加強行政事業(yè)單位財政預(yù)決算管理的策略

預(yù)決算是單位經(jīng)營生產(chǎn)活動前完成的預(yù)估算工作。行政事業(yè)單位應(yīng)對財政預(yù)算和決算情況進行盤點，并向財務(wù)主管部門或向人民代表大會遞交預(yù)決算報告。

在行政事業(yè)單位的財政預(yù)決算管理工作中往往存在信息化建設(shè)程度不足等問題，如何優(yōu)化行政事業(yè)單位財政預(yù)決算管理已經(jīng)成為提升單位內(nèi)部管理水平的重要課題。

一、預(yù)決算在行政事業(yè)單位財政管理中的重要性

（一）幫助單位制定長期目標(biāo)

預(yù)決算是行政事業(yè)單位財政預(yù)算與結(jié)算情況的總結(jié)，預(yù)算工作通常在年初開展，單位內(nèi)部應(yīng)結(jié)合先前工作財政支出與單位發(fā)展財政需求制定財政預(yù)算計劃，并根據(jù)計劃預(yù)留款項。結(jié)算是行政事業(yè)單位結(jié)合年初預(yù)算情況對年度運營或經(jīng)營期間的單位收支信息進行總結(jié)的財政工作，通常在年末進行。由于行政事業(yè)單位具有公共服務(wù)的特殊性，其預(yù)決算工作通常以年度為單位，財務(wù)部門會依據(jù)年度決算報表制定下一年度的財務(wù)計劃，并保持財務(wù)資金良好運轉(zhuǎn)。行政事業(yè)單位可依據(jù)預(yù)算編制合理運用單位財政資金，通過預(yù)決算對行政事業(yè)單位年度財政收支情況的總結(jié)，決策人員可根據(jù)單位財政情況制定發(fā)展長期目標(biāo)或年度目標(biāo)，為單位發(fā)布宏觀調(diào)控政策提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

（二）控制單位財政管理成本

行政事業(yè)單位因其具有提供社會服務(wù)等公益性質(zhì)，通常由國家財政部門進行全額財政撥款，因此單位的財務(wù)管理以支出層面為主，在預(yù)決算中主要體現(xiàn)為年度決算報告。行政事業(yè)單位的預(yù)決算工作主要分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和決算三個部分，合理的預(yù)決算工作可以有效控制單位的財政管理成本。財政部門應(yīng)結(jié)合上一年度的預(yù)算編制和國家法律法規(guī)，對單位的人員編制、采購需求、績效考核等進行財政估算，在保持收支平衡的原則下編制預(yù)算，保證在降低預(yù)算支出的情況下，滿足單位發(fā)展需求。行政事業(yè)單位應(yīng)積極運用信息技術(shù)以及先進的預(yù)算管理理論保證預(yù)算方案的順利執(zhí)行，并通過管理監(jiān)督系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算浪費等現(xiàn)象，并在保證工作質(zhì)量的情況下進行整改。決算是行政事業(yè)單位控制財政管理成本的重要環(huán)節(jié)，單位可根據(jù)年度財務(wù)結(jié)算報告對支出情況進行核查，并通過科學(xué)的財務(wù)分析事業(yè)單位的預(yù)算浪費情況，以此提高資金利用率，提升財政資金運用效率。

（三）加大對單位開支的監(jiān)管力度

預(yù)決算管理是行政事業(yè)單位加強財務(wù)收支監(jiān)管能力的有效手段，通過對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和決算三個環(huán)節(jié)的監(jiān)管，可以有效降低財務(wù)管理風(fēng)險，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理效率。預(yù)決算可以為行政事業(yè)單位提供有效的財政監(jiān)管渠道，加強單位管理財政支出的能力，通過對行政事業(yè)單位預(yù)決算流程中的預(yù)算申報、預(yù)算草案制定、年度決算總結(jié)等工作環(huán)節(jié)進行審核與監(jiān)管，可保證財務(wù)資金使用的實效性，為行政事業(yè)單位制定發(fā)展政策提供助力，并有效預(yù)防因挪用資金、預(yù)算浪費等行為帶來的財務(wù)風(fēng)險。行政事業(yè)單位的運營資金取自國家財政部門，加強單位的預(yù)決算管理可協(xié)助國家建立具有規(guī)范性、透明性的財政管理制度，為單位提升公共服務(wù)水平、合理配置公共資源、提高資金運轉(zhuǎn)能力提供監(jiān)管助力。

二、行政事業(yè)單位財政預(yù)決算管理中存在的問題

（一）單位財政預(yù)決算管理缺乏專業(yè)型人才

行政事業(yè)單位的預(yù)決算工作受財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)直接影響，因事業(yè)單位的人員招聘機制具有特殊性，導(dǎo)致預(yù)算會計人員的招募人數(shù)有限，會計人員的調(diào)動、升職容易造成單位預(yù)算會計崗位人員缺失，緊急招募的會計人員專業(yè)素質(zhì)不一，對預(yù)決算工作效率產(chǎn)生不利影響。部分行政事業(yè)單位對預(yù)決算管理工作的認識不足，使得預(yù)算會計配置人數(shù)無法滿足單位財務(wù)管理需求，會計人員為提升工作效率，預(yù)算編制直接參考上一年度的結(jié)算報告，導(dǎo)致單位制定的長期發(fā)展目標(biāo)所使用的財務(wù)數(shù)據(jù)不精確，對單位持續(xù)發(fā)展造成嚴重影響。

（二）預(yù)決算管理的考核審查機制不健全

行政事業(yè)單位的決算工作受人為因素影響較大，由于事業(yè)單位的日常工作與預(yù)決算工作內(nèi)容之間存在一定程度的隔閡，導(dǎo)致單位管理人員缺乏決算理念，只重視財務(wù)的總結(jié)數(shù)字，而忽視了預(yù)算與決算數(shù)據(jù)的比對分析，沒有從單位發(fā)展的角度對年度財政收支情況進行總結(jié)評估。管理人員決算理念缺乏，導(dǎo)致財務(wù)管理人員在結(jié)算工作中的自主權(quán)被放大，為通過財務(wù)管理考核，部分財務(wù)管理人員會故意修改結(jié)算數(shù)據(jù)，使得行政事業(yè)單位的預(yù)算考核工作缺乏真實性，無法體現(xiàn)單位預(yù)決算管理水平。

（三）預(yù)決算管理的信息化水平不高

行政事業(yè)單位的預(yù)決算工作量大，且預(yù)算與決算工作內(nèi)容之間聯(lián)系緊密，預(yù)決算工作常因為部門間溝通不順暢、信息傳輸效率低下等原因延長時間，部分單位的信息化技術(shù)應(yīng)用僅停留在多樣化支付方式、建立會計人員交流群等方面，其信息化水平無法滿足單位預(yù)決算工作的需要。預(yù)決算管理的信息化建設(shè)涉及工作領(lǐng)域眾多，預(yù)決算管理人才培訓(xùn)、內(nèi)部審計與監(jiān)督工作、績效考核系統(tǒng)等方面的信息化建設(shè)對提升預(yù)決算工作效率有積極影響。由于行政事業(yè)單位的軟件與硬件迭代更新較慢，預(yù)決算會計人員的工作效率受客觀因素影響較大，無法滿足行政事業(yè)單位財務(wù)管理的需要。

三、行政事業(yè)單位財政預(yù)決算管理的優(yōu)化策略

（一）健全財務(wù)人員預(yù)決算管理技能培訓(xùn)機制

提升行政事業(yè)單位財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)是加強預(yù)決算管理的必然要求，在培訓(xùn)財務(wù)人員預(yù)決算管理技能過程中，單位領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)積極發(fā)揮引領(lǐng)作用，通過組織行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理務(wù)實研修班等方式，加強財務(wù)人員對《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)的了解。行政事業(yè)單位預(yù)決算人員的崗位職責(zé)包括審核單位各類財務(wù)計劃、報表和單據(jù)，收集整理財會資料，負責(zé)全局財務(wù)、會計核算，編制單位年度預(yù)算和決算的報表，完成工作項目的資金申請編制等。預(yù)決算管理技能培訓(xùn)應(yīng)結(jié)合財務(wù)科各崗位職責(zé)，針對科長、副科長、會計、出納、資產(chǎn)管理人員等不同崗位職責(zé)開展相應(yīng)工作。例如，《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》是根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》制定的最新預(yù)算管理法則，行政事業(yè)單位應(yīng)加強對預(yù)決算管理工作的重視，邀請第三方資深權(quán)威專家舉辦預(yù)算績效管理務(wù)實研修班，以培訓(xùn)預(yù)決算能力、學(xué)習(xí)國家政策、提高信息化技術(shù)應(yīng)用能力、熟悉單位預(yù)決算工作流程為重點培訓(xùn)目標(biāo)，并通過提供餐飲補貼等方式鼓勵單位財務(wù)、資產(chǎn)、績效、內(nèi)控、審計等相關(guān)人員以及相應(yīng)部門領(lǐng)導(dǎo)參加培訓(xùn)。培訓(xùn)時間應(yīng)設(shè)定為3～4天，培訓(xùn)場地費用以及專家培訓(xùn)費用由參培人員分攤。預(yù)決算管理技能培訓(xùn)課程應(yīng)根據(jù)不同的教學(xué)目標(biāo)建立相應(yīng)的教學(xué)模塊，專家可結(jié)合《中華人民共和國預(yù)算法》內(nèi)容介紹《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》新增及修改的內(nèi)容，對《中華人民共和國預(yù)算法》中如預(yù)算編制的收支管理標(biāo)準等重點內(nèi)容進行解讀，介紹《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》中關(guān)于財政轉(zhuǎn)移支付、預(yù)算庫款管理等新工作重點，進而了解我國宏觀政策，讓參培人員通過了解政策變動，了解國家“十四五”發(fā)展規(guī)劃需求。培訓(xùn)專家可結(jié)合信息化技術(shù)開展提升預(yù)決算能力教學(xué)工作，通過多媒體教室的屏幕投射，演示預(yù)決算工作流程，并在課程休息期間通過電子問卷等方式實時了解參培人員的學(xué)習(xí)問題。

在預(yù)決算管理技能培訓(xùn)工作結(jié)束后，培訓(xùn)管理人員應(yīng)以錄像、接收專家電子課件等方式對培訓(xùn)內(nèi)容進行記錄儲存，并在培訓(xùn)課結(jié)束的一周內(nèi)進行培訓(xùn)知識考核?？己藘?nèi)容應(yīng)結(jié)合參培人員的崗位職責(zé)與培訓(xùn)課所學(xué)技能為主，如會計的考核內(nèi)容應(yīng)以《中華人民共和國會計法》的相關(guān)法律法規(guī)要求、預(yù)算支出對賬工作流程等為重點內(nèi)容。日常工作中，領(lǐng)導(dǎo)人員可通過提供晉升渠道、加強績效獎勵等方式，鼓勵財務(wù)人員主動學(xué)習(xí)預(yù)決算管理技能，完善財務(wù)人員流動工作交接內(nèi)容，讓新入職的財務(wù)人員有充足的學(xué)習(xí)資料進行預(yù)決算技能學(xué)習(xí)。

預(yù)決算管理工作涉及的部門廣泛，通過開展短期集中培訓(xùn)的方式可以有效增強單位人員對預(yù)決算管理的理解，通過有序的財務(wù)管理流程，統(tǒng)一規(guī)劃部門職責(zé)，從而明確各部門的權(quán)責(zé)關(guān)系，打造專業(yè)的預(yù)決算管理隊伍。

（二）應(yīng)用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法完善績效評價體系

數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法（Data envelopment analysis，DEA）是利用線性規(guī)劃對具有可比性的同類單位進行有效性分析的數(shù)量分析法，其在處理多項投入指標(biāo)與多項產(chǎn)出指標(biāo)區(qū)間具備優(yōu)勢。由于行政事業(yè)單位具有公益性質(zhì)，職工的具體產(chǎn)出難以作為衡量職工績效的依據(jù)，將職工的投入與產(chǎn)出因素代入DEA模型中可以有效避免計算職工的具體產(chǎn)出，通過產(chǎn)出投入的比率，比較同類職工間的績效?？冃Ч芾聿块T可以通過DEA模型比較同類職工組合的效率，將效率評分高的有效率單位與效率評分低的無效率單位進行對比，根據(jù)效率評分評價職工的績效。例如，在對行政事業(yè)單位的會計人員進行績效評價時，績效管理人員可以將具有同類崗位職責(zé)的會計人員作為績效評價組合，并將職工薪資、工作時長、工作設(shè)備等作為投入因素，將完成工作內(nèi)容量作為產(chǎn)出因素，并使用最小最大值規(guī)范化公式x=（x-min）/（max-min），將數(shù)據(jù)最大值和最小值進行標(biāo)準化處理，得到如資金利用率等標(biāo)準化數(shù)據(jù)的表格。DEA模型的主要模型包括BCC、CCR、C2WH、C2GS2四種。以CCR模型為例，CCR模型是通過假設(shè)決策單元DMU處于固定規(guī)模報酬情形，對每一個DMU的投入與產(chǎn)出因素進行評估，從而衡量出總效率的方法。將標(biāo)準化數(shù)據(jù)與投入和產(chǎn)出因素數(shù)據(jù)進行CCR模型計算，績效管理人員可由此確定職工的效率評分，并以DEA模型數(shù)據(jù)為技術(shù)參考進行職工績效評價。由于DEA模型評價法要求評價的DMU必須有足夠數(shù)量，績效管理人員應(yīng)積極協(xié)調(diào)各部門人員對職工工作的投入與產(chǎn)出因素進行數(shù)據(jù)化整合，對效率評分100%的有效率單位進行多樣化績效獎勵，通過提供晉升機會、發(fā)放物質(zhì)獎勵等方式，激發(fā)職工的工作積極性。對效率評分低于100%的無效率單位，績效管理人員應(yīng)對DEA模型中的非效率的DMU進行變量分析，并根據(jù)無效率DMU的投入因素決定DMU的改進策略，及時向決策人員反饋績效評價結(jié)果，并通過調(diào)整投入資源的方式判斷影響職工工作效率的因素，為單位調(diào)整績效策略提供技術(shù)依據(jù)。

（三）運用信息化技術(shù)改革財政數(shù)據(jù)審核模式

加強行政事業(yè)單位的財政數(shù)據(jù)審核是提高單位預(yù)決算管理效果的重要方法。傳統(tǒng)的財政數(shù)據(jù)審核工作以人工為主，在具體審核中常會出現(xiàn)審核力度不到位、擅自修改審核結(jié)果等現(xiàn)象，導(dǎo)致人為因素對財政數(shù)據(jù)審核的影響過大，使得單位預(yù)決算管理工作流于形式。為改革行政事業(yè)單位財政數(shù)據(jù)審核模式，財政審核人員加強審核過程中的信息化技術(shù)應(yīng)用，構(gòu)建財政預(yù)算管理一體化平臺，是通過信息化技術(shù)踐行《預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）》的有力體現(xiàn)。預(yù)算一體化平臺是通過信息系統(tǒng)整合預(yù)算管理主要流程的新型數(shù)據(jù)審核系統(tǒng)，監(jiān)管人員可根據(jù)平臺系統(tǒng)對預(yù)算和決算數(shù)據(jù)進行全流程控制，從而對超預(yù)算、采購浪費等行為進行監(jiān)管，通過大數(shù)據(jù)分析、云計算等信息技術(shù)確定財務(wù)工作負責(zé)人，實現(xiàn)規(guī)范化預(yù)算管理。例如，在單位會計人員從財政資金賬戶向單位實有資金賬戶劃轉(zhuǎn)資金時，預(yù)算一體化平臺根據(jù)云計算，得出代繳個人所得稅應(yīng)屬于以前年度預(yù)算指標(biāo)，委托收款應(yīng)屬于本年度預(yù)算指標(biāo)，并實時將資金轉(zhuǎn)移信息上傳到共享云數(shù)據(jù)庫中，協(xié)助財務(wù)監(jiān)管人員進行查詢。

行政事業(yè)單位的決算數(shù)據(jù)審核工作相比于預(yù)算審核工作的工作量更大，其包含財務(wù)信息廣泛，需要管理人員通過多方面驗證確定數(shù)據(jù)的準確性。采用5G信息通信技術(shù)可以幫助監(jiān)管人員實時與其他部門展開協(xié)調(diào)溝通工作，區(qū)別于傳統(tǒng)的人工審核模式，數(shù)據(jù)審核人員可根據(jù)決算報表數(shù)據(jù)實時進行信息驗證，并及時確定決算工作負責(zé)人。利用如智能手機等手持通訊終端，數(shù)據(jù)審核人員可以利用軟件功能實時共享決算管理數(shù)據(jù)，并通過數(shù)據(jù)分析技術(shù)對單位財務(wù)部門的經(jīng)營情況進行深入分析，優(yōu)化和調(diào)整預(yù)決算工作，降低預(yù)決算人員工作失誤的風(fēng)險，減輕其工作壓力。

建立行政事業(yè)單位財政數(shù)據(jù)信息模型是數(shù)據(jù)審核人員加強統(tǒng)計分析能力的有效方法，通過智能互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)監(jiān)控技術(shù)，審核人員可以通過在財務(wù)人員電腦安裝實時檢測軟件的方式，對財務(wù)人員的數(shù)據(jù)流量波動等數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，并實時采集預(yù)決算數(shù)據(jù)資料，以此發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險，并通過軟件為財務(wù)人員提供決策助力。數(shù)據(jù)審核人員應(yīng)通過財務(wù)信息數(shù)據(jù)模型對單位的財務(wù)狀況進行預(yù)測，在此過程中需要審核人員學(xué)習(xí)了解預(yù)決算工作流程，通過科學(xué)合理的模型數(shù)據(jù)，加強單位內(nèi)部控制能力，幫助財務(wù)管理人員編制適宜的預(yù)算與決算，以規(guī)范化、標(biāo)準化的財務(wù)審核制度降低財務(wù)部門的資金流動風(fēng)險，提高財務(wù)部門預(yù)決算管理效率。

結(jié)語：

行政事業(yè)單位因其公益性質(zhì)，在預(yù)決算管理工作中往往出現(xiàn)專業(yè)人才儲備缺乏、信息化建設(shè)水平不足、考核審查機制不健全等問題。預(yù)決算是影響單位制定發(fā)展長期目標(biāo)的重要工作環(huán)節(jié)，為優(yōu)化行政事業(yè)單位的財政預(yù)決算管理策略，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)發(fā)揮其引領(lǐng)作用，積極開展預(yù)決算專業(yè)技能培訓(xùn)工作，為完善績效評價體系，推進財政數(shù)據(jù)審核模式改革提供助力。