新形勢(shì)下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析

隨著稅務(wù)政策的不斷變化，房地產(chǎn)企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境都已發(fā)生變化，企業(yè)自身發(fā)展也受到一定的影響。文章從房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，探討了目前企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題，并針對(duì)新形勢(shì)下的房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了一些優(yōu)化對(duì)策。

一、新形勢(shì)下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

（一）有利于快速應(yīng)對(duì)稅收制度的改革

在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，房地產(chǎn)企業(yè)能夠提高自己對(duì)稅制變革的適應(yīng)性，從而減少重復(fù)納稅問題的發(fā)生，有效控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。在新形勢(shì)下，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先，能夠促使企業(yè)納稅程序更加合法，并有效控制企業(yè)稅負(fù)；其次，有助于企業(yè)制定科學(xué)的發(fā)展策略，從而為企業(yè)健康發(fā)展打好基礎(chǔ)，并充分發(fā)揮企業(yè)潛能；最后，還可以在稅務(wù)籌劃過程中，提高企業(yè)對(duì)稅收政策研究的關(guān)注程度，以幫助企業(yè)合理規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有助于企業(yè)減少在納稅過程中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，從而在稅收政策要求下更好地控制納稅金額，同時(shí)也能夠提升企業(yè)防范各種納稅風(fēng)險(xiǎn)問題的能力。首先，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠讓企業(yè)清楚地了解納稅政策內(nèi)容，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，科學(xué)設(shè)計(jì)合理的納稅措施，以減少稅務(wù)開支；其次，可以加深對(duì)稅收政策的理解，預(yù)防企業(yè)發(fā)生逃稅等現(xiàn)象，從而避免給企業(yè)發(fā)展帶來不利的影響；最后，還能促使企業(yè)更好地開展稅務(wù)核算，以合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）提升競(jìng)爭(zhēng)力

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于房地產(chǎn)企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略開發(fā)機(jī)制的改進(jìn)，以更好地滿足市場(chǎng)發(fā)展需求。具體而言，首先，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?yàn)槠髽I(yè)的戰(zhàn)略部署以及其科學(xué)規(guī)劃未來的發(fā)展提供決策支持；其次，企業(yè)充分運(yùn)用各種減稅政策，能夠充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，最后，還能確保企業(yè)的納稅程序合理，從而強(qiáng)化稅收成本的控制，促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的不斷提升。

（四）提高企業(yè)資源配置效率

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要充分考慮到企業(yè)的具體情況，將資金流向重點(diǎn)放在具有更高收益的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目上，從而使企業(yè)資源得到最優(yōu)分配。在降低成本的情況下，最大限度發(fā)揮資源的最優(yōu)創(chuàng)新能力，從而促進(jìn)具有生機(jī)和潛力的企業(yè)快速成長(zhǎng)。這對(duì)于促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、新形勢(shì)下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

目前，許多房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知還不夠深入，沒有給予足夠重視，稅務(wù)政策的執(zhí)行也不夠嚴(yán)格。對(duì)稅務(wù)政策以及法律法規(guī)了解較淺，還沒有充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。一些高層決策人員和管理層存在認(rèn)知偏差，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只需要通過稅務(wù)管理部門來控制就可以了，不需要其他部門的協(xié)作。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其也更加注重稅務(wù)關(guān)系的維持與運(yùn)作，不注重事前的風(fēng)險(xiǎn)管控。

（二）核算方法不科學(xué)

大數(shù)據(jù)環(huán)境下的稅務(wù)管理模式，資金核算是否規(guī)范、是否正確，將會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接的影響。部分房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)資金費(fèi)用核算管理制度建設(shè)缺乏重視，專業(yè)人才的招聘和后續(xù)培訓(xùn)不夠完善，因此導(dǎo)致資金管理人員的專業(yè)素質(zhì)較低，工作經(jīng)驗(yàn)較少。在進(jìn)行具體核算時(shí)，制度規(guī)定執(zhí)行不到位，也不能全面了解稅收政策，資金費(fèi)用核算不規(guī)范、不準(zhǔn)確，進(jìn)而無法提供精準(zhǔn)的信息，導(dǎo)致該繳納的稅款不能正確申報(bào)繳納，不該繳納的稅款卻繳納，該享受的稅務(wù)優(yōu)惠沒享受到，最后導(dǎo)致巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)未來還會(huì)面對(duì)稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)，需要補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款等，這不僅會(huì)給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，也會(huì)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（三）缺少內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系

當(dāng)前，許多房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建設(shè)并沒有給予足夠重視，一些企業(yè)沒有建立行之有效的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，一些企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系不夠完善，部分企業(yè)雖然制定了內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，但因?yàn)楦鞣N原因，沒有得到很好的實(shí)施，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（四）缺少統(tǒng)籌規(guī)劃和稅務(wù)核算能力

部分房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)管理方面，缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃和稅務(wù)核算能力。在一定期限內(nèi)不能對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的稅qAiftCNcq6zC7ILSq5RUYg==務(wù)進(jìn)行核算規(guī)劃，僅是模仿其他企業(yè)，不能依據(jù)自身具體行為和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有針對(duì)性地制定籌劃方案。同時(shí)對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)中各類稅收政策、稅收內(nèi)容以及稅收核算的認(rèn)知都存在不足。一些稅務(wù)核算人員，沒有與時(shí)俱進(jìn)，仍舊沿用傳統(tǒng)核算方法，以及對(duì)原來稅收政策的認(rèn)知，嚴(yán)重影響了稅務(wù)工作的開展。在缺少稅務(wù)核算和統(tǒng)籌規(guī)劃能力的前提下，阻礙了房地產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（五）缺少與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流

許多房地產(chǎn)企業(yè)缺少具備較強(qiáng)專業(yè)知識(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的復(fù)合型稅務(wù)管理人才，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流不夠順暢，從而導(dǎo)致較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)政策較為繁瑣，加之企業(yè)對(duì)稅收政策和稅務(wù)機(jī)關(guān)在理解上有很大差別，因此造成企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的征收范圍不一致，加之缺少有效的信息交流，進(jìn)而給企業(yè)造成了一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、新形勢(shì)下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

納稅是企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，要避免逃稅漏稅等現(xiàn)象的出現(xiàn)，以免對(duì)企業(yè)造成負(fù)面影響。所以，必須強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的思想教育，增強(qiáng)其納稅意識(shí)，以確保其可以合理合規(guī)合法地進(jìn)行有關(guān)的納稅和稅務(wù)管理。同時(shí)改變?cè)瓉淼亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，形成全方位管理的工作理念，從而提高工作效率。此外，還要以持續(xù)拓展企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)空間為目的，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，有效控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。

（二）改進(jìn)稅務(wù)工作程序

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要想提高實(shí)際工作質(zhì)量，就必須依靠完備、切實(shí)可行的管理流程，以防止在實(shí)踐中發(fā)生種種疏漏或錯(cuò)誤，從而影響到企業(yè)的總體稅務(wù)工作成效。首先，建立一個(gè)專門的稅務(wù)管理部門，以規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作目標(biāo)和制度。這樣既能確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范化、合理化，又能提高企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)效益。

其次，做好稅務(wù)劃分工作。明確房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中所涉及的各種稅種，從而科學(xué)合理地規(guī)劃企業(yè)稅務(wù)工作，防止出現(xiàn)疏漏。

最后，房地產(chǎn)企業(yè)還必須針對(duì)自身稅務(wù)特征，制定相應(yīng)的稅務(wù)管理程序，從而在實(shí)踐中更好地適應(yīng)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展需要。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系

房地產(chǎn)企業(yè)要想提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，還需要完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，從而提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。首先，樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際的稅務(wù)處理工作，預(yù)判可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，以確保企業(yè)稅務(wù)工作程序滿足相應(yīng)法律法規(guī)的要求。

其次，建立完善的工作體系，嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，注重稅務(wù)分析，以防止企業(yè)因疏忽大意而發(fā)生逃稅漏稅現(xiàn)象，這也是內(nèi)部控制要注意的一個(gè)問題。

最后，還要持續(xù)了解與分析稅收政策，從而為企業(yè)的實(shí)際稅務(wù)工作提供可靠的政策基礎(chǔ)，以確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的合理進(jìn)行。

（四）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系

稅收政策和征管規(guī)定處于持續(xù)發(fā)展和更新的狀態(tài)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持長(zhǎng)期良好的溝通，妥善處理稅企關(guān)系，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下進(jìn)行稅務(wù)工作，從而了解最新的政策，以及時(shí)更新和調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，使其具備更高的規(guī)范性和可操作性，防止由于信息不同步、操作不規(guī)范而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人才的培養(yǎng)

在房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，稅務(wù)管理人才是最重要的一環(huán)。企業(yè)可以通過自主培訓(xùn)，使稅務(wù)管理人員對(duì)相關(guān)法律、標(biāo)準(zhǔn)以及稅收政策有一定的認(rèn)知，從而保證企業(yè)的稅務(wù)管理工作符合標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，鼓勵(lì)稅務(wù)管理人員積極參加行業(yè)研討會(huì)、學(xué)術(shù)研討會(huì)、學(xué)術(shù)會(huì)議等，以加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)的交流與共享，從而為房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理奠定人才基礎(chǔ)。

（六）提高房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃能力

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的稅種不斷增加，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，包括城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、所得稅、契稅等等。同時(shí)由于稅收種類的增加，稅務(wù)的核算方式也變得越來越繁瑣，因此，對(duì)于稅務(wù)的統(tǒng)籌規(guī)劃，要綜合考量各種因素和相關(guān)規(guī)定。比如不同地區(qū)的稅收政策不同，稅務(wù)籌劃需要綜合考慮財(cái)務(wù)和法律兩方面。同時(shí)稅務(wù)籌劃需要綜合考慮稅收規(guī)定、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和市場(chǎng)現(xiàn)狀等多個(gè)因素等。此外征收稅務(wù)的規(guī)則越多，稅款計(jì)算也就越復(fù)雜。

在具體的稅務(wù)籌劃過程中，可以采用分稅種方式，制定針對(duì)性、科學(xué)化的稅務(wù)籌劃方案，以防止稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。首先，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過合理地采用土地增值稅優(yōu)惠政策來減少稅負(fù)?，F(xiàn)行的土地增值稅優(yōu)惠政策，主要是為了刺激企業(yè)投資以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，選擇合適的計(jì)算方法，運(yùn)用合適的優(yōu)惠政策，以更好地減少企業(yè)稅負(fù)。

其次，通過合理稅務(wù)規(guī)劃，可以較好地降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)。同時(shí)也可以通過合理的融資結(jié)構(gòu)，將土地增值稅轉(zhuǎn)嫁給買方，從而避免企業(yè)自行承擔(dān)稅負(fù)。此外，企業(yè)還可以充分利用稅法規(guī)定的減稅政策，減少稅負(fù)。

最后，認(rèn)真核算財(cái)務(wù)報(bào)表，以準(zhǔn)確了解企業(yè)的真實(shí)運(yùn)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況，從而制定合理的稅務(wù)規(guī)劃方案。同時(shí)適當(dāng)運(yùn)用稅收激勵(lì)措施，為企業(yè)帶來有利的稅收減免。此外，合理運(yùn)用固定資產(chǎn)折舊抵免稅額，減輕企業(yè)稅負(fù)。

結(jié)語：

在新形勢(shì)背景下，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的問題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，以推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)在新的市場(chǎng)環(huán)境中提升競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)要建立更嚴(yán)謹(jǐn)、更科學(xué)的稅務(wù)管理體系，運(yùn)用更合理、更高效的稅務(wù)管理技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，準(zhǔn)確預(yù)判并及時(shí)處理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，從而推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。