據(jù)大部分都是用貨幣來計(jì)量，而在實(shí)際生活中，流通貨幣都是有時(shí)間價(jià)值的，會(huì)受市場通貨膨脹或通貨緊縮影響。當(dāng)某些長期資產(chǎn)項(xiàng)目在市場價(jià)格規(guī)律的作用下發(fā)生相應(yīng)變化，就會(huì)造成財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與真實(shí)情況不一致，從而不能準(zhǔn)確預(yù)測判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r和管理趨勢，存在明顯滯后性，這極大地降低了財(cái)務(wù)報(bào)表的分析價(jià)值。

（四）未能最大限度發(fā)揮信息技術(shù)的作用

當(dāng)前，部分企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，在處理資料和數(shù)據(jù)方面，對(duì)財(cái)務(wù)人員仍然存在很大依賴。處理過程繁瑣，工作壓力大，耗時(shí)耗力，分析效率不高，且分析效果不佳。此外，一些財(cái)務(wù)人員也不能充分認(rèn)識(shí)到信息技術(shù)的特征與優(yōu)勢，因此無法深入研究與分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析相關(guān)模塊內(nèi)容。

（五）忽視對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析

部分企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，往往只注重財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，而忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)。同時(shí)有些非財(cái)務(wù)指標(biāo)無法量化，使得研究更加困難。此外，由于行業(yè)不同，其對(duì)企業(yè)的實(shí)際影響也各不相同。有些企業(yè)沒有足夠重視創(chuàng)新能力和產(chǎn)品質(zhì)量的分析，還有部分服務(wù)業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)收入指數(shù)和資產(chǎn)負(fù)債率的分析時(shí)，往往忽略客戶滿意度這一指標(biāo)，只注重銷售利潤與利潤，對(duì)通脹、利率變動(dòng)的分析較少。目前，單純的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，這極大地限制了財(cái)務(wù)報(bào)表的分析效果。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析優(yōu)化措施

（一）建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)

首先，建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，包括會(huì)計(jì)核算、預(yù)算、分析以及內(nèi)部控制等內(nèi)容。該體系應(yīng)明確崗位職責(zé)、執(zhí)行程序。管理流程等。同時(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控，以保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

其次，財(cái)務(wù)人員作為企業(yè)的核心，其自身素質(zhì)與能力直接關(guān)系到企業(yè)能否取得好的業(yè)績。所以，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)理論知識(shí)、軟件使用、財(cái)務(wù)法律法規(guī)等，從而提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)而提高工作效率。

再次，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德，使其能夠客觀公正地反映企業(yè)實(shí)際運(yùn)營狀況，對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營過程有一個(gè)完整的認(rèn)識(shí)，將企業(yè)全流程從數(shù)據(jù)中融會(huì)貫通。通過改進(jìn)過去運(yùn)營過程中的不合理性，從而對(duì)企業(yè)發(fā)展與業(yè)績起到積極作用。

最后，提高企業(yè)管理層的認(rèn)知，使其充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要意義，以加大重視力度。財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是對(duì)企業(yè)進(jìn)行一次全方位檢查，從而發(fā)現(xiàn)問題，并找到解決方案。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法

從本質(zhì)上來說，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是對(duì)某些財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的一種靜態(tài)表現(xiàn)，但所體現(xiàn)的資金流量、盈利情況以及償債能力都是處于動(dòng)態(tài)發(fā)展與改變之中的，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，不能只是單純靜態(tài)表達(dá)，要采用靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合的方式。

首先，采用比率分析法，對(duì)部分歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行靜態(tài)分析。同時(shí)動(dòng)態(tài)分析現(xiàn)階段某些數(shù)據(jù)，充分考慮到各種數(shù)據(jù)間的相關(guān)性、對(duì)比性，重點(diǎn)體現(xiàn)出動(dòng)態(tài)的變化規(guī)律和過程，從而最大程度地優(yōu)化分析效果。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，應(yīng)結(jié)合經(jīng)營和銷售情況，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，從而有效解決問題。

其次，多元化是企業(yè)產(chǎn)品類型的最大特征，財(cái)務(wù)人員之間的溝通會(huì)影響到產(chǎn)品市場銷量和邊際貢獻(xiàn)率，基于這一點(diǎn)，綜合分析相關(guān)結(jié)論。例如，當(dāng)產(chǎn)品需求較大時(shí)，是否需要加大投入；如果出現(xiàn)虧損，是否要停產(chǎn)。這樣才能更好地優(yōu)化資源分配。此外，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，也要堅(jiān)持業(yè)財(cái)融合的原則，充分認(rèn)識(shí)企業(yè)性質(zhì)，從而提高分析效果。

（三）提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的時(shí)效性

為提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的時(shí)效性，可以進(jìn)一步縮短財(cái)務(wù)報(bào)表周期，采用每月上報(bào)形式，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)，如營業(yè)收入、貨幣資金等進(jìn)行分析上報(bào)。同時(shí)科學(xué)運(yùn)用專題匯報(bào)模式，全面理解實(shí)際投資、融資指標(biāo)，并將其與現(xiàn)金折扣率相結(jié)合，綜合探討融資的可行性。充分利用時(shí)間價(jià)值，以提高財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的時(shí)效性。此外，還應(yīng)合理運(yùn)用多種信息技術(shù)，從而為提高數(shù)據(jù)共享能力打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信息化

當(dāng)前，隨著信息科技的飛速發(fā)展，逐步進(jìn)入信息化、科技化和智能化的時(shí)代。在這種情況下，企業(yè)必須順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢，運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)，推動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信息化發(fā)展。運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建一個(gè)涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)管理、成本管理等與企業(yè)財(cái)務(wù)工作有關(guān)的信息體系。

首先，利用信息技術(shù)搭建財(cái)務(wù)報(bào)表平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)分享，從而使財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員能夠及時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。

其次，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，從中找到有用數(shù)據(jù)，同時(shí)深度分析和比對(duì)數(shù)據(jù)，并將其與同行業(yè)其它企業(yè)進(jìn)行比較。

最后，利用技術(shù)方法來進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，使各個(gè)部門和每個(gè)工作人員都能夠?qū)崟r(shí)瀏覽這些信息資料，從而加強(qiáng)交流，打破信息屏障，進(jìn)一步提高工作效率。

（五）重視非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析能夠有效完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的弊端，充分地融合財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)這兩個(gè)因素，可以將企業(yè)的實(shí)際情況全面呈現(xiàn)出來。從貨幣計(jì)量模式來說，財(cái)務(wù)報(bào)表中的非財(cái)務(wù)指標(biāo)得不到有效反映，然而非財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著十分關(guān)鍵的意義；從服務(wù)行業(yè)方面說，需要充分關(guān)注多個(gè)因素，比如客戶滿意度和服務(wù)質(zhì)量等；相關(guān)商貿(mào)企業(yè)需要不斷提高對(duì)利率浮動(dòng)和人力資源等因素的重視。

結(jié)語：

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一條重要途徑，因此企業(yè)管理者應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析給予足夠的重視，從財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，著眼于企業(yè)現(xiàn)在，展望企業(yè)未來，充分發(fā)掘企業(yè)優(yōu)勢，以提升企業(yè)核心競爭力，從而為企業(yè)發(fā)展提供高層次、高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。