國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的作用與策略

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部治理的重要工作，其核心價(jià)值在于通過獨(dú)立客觀地監(jiān)督與評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)識(shí)別、評(píng)估并應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇。對(duì)國有企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)不僅是保證其財(cái)務(wù)收支合規(guī)性的守護(hù)者，更是企業(yè)運(yùn)營效率提升、戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的推動(dòng)者?；诖?，本文圍繞國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用與策略展開探討，旨在提高國有企業(yè)的管理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

在全球經(jīng)濟(jì)一體化與國內(nèi)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的雙重背景下，國有企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也日益復(fù)雜多變。作為國家經(jīng)濟(jì)的重要支柱，國有企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展對(duì)于維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展都具有舉足輕重的作用。隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大和業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不斷拓展，如何有效識(shí)別、評(píng)估并控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為國有企業(yè)亟待提升的重要能力。通過充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用，及時(shí)揭示企業(yè)經(jīng)營中潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，為企業(yè)管理層提供有價(jià)值的決策支持，有利于推動(dòng)國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控與經(jīng)營效益的雙贏。

一、內(nèi)部審計(jì)的作用

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的精準(zhǔn)執(zhí)行與監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)作為國有企業(yè)內(nèi)部治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，首要作用在于助力企業(yè)精準(zhǔn)實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。通過對(duì)企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)的全面審視與評(píng)估，確保風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)緊密貼合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，提升國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的針對(duì)性和實(shí)效性。

財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確無誤是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、避免經(jīng)濟(jì)損失的第一道防線。通過內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)錯(cuò)誤，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，為制定和調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理措施提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支撐。此外，內(nèi)部審計(jì)還能驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，深入企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，監(jiān)督財(cái)務(wù)狀況的變化情況，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)符合既定目標(biāo)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的高效與合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)依照相關(guān)法律法規(guī)要求對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合規(guī)性進(jìn)行審查，能有效預(yù)防因違法違規(guī)行為而引發(fā)的各類風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)mON5ve0zptlL1gXT3irs8g==的合法運(yùn)營和聲譽(yù)安全。

（二）為國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃提供決策智囊

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜多變，國有企業(yè)需具備前瞻性思維，將宏觀經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)與企業(yè)微觀實(shí)際深度融合，量身打造既具遠(yuǎn)見又接地氣的戰(zhàn)略規(guī)劃。內(nèi)部審計(jì)，作為企業(yè)內(nèi)部管理的“透視鏡”，通過持續(xù)深入地審核工作，全面審視企業(yè)運(yùn)營狀況，挖掘潛在問題與挑戰(zhàn)，并基于詳實(shí)的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)戰(zhàn)略制定提供精準(zhǔn)的信息支持和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。這一過程不僅確保戰(zhàn)略規(guī)劃的科學(xué)性與可行性，還有效規(guī)避因盲目決策可能導(dǎo)致的戰(zhàn)略偏差。

（三）助力國有企業(yè)優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部管理

面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，國有企業(yè)亟待構(gòu)建一套科學(xué)高效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，以激發(fā)內(nèi)在活力，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部審計(jì)在此過程中扮演著至關(guān)重要的角色，它不僅是對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)和監(jiān)督，更是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理優(yōu)化升級(jí)的重要力量。通過內(nèi)部審計(jì)的深入剖析，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)治理結(jié)構(gòu)中的薄弱環(huán)節(jié)，如權(quán)力制衡機(jī)制不健全、決策流程不透明等問題，并據(jù)此提出針對(duì)性改進(jìn)建議。

二、國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行現(xiàn)狀

（一）審計(jì)模式僵化，框架束縛創(chuàng)新

當(dāng)前部分國有企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部審計(jì)工作模式較為單一和僵化，往往局限于事后審查的傳統(tǒng)框架之中，缺乏前瞻性和動(dòng)態(tài)性，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防控的時(shí)效性大打折扣。部分國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系不完善，限制其審計(jì)工作的創(chuàng)新與發(fā)展，使其難以充分適應(yīng)企業(yè)日益復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境。且部分國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過度聚焦于財(cái)務(wù)審計(jì)的狹隘視野，忽視內(nèi)部審計(jì)在提升公司治理、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程等更廣泛領(lǐng)域的潛力，限制其內(nèi)部控制職能的全面發(fā)揮。

（二）崗位職責(zé)模糊，協(xié)作機(jī)制待加強(qiáng)

當(dāng)前部分國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位的責(zé)任界定尚顯模糊，缺乏有效的職責(zé)劃分體系，影響審計(jì)工作的專業(yè)性和獨(dú)立性，也阻礙企業(yè)內(nèi)部的協(xié)同作戰(zhàn)能力。部分國有企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不足，將其視為財(cái)務(wù)輔助工具，而非風(fēng)險(xiǎn)管理的重要一環(huán)，這種認(rèn)知偏差進(jìn)一步削弱審計(jì)工作的地位和作用。審計(jì)資源未能合理配置，對(duì)于非財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)活動(dòng)關(guān)注不足，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防控的覆蓋面存在盲區(qū)。

（三）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺失

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是保障國有企業(yè)政策執(zhí)行效果、信息真實(shí)性與評(píng)價(jià)公正性的重要基礎(chǔ)。但當(dāng)前部分國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門面臨獨(dú)立性不足的問題，主要源于兩方面：一是審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)道德水平參差不齊，可能影響審計(jì)判斷的客觀性和公正性；二是內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)部地位相對(duì)弱勢(shì)，尤其在面對(duì)強(qiáng)大利益關(guān)聯(lián)或管理層干預(yù)時(shí)，難以保持超然立場(chǎng)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果可能偏離實(shí)際情況，削弱對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確識(shí)別與及時(shí)應(yīng)對(duì)能力，進(jìn)而阻礙企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

（四）內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警時(shí)效性滯后

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理與戰(zhàn)略規(guī)劃的重要支撐，其時(shí)效性直接關(guān)乎企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的效率。國有企業(yè)運(yùn)營流程復(fù)雜多變，要求內(nèi)部審計(jì)工作需具備高度的前瞻性和敏銳度，貫穿于事前預(yù)防、事中監(jiān)控及事后評(píng)估全過程。但現(xiàn)實(shí)情況是，由于內(nèi)部控制體系不健全、審計(jì)資源分配不均等因素，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)往往側(cè)重于事后審計(jì)，即對(duì)已發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行回顧性分析，這種滯后性不僅無法有效預(yù)警潛在風(fēng)險(xiǎn)，也無法對(duì)當(dāng)前及未來業(yè)務(wù)活動(dòng)提供及時(shí)指導(dǎo)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理處于被動(dòng)局面，難以發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防性功能。

（五）內(nèi)部審計(jì)影響力有限

風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理體系中占據(jù)核心地位，要求內(nèi)部審計(jì)能夠全面覆蓋并深入剖析企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。但當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在資源配置上存在明顯短板，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值認(rèn)知不足，導(dǎo)致資源投入有限，限制審計(jì)功能的充分發(fā)揮；二是審計(jì)范圍狹窄，多集中于財(cái)務(wù)審計(jì)等傳統(tǒng)領(lǐng)域，而忽視對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略、運(yùn)營效率、內(nèi)部控制效果等多維度的綜合審計(jì)，難以形成全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；三是內(nèi)部控制體系的不完善，使得內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力度與效果大打折扣，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的信任度降低，進(jìn)一步削弱其在公司治理中的影響力，形成惡性循環(huán)。

三、國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中的內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化策略

（一）建立健全高效的國有企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系

首先，國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的行業(yè)特性和經(jīng)營實(shí)際，量身定制信息化會(huì)計(jì)核算體系。這一體系需具備高度的兼容性和可擴(kuò)展性，能夠集成多源數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)準(zhǔn)確反映。通過統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算平臺(tái)，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員日常工作的標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

其次，優(yōu)化財(cái)務(wù)核算流程，實(shí)現(xiàn)流程再造與標(biāo)準(zhǔn)化管理。通過明確崗位職責(zé)、細(xì)化核算步驟、引入自動(dòng)化工具等手段，減少人為錯(cuò)誤，提升核算效率，確保每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能得到及時(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)處理。加強(qiáng)對(duì)核算流程的監(jiān)控與審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

最后，將會(huì)計(jì)核算體系的完善融入國有企業(yè)整體改革與發(fā)展戰(zhàn)略之中。通過構(gòu)建完善的財(cái)政體制，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)支撐。這不僅有助于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，為內(nèi)部審計(jì)工作提供更加準(zhǔn)確全面的信息基礎(chǔ)，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制的力度和效果。

（二）設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)

在國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，是提升風(fēng)險(xiǎn)控制效能的核心要素之一。為此，國有企業(yè)應(yīng)積極借鑒國際先進(jìn)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》，通過優(yōu)化組織架構(gòu)，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，從根本上保障審計(jì)工作的客觀、公正與專業(yè)。

內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性，不僅體現(xiàn)在其獨(dú)立于管理層和日常運(yùn)營部門之外，更在于其成員的構(gòu)成。為增強(qiáng)委員會(huì)的公正性與客觀性，應(yīng)引入非董事會(huì)成員的外部董事作為關(guān)鍵成員，他們以其獨(dú)立的視角和專業(yè)背景，為審計(jì)工作提供無偏見的監(jiān)督與指導(dǎo)。委員會(huì)還需配備具備深厚專業(yè)功底的審計(jì)人員，確保審計(jì)工作的專業(yè)性和準(zhǔn)確性，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支持。

在此基礎(chǔ)上，建立以獨(dú)立董事為領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，能夠賦予審計(jì)委員會(huì)更高的決策權(quán)與執(zhí)行力，使其能夠科學(xué)規(guī)劃審計(jì)計(jì)劃、有效實(shí)施審計(jì)程序，并對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。這種架構(gòu)不僅提升內(nèi)部控制體系的科學(xué)性和權(quán)威性，也為國有企業(yè)構(gòu)建一道堅(jiān)不可摧的風(fēng)險(xiǎn)防線。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的核心地位

內(nèi)部審計(jì)作為國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的“免疫系統(tǒng)”，其效能的充分發(fā)揮直接關(guān)系到企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在當(dāng)前復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中，內(nèi)部審計(jì)不僅要扮演財(cái)務(wù)監(jiān)督的角色，更要深入企業(yè)運(yùn)營的每一個(gè)細(xì)微環(huán)節(jié)，通過全面監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)狀況、系統(tǒng)執(zhí)行效率及經(jīng)營管理動(dòng)態(tài)，以客觀公正的視角為企業(yè)提供精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)洞察與防控建議。

為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，管理層需從根本上提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，將其納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的核心框架之中。管理層應(yīng)率先垂范，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，確保內(nèi)部審計(jì)部門在組織架構(gòu)中擁有足夠的權(quán)威性和獨(dú)立性，以便其能夠無阻礙地履行監(jiān)督與評(píng)價(jià)職能。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，適時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部審計(jì)崗位設(shè)置，科學(xué)配置審計(jì)資源，確保內(nèi)部審計(jì)能夠全面覆蓋企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)領(lǐng)域，充分發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、控制及優(yōu)化管理流程方面的獨(dú)特價(jià)值。

此外，企業(yè)還應(yīng)通過建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用與反饋機(jī)制，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題轉(zhuǎn)化為推動(dòng)企業(yè)改革與創(chuàng)新的驅(qū)動(dòng)力。通過不斷優(yōu)化審計(jì)流程，提升審計(jì)效率與質(zhì)量，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、提升經(jīng)營效益的重要推手。

（四）全面激活內(nèi)部審計(jì)功能

當(dāng)前，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的焦點(diǎn)多聚焦于財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性審查，這種單一維度的審計(jì)模式難以全面捕捉并有效應(yīng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營中潛藏的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。為此，國有企業(yè)亟待轉(zhuǎn)變審計(jì)思路，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)型，深度挖掘并拓展內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用潛力。

具體來說，企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)的多元化職責(zé)，將審計(jì)觸角延伸至企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)角落，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理流程、內(nèi)部控制等多維度的全面監(jiān)督。通過構(gòu)建覆蓋事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后評(píng)估的全鏈條審計(jì)機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)始終處于嚴(yán)密的監(jiān)控之下，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（五）加速構(gòu)建專業(yè)化內(nèi)部審計(jì)人才梯隊(duì)

面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系下國有企業(yè)日益復(fù)雜多變的運(yùn)營環(huán)境與廣泛的業(yè)務(wù)覆蓋，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要力量，其角色與使命日益凸顯，對(duì)專業(yè)人才的需求也隨之升級(jí)。為適應(yīng)新時(shí)代國有企業(yè)的發(fā)展需求，加速建設(shè)一支高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍已成為當(dāng)務(wù)之急。

首先，應(yīng)聚焦于審計(jì)人員綜合能力的提升，不僅局限于會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)評(píng)價(jià)等專業(yè)技能，更需注重跨學(xué)科知識(shí)、數(shù)據(jù)分析能力、創(chuàng)新思維及職業(yè)道德等多維度的素養(yǎng)培育。通過系統(tǒng)化的培訓(xùn)計(jì)劃和實(shí)戰(zhàn)演練，促進(jìn)審計(jì)人員從單一技能型向復(fù)合型、專家型轉(zhuǎn)變，以更好地應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的審計(jì)挑戰(zhàn)。

其次，強(qiáng)化內(nèi)部控制體系與審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)的協(xié)同作用。將審計(jì)人才培養(yǎng)納入企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的整體規(guī)劃之中，通過兩者的深度融合，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督的良性互動(dòng)與相互促進(jìn)。

最后，還需注重審計(jì)隊(duì)伍的規(guī)模擴(kuò)大與結(jié)構(gòu)優(yōu)化。通過內(nèi)部選拔與外部引進(jìn)相結(jié)合的方式，拓寬人才來源渠道，吸引更多具備高度專業(yè)素養(yǎng)和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人才加入企業(yè)。建立健全人才培養(yǎng)與激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情與創(chuàng)造力，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的人才保障。

結(jié)語：

綜上所述，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用不可小覷，通過完善會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)、提升內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略地位、深度挖掘?qū)徲?jì)應(yīng)用潛力以及加速構(gòu)建專業(yè)化審計(jì)人才梯隊(duì)，有利于國有企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)，保障資產(chǎn)安全與經(jīng)營效益，更能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持定力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。