淺析如何提升個稅專項附加扣除效率

2019年1月起開始實施新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》，是我國個人所得稅征管制度的一次重大變革，新的稅法對個人所得稅征管體制的優(yōu)化提出了更高要求。隨著稅收政策的日益完善、社會主義現(xiàn)代化步伐的加快、優(yōu)質(zhì)稅收服務(wù)的持續(xù)供給、個稅改革紅利的不斷釋放，要想發(fā)揮好個稅的作用離不開健全科學(xué)高效的個人所得稅征管體制來保障。在此以山東省泰安市泰安高新區(qū)關(guān)于個人所得稅專項附加扣除相關(guān)工作的分析，希望對稅務(wù)工作水平的進一步提升提出合理化建議。

泰安高新區(qū)個稅專項附加扣除實施現(xiàn)狀及問題

（一）泰安高新區(qū)個稅專項附加扣除實施現(xiàn)狀

1.高新區(qū)稅務(wù)局個稅征收管理情況

2018年國稅、地稅合并后，山東省泰安市泰安高新區(qū)稅務(wù)局現(xiàn)在總共設(shè)有15個綜合科室和4個派出機構(gòu)。據(jù)統(tǒng)計，負責(zé)征管工作的人員共50人。從年齡結(jié)構(gòu)看，35歲以下的人員占比最少，只有3人，約占6%。35-45歲的人員有8名，約占16%；46-55歲階段的人員有17人，約占34%；55歲以上的有22人，占44%。其中，35歲以下的人員接受新事物的能力較強，但同時也缺乏相關(guān)的工作經(jīng)驗。處于35-55歲的人員是基層稅務(wù)部門開展工作的骨干，他們具有豐富的工作經(jīng)驗。而處于46-55歲和55歲以上年齡層的人員，由于年齡、身體素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)等各方面原因，對工作的高質(zhì)量開展形成了一定的影響。

目前，泰安高新區(qū)的個人所得稅的征管模式采用“管戶+管事”的方式，這對各個稅繳義務(wù)人的依賴程度非常高，稅務(wù)干部無法直接與相關(guān)自然人接觸，這使得部分個人所得稅的征收管理工作尚未達到精準(zhǔn)化的要求。

（二）泰安高新區(qū)個稅專項附加扣除存在的短板

1.自主申報率低

納稅人的主動申報意愿不足，在日常的征收管理中發(fā)現(xiàn)，有固定工作單位的納稅人能夠及時準(zhǔn)確地進行個人所得稅匯算清繳，但通過APP自行申報的比例較小，多存在于工作地點不固定等的靈活就業(yè)人員。這些人一部分是文化程度較低，認為填報過程復(fù)雜等原因放棄填報，另一部分人員覺得收入零散，達不到扣除標(biāo)準(zhǔn)，主動申報的意愿低。而這些人員往往在多個地方或單位有收入，因此讓這類群體申報信息是非常有必要的。

2.填報信息不實

在個人所得稅的申報過程中，第一，有部分納稅人為了盡快完成申報繳納稅款，會隨意或不按照正確要求對個人所得稅專項附加扣除信息進行填報，導(dǎo)致填報信息與其納稅人的實際信息不符合；第二，有部分納稅人從事日結(jié)工、零時工等工作形式，往往存在多處所得的情況，進一步導(dǎo)致了填報的個人所得稅申報信息與實際情況不相符；第三，由于校驗采用人工校驗的方式，需要稅務(wù)人員在大量的信息中篩選出虛假信息，無形中增加了信息處理的難度和工作量。因此據(jù)實填報專項附加扣除信息、加強對納稅人填報信息的審核，是提高專項附加扣除效率非常必要的手段。

3.對政策理解產(chǎn)生偏差

目前當(dāng)?shù)卣嬲斫鈧€人所得稅匯算清繳方式、內(nèi)容等的納稅人繳費人并不多，大部分人對此業(yè)務(wù)都是一知半解。近些年由于網(wǎng)絡(luò)的飛速發(fā)展，盲目聽信自媒體指導(dǎo)的納稅人繳費人較多，導(dǎo)致對政策的理解產(chǎn)生偏差，也不利于政策的推行。

4.申報流程復(fù)雜

近幾年，個人所得稅匯算清繳方式主要有APP自行申報和扣繳納稅人申報兩種方式。扣繳納稅人這種方式比較簡單，為企業(yè)、單位等財務(wù)會計人員統(tǒng)一申報。但大部分人都是通過APP自行申報的方式，自行填寫相關(guān)信息完成申報。由于APP模塊較多、操作比較復(fù)雜，加之部分納稅人文化程度不高、對政策理解不準(zhǔn)確等問題，申報成功率較低。而且通過這幾年的申報過程不難發(fā)現(xiàn)，每年APP客戶端都會進行更新升級，操作界面變動頻繁、填報內(nèi)容增多等又加劇了填報的復(fù)雜程度。

對泰安高新區(qū)個稅專項附加扣除的對策建議

結(jié)合國內(nèi)個稅專項附加扣除政策落實的優(yōu)秀典型經(jīng)驗和先進做法，結(jié)合泰安高新區(qū)實際情況，特對本地區(qū)政策實施提出對策建議。

（一）繼續(xù)營造良好的政策執(zhí)行環(huán)境

一方面要加強對稅務(wù)人員的培訓(xùn)。培養(yǎng)專業(yè)性人才隊伍，提高他們對服務(wù)政策的把握能力，增強綜合素質(zhì)，才能為執(zhí)行政策提供有力保障。同時，要健全干部培訓(xùn)體系，著力培養(yǎng)復(fù)合型、專業(yè)性的年輕干部，充實中堅力量；應(yīng)充分發(fā)揮稅收“人才庫”的作用，通過定期組織集中培訓(xùn)、團隊合作等方式考察選拔年輕干部，不僅可以提高他們的工作技能，還能為日后工作的開展奠定基礎(chǔ)。

另一方面，要提高對納稅人的宣傳培訓(xùn)力度。為了能夠提高納稅人繳費人的自主納稅的意識，稅務(wù)部門應(yīng)多措并舉加大宣傳力度，在每年較為固定的時間節(jié)點，依托“便民辦稅春風(fēng)行動”等活動，進高校、進企業(yè)、進社區(qū)，進行稅法宣傳。可以通過各種方式，例如線上教程、宣傳資料等，幫助納稅人了解填報要求和技巧，提高填報質(zhì)量和效率。

（二）完善相關(guān)配套措施

1.拓寬涉稅信息共享渠道

（1）加強與外部門間信息共享。建立財政、人社、醫(yī)保、稅務(wù)、殘聯(lián)、街道等多部門聯(lián)合的管理保障機制，從登記環(huán)節(jié)、征收繳納、權(quán)益保障等各環(huán)節(jié)破解個人所得稅管理溝通壁壘，形成部門聯(lián)動、業(yè)務(wù)互通、數(shù)據(jù)共享的個人所得稅征繳模式。暢通稅務(wù)稽查部門與公安、檢察院等部門的聯(lián)動渠道。

（2）加強稅企間信息共享協(xié)作應(yīng)對能力。在現(xiàn)有的數(shù)據(jù)共享基礎(chǔ)上，強化對代扣代繳義務(wù)人信息的共享渠道，代扣代繳執(zhí)行的業(yè)務(wù)行為需得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認可，代扣代繳義務(wù)人與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)保持日常溝通，若遇到有不明確的稅務(wù)事項，及時向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認。

（3）稅務(wù)部門內(nèi)部加強協(xié)作。明確法制、征管、稅源管理科（所）等部門間針對個人所得稅的征收流程、管理的工作標(biāo)準(zhǔn)、崗責(zé)清單，特別是在個人所得稅風(fēng)險應(yīng)對處理過程中，試行扎口統(tǒng)籌管理，明確文書審核、執(zhí)法流程規(guī)范、強制執(zhí)行重大事項審核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)分工，厘清內(nèi)部職責(zé)，加強溝通協(xié)調(diào)和信息共享，形成部門合力。

2.優(yōu)化升級信息填報系統(tǒng)

（1）增強填報系統(tǒng)的用戶友好性。為方便納稅人填報，可以進一步優(yōu)化填報系統(tǒng)的界面設(shè)計，例如增加更多的可視化元素，使之更加簡潔明了，同時減少填報過程中的錯誤操作。

（2）提供更多的填報模板和示例?，F(xiàn)有的個人所得稅申報系統(tǒng)在首頁底部提供了“我要幫助”頁面，但“幫助中心”中有13大項33小項，而33個小項下還有更多分支問題，申報人難以快速檢索到所需要的信息。同時“幫助中心”對政策解答說明上太過專業(yè)，沒有考慮到很多納稅人可能無法理解專業(yè)的稅法知識。因此對于一些復(fù)雜的稅務(wù)申報表，可以提供更多的填報模板和示例，輔以動畫漫畫等形式的解答來代替專業(yè)的稅法知識，以幫助納稅人更好地理解填報要求和填報內(nèi)容，從而更準(zhǔn)確地進行填報。

3.建立完善政策監(jiān)督機制

（1）完善稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部督察內(nèi)審工作。結(jié)合稅政工作實際與辦稅服務(wù)廳日常管理，梳理匯算清繳工作流程，從事前、事中、事后三個維度明確了個人所得稅綜合所得匯算清繳工作內(nèi)容和重點，加強個人所得稅綜合所得匯算清繳全流程監(jiān)管。堅持“問題導(dǎo)向”，根據(jù)個人所得稅征管過程中暴露出的問題，成立由多部門骨干組成的工作專班，設(shè)立黨建、行政、業(yè)務(wù)、紀(jì)檢“黨員先鋒崗”，進一步壓實責(zé)任。做到及時堵塞漏洞、補齊短板，標(biāo)本兼治，形成長效機制。

（2）建立健全相關(guān)工作流程或指引。按照山東省稅務(wù)局“四個有人管”內(nèi)控風(fēng)險防范指標(biāo)體系建設(shè)的部署要求，按照市稅務(wù)局、區(qū)稅務(wù)局兩個維度，建立健全相關(guān)工作流程或指引。并以此為基礎(chǔ)，建立健全工作流程圖，通過圖文并茂、通俗易懂的方式，將規(guī)定環(huán)節(jié)、規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定要求、規(guī)定動作、規(guī)定文書等內(nèi)容進行明確和固化，以解決個別基層同志對業(yè)務(wù)知識不熟悉導(dǎo)致的執(zhí)法漏洞，從而降低執(zhí)法風(fēng)險。

（三）優(yōu)化資源配置，落實政策紅利

1.加大稅收優(yōu)惠政策的解讀頻率

打造宣傳輔導(dǎo)品牌。泰安高新區(qū)稅務(wù)局創(chuàng)新稅收宣傳輔導(dǎo)方式，結(jié)合泰安高新區(qū)個人所得稅納稅人與扣繳義務(wù)人特點，打造具有特色的宣傳輔導(dǎo)品牌，最大限度地鮮活解讀文件，及時破解急難愁盼問題，分類開展專項宣傳輔導(dǎo)。

建立專業(yè)輔導(dǎo)團隊。泰安高新區(qū)稅務(wù)局以優(yōu)秀業(yè)務(wù)骨干為基礎(chǔ)，組建專業(yè)化顧問團隊，在咨詢輔導(dǎo)、申報表填寫等方面“一對一”提供稅收服務(wù)，滿足納稅人個性化涉稅需求。該局積極打造服務(wù)工作室，將在辦稅服務(wù)廳窗口遇到的疑難復(fù)雜業(yè)務(wù)引導(dǎo)至服務(wù)工作室辦理，實現(xiàn)簡事快辦、繁事精辦，致力于為納稅人繳費人提供全方位、多角度、深層次的優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。

2.優(yōu)化對企業(yè)財務(wù)人員的政策宣傳方式

對一些比較復(fù)雜優(yōu)惠政策，如申報表填寫等采用創(chuàng)新方法，形象講解政策要求和申請流程，讓納稅人能夠聽得懂、記得住、用得準(zhǔn)。實行分級分類服務(wù)。泰安高新區(qū)稅務(wù)局推動宣傳輔導(dǎo)從無差別、平面化向個性化、立體式服務(wù)轉(zhuǎn)變，逐步細化服務(wù)對象，促進政策宣傳輔導(dǎo)精細化精準(zhǔn)化，根據(jù)企業(yè)情況進行分級式培訓(xùn)輔導(dǎo)，通過常態(tài)化對新辦企業(yè)財務(wù)人員輔導(dǎo)、定期行業(yè)專題輔導(dǎo)、按需定制化精準(zhǔn)輔導(dǎo)三個方面開展稅費宣傳培訓(xùn)。針對個人所得稅流程涉稅關(guān)鍵節(jié)點，根據(jù)企業(yè)自身實際需要提供“一對一”個性化服務(wù)。

（四）規(guī)范轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)發(fā)展

1.加強代理業(yè)務(wù)管理體制建設(shè)。稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)代理機構(gòu)強化監(jiān)管和監(jiān)督，健全稅務(wù)代理業(yè)務(wù)管理體制，明確個稅稅務(wù)代理的合法范圍，搭建完備的法規(guī)環(huán)境。規(guī)范雙方行為，為稅務(wù)代理業(yè)的良性發(fā)展奠定堅實的法律基礎(chǔ)。

2.完善行業(yè)資質(zhì)管理制度。強化代理企業(yè)的行業(yè)自律，根據(jù)不同類型的稅務(wù)代理企業(yè)，分類制定行業(yè)資質(zhì)管理制度，依法建立行業(yè)自律組織機構(gòu)，加強對代理企業(yè)的監(jiān)管管理，有效防范違法違規(guī)行為，明確個稅稅務(wù)代理的合法范圍。

3.建立有效的激勵機制。稅務(wù)機關(guān)可以通過有效的激勵機制規(guī)范代理機構(gòu)。探索完善對稅務(wù)代理機構(gòu)的評級機制，對于高等級的稅務(wù)代理機構(gòu)，可以在稅收宣傳中鼓勵納稅人找尋稅務(wù)中介服務(wù)，讓納稅人可以及時享受稅收優(yōu)惠政策，準(zhǔn)確申報個人所得稅信息。對于等級低的稅務(wù)代理機構(gòu)，應(yīng)加大培訓(xùn)力度。對于有違法違規(guī)行為的代理機構(gòu)，應(yīng)該督促整改，并根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定進行處理。

作者單位：山東省泰安市委黨校、泰安市高新區(qū)稅務(wù)局