風險管理視角下國有企業(yè)內部控制優(yōu)化研究

［摘 要］當前形勢下，我國市場經濟體制改革帶來了一系列改變，極大程度上促進了國民經濟的發(fā)展，國內外各類不穩(wěn)定因素的增加和市場波動在為國有企業(yè)帶來眾多機遇的同時也帶來了諸多挑戰(zhàn)，其中最為顯著的就是國有企業(yè)如今面臨的風險問題更廣泛且普遍，科學防控風險已成為國有企業(yè)管理的首要目標，尤其內部控制作為風險管理的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)進行風險管理的必要手段。因此，本文將從企業(yè)內部控制及風險管理相關理論入手，探討其意義和原則，并分析可能產生的主要問題，提出相應的優(yōu)化對策。

［關鍵詞］風險管理；國有企業(yè)；內部控制

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

作為我國國民經濟的重要組成部分，國有企業(yè)由國家所有并控制，是國家參與經濟活動、實施宏觀經濟調控的具體表現形態(tài)，而國有經濟則是國有企業(yè)存在和發(fā)展的經濟基礎。國有企業(yè)對于國家經濟建設能夠產生決定性的影響。在當下全新的商業(yè)環(huán)境中，國有企業(yè)在企業(yè)經營管理方面存在著巨大的風險，此時完善企業(yè)的內部管理模式具有重大意義。一方面能夠保障企業(yè)資金的有效利用，另一方面能助力企業(yè)實現預期的戰(zhàn)略目標。為此，企業(yè)不但要能夠判斷并分析潛在的經營風險，還要制定既合理又具有可行性的應對措施。除此之外，企業(yè)應當高度重視風險管理相關的工作，以確保各項預算管理工作能夠得到充分落實。因此，當前形勢下國有企業(yè)開展各項經營活動要進行有效的風險管理并完善企業(yè)內部控制的工作，重視并對各類管控手段和方法進行優(yōu)化，已經成為企業(yè)當前務必重視的關鍵議題。

1 企業(yè)內部控制及風險管理含義

1.1 企業(yè)內部控制

企業(yè)實施內部控制主要采取優(yōu)化人事和技術管理等一系列手段來提升控制質量。內部控制應貫穿企業(yè)經營管理的各個環(huán)節(jié)，明確各部門的職責，并促進部門間的交流與協(xié)作［1］。實施內部控制，首先，要進行企業(yè)環(huán)境控制，為內部控制提供基礎。其次，識別、分析阻礙目標實現的各種風險，進而采取確保上層指令得到執(zhí)行的一系列措施，員工需要獲取并分辨信息，加強交流。最后，整個內部控制系統(tǒng)需要進行全面的定期評估，保證控制的有效性。這些控制手段旨在確保企業(yè)有序運作，提高經營效率，保障信息的準確性和及時性，有助于建立科學的管理制度和清晰的管理體系，以促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現。

1.2 企業(yè)風險管理

企業(yè)風險管理是指企業(yè)為了實現其目標采取有效的管理手段，系統(tǒng)識別、評估、監(jiān)督和控制可能影響企業(yè)目標達成的各種不確定性因素的過程。這些不確定性因素或風險可能對企業(yè)的財務狀況、運營效率、戰(zhàn)略實施、總體聲譽及股東價值產生相應的影響［2］。企業(yè)風險管理涵蓋財務風險、運營風險、合規(guī)風險、市場風險、技術風險等多個方面。風險管理旨在最大限度減少或避免為企業(yè)造成負面影響，同時把握、利用風險帶來的機遇，以此來支持企業(yè)的戰(zhàn)略決策和價值創(chuàng)造。有效的風險管理能夠幫助企業(yè)預防和減少損失，提高企業(yè)適應環(huán)境的能力，增強企業(yè)在市場競爭中的信心。

2 風險管理視角下，國有企業(yè)內部控制與風險管理的作用

2.1 國有企業(yè)內部控制的意義

在經濟全球化背景下，作為國有企業(yè)內部管理的關鍵環(huán)節(jié)，有效的風險管理不僅決定了企業(yè)的生存與發(fā)展，更成為影響企業(yè)市場競爭力的重要因素。

2.1.1 保障業(yè)務活動合法合規(guī)

內部控制在國有企業(yè)生產經營及管理工作中起到舉足輕重的作用，能夠為各類經營活動的開展提供全方位的指導，保障國有企業(yè)業(yè)務活動的合法合規(guī)。企業(yè)應當在風險管控工作中優(yōu)化內部控制，從而確保企業(yè)正常生產經營活動及財務管理工作在遵守相關法規(guī)的前提下得以順利開展。有效的風險管理不僅提升了識別和評估風險的精確度，更突出體現了風險監(jiān)控的連續(xù)性和審查的周期性。為了進一步提升企業(yè)內部控制的效能，國有企業(yè)通過構建完善的組織結構，明確各個職位職責，執(zhí)行有效的內部控制。同時，建立監(jiān)督機制以規(guī)范員工行為，從而保障國有企業(yè)內部經濟活動的合規(guī)性。

2.1.2 強化企業(yè)財務管理風險意識

市場經濟環(huán)境處于不斷變化的狀態(tài)下，國有企業(yè)管理人員與職工均需要充分認識到風險防范的意義，強化風險防范與管理的重視程度。通過常態(tài)化的風險評估和控制調整，企業(yè)可以及時發(fā)現并糾正內部控制存在的問題，同時根據風險環(huán)境的變化來調整和優(yōu)化內部控制。對企業(yè)財務工作進行績效評估并結合實際經營情況，及時發(fā)現財務管理工作中的漏洞，針對性地解決現存體系的不足，并依據企業(yè)戰(zhàn)略目標完善管理機制，約束財務人員的行為，進而提升企業(yè)員工對于企業(yè)風險管理和內部控制的重視程度。

2.2 國有企業(yè)內部控制風險管理原則

2.2.1 合規(guī)制衡原則

為了使內控機制有效地發(fā)揮作用，企業(yè)在其內部控制活動中必須堅持合規(guī)性和制衡性原則［3］。綜合收集和整理其業(yè)務數據與活動信息，以滿足生產經營的需求，并在遵守適用的法律法規(guī)和行業(yè)標準的基礎上，推動企業(yè)經濟活動的規(guī)范化。企業(yè)應當加強各部門之間或不同崗位之間相互監(jiān)督和制約的力度，構建一個有效的制衡機制，使企業(yè)經營業(yè)務各個環(huán)節(jié)都得到科學的管控，進一步保證企業(yè)業(yè)務活動的合規(guī)性，整體而言分散了企業(yè)的管理業(yè)務，避免權力過度集中。

2.2.2 目標導向原則

企業(yè)在實施內部控制時，應主動汲取先進的理論知識，在原有管理模式上加以創(chuàng)新，建立完善的內部控制評價體系，確保企業(yè)生產活動同戰(zhàn)略目標密切結合。由于國有企業(yè)具有不同于其他類型企業(yè)的獨特經營條件，因此在開展內部控制時，不得刻板地應用以往其他企業(yè)采用的傳統(tǒng)風險管理模式，而是將重點放在企業(yè)的核心戰(zhàn)略目標上，并以此為導向對企業(yè)的控制措施進行針對性調整，提升風險管理的效能，確保內部控制圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標產生其應有的成果。

2.2.3 責任明確原則

當企業(yè)實施內部控制活動時，必須堅持明確責任的原則，為每名員工劃分清晰的工作職責和基本義務［4］。以這種管理方式確保內部控制工作得以高效執(zhí)行。企業(yè)應遵循責任明確原則，在進行內部控制時正確指引員工，讓每名成員都清楚自己在風險管理中所扮演的角色和承擔的職責。在優(yōu)化內部控制流程的同時，采取積極的激勵機制強化管理效能，同時對管理流程進行嚴格的監(jiān)督管控。因此，在內部控制工作的實施過程中，企業(yè)不僅要提高員工的工作效率，還要合理規(guī)劃工作進度，并提升整個組織對風險管理的認識。

3 風險管理視角下國有企業(yè)內部控制的主要問題

3.1 國有企業(yè)內部控制制度不健全

國有企業(yè)內部控制的主體可分為管理和監(jiān)察兩個部門，但一些國有企業(yè)內部控制的制度還不夠完善。例如，個別企業(yè)內部控制流程未能得到充分規(guī)范和管制，導致企業(yè)內存在許多管理漏洞，企業(yè)因而無法實時管控財務狀況，因此財務信息更容易被蓄意隱瞞、篡改，甚至出現偽造虛假財務報表的現象，對企業(yè)和投資人員的信用產生巨大的負面影響。此外，還可能導致財務資源的浪費，間接增加企業(yè)的經營成本。內部管控能力差容易形成賬目誤差、違規(guī)行為、資金風險和管理問題等，若管理人員不能有效地預測、控制風險，企業(yè)將面臨更多的困難。其次，不完善的企業(yè)內部監(jiān)管制度，不僅影響企業(yè)本身，也可能對社會和國家利益造成損害。比如，審計工作本應旨在發(fā)現問題并提出改進方案，但有時審計目標不清晰，審計過程拘泥于形式，設計審計計劃時欠缺深思熟慮，領導層可能忽視審計結果，依據以往個人經驗判斷而非審計結論作出決策，導致審計無法做到獨立、客觀，審計報告得不到及時的回應，問題無法得到有效解決［5］。許多企業(yè)缺少專門的內部控制機構，并將內部控制的任務交由企業(yè)審計部門負責，造成內部控制管理體系設計上的不足，使得體系僵化、不靈活，難以在實踐中有效應用，更無法適應市場經營環(huán)境。

3.2 內部控制缺乏高素質管理人才

在當前知識經濟的時代背景下，企業(yè)競爭的核心已經轉變?yōu)槿瞬胖g的競爭。具備強大專業(yè)能力、豐富管理經驗的人才對于國有企業(yè)內部控制工作的高效執(zhí)行至關重要，并能夠有效減少各類突發(fā)情況的發(fā)生。然而，當前國有企業(yè)在管理層面普遍面臨專業(yè)管理人才短缺以及管理人員綜合素質不高的問題。國有企業(yè)的人力資源管理模式具有滯后性，一些企業(yè)仍舊沿用傳統(tǒng)的干部選拔和管理模式，未建立起完善的人才選用和獎懲體系。在知識經濟時代，企業(yè)間的競爭已經從市場競爭逐漸趨近人才的競爭。對于國有企業(yè)而言，擁有強悍專業(yè)能力和豐富企業(yè)管理經驗的人才對于提升內部控制管理效率和減少意外事件的發(fā)生是至關重要的。然而，國有企業(yè)在管理層面上普遍遭遇專業(yè)人才短缺的困境，并面臨著大量管理人員提升素質的需求。許多國有企業(yè)的人力資源管理方式較為落后，不能緊跟時代發(fā)展的步伐，依賴傳統(tǒng)的干部選用和管理方式，缺乏一系列完善的人才選拔和激勵機制。此外，員工的薪酬無法同工作表現相關聯(lián)，缺乏行之有效的激勵措施，這些問題不僅削弱了員工的工作積極性，也制約了企業(yè)內部控制管理成效，對企業(yè)的長期發(fā)展將產生不利影響。

3.3 國有企業(yè)策略制定忽視風險評估

企業(yè)在制訂生產經營和發(fā)展規(guī)劃時，策略的設定起著至關重要的導向作用，它將直接關系企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成。然而，在最初的策略制定階段若未能將風險評估考慮在內，企業(yè)在落實策略時可能面臨多種未經預見的風險和挑戰(zhàn)。首先，企業(yè)制定策略如果不進行深入的風險評估，可能使設定的目標與實際市場情況脫節(jié)。在競爭激烈的市場環(huán)境中，國有企業(yè)需要精準預測市場發(fā)展趨勢和識別潛在的風險，否則策略將過度理想化，難以滿足市場對企業(yè)的要求［6］。其次，如果在策略制定過程中忽略了風險評估，企業(yè)可能在經營活動中遭遇意外，從而投入額外資源來應對緊急狀況，在策略制定時對風險管理的忽視容易引發(fā)更廣泛的社會后果，一旦策略執(zhí)行出現問題，不僅企業(yè)的聲譽和經濟利益會受損，還可能降低國家的社會信任度和經濟穩(wěn)定性。

4 國有企業(yè)風險管理內部控制優(yōu)化策略

4.1 完善內控流程

國有企業(yè)應當持續(xù)優(yōu)化其內部控制體系，確保企業(yè)長期穩(wěn)健發(fā)展以及日常經營活動的順利進行。國有企業(yè)應當設置專職內部控制的職能部門，其職責是保證企業(yè)內部運作秩序，處理企業(yè)日常事務，并對企業(yè)經營活動進行監(jiān)督，定期向董事會反饋內部控制的成效。確保審計部門具備必要的職權，并對企業(yè)的各項業(yè)務流程進行審計，確保流程符合相關法規(guī)，保障審計員的工作執(zhí)行效率。最終，審計部門需要向最高管理層提供審計結果及優(yōu)化建議，以便及時發(fā)現并解決問題，進而提升內部控制的整體效果［7］。

4.2 提升員工綜合素質

國有企業(yè)內部控制的實施依賴各部門的員工，他們的素質和專業(yè)水平直接影響著控制工作的效果。因此，現代國有企業(yè)在發(fā)展中特別注重對關鍵人才的培養(yǎng)和提升。根據崗位的實際工作職責和規(guī)范，通過定期培訓傳授如何進行風險防范及其相關的注意事項，可以有效提高員工的參與度。同時，國有企業(yè)應當制訂一系列人才培養(yǎng)計劃，對外引進專業(yè)的內部控制員工和優(yōu)秀財務管理人才，同時加強人才培養(yǎng)和優(yōu)化，提升國企職員的整體工作水平。例如，對財務人員進行定期培訓，傳授最優(yōu)的新型財務知識和財務管理相關內容，助力員工更好地了解財務風險，掌握智能財務數據處理技術等。通過建立良好的人才儲備和管理體系，為國有企業(yè)的未來發(fā)展打下堅實的基礎，有效防范和應對各種風險問題。

4.3 加強風險評估管理

要提高國有企業(yè)財務風險管理能力，關鍵在于提升其評估和管理的水平，深化對財務風險的系統(tǒng)評估，并不斷優(yōu)化監(jiān)督機制。具體而言，首先，最重要的任務是設立健全的財務風險評估系統(tǒng)，這一體系應定期全面剖析國有企業(yè)的財務狀態(tài)，助力財務人員精準識別潛在風險，并采取有效措施加以應對。同時，借助財務風險預警系統(tǒng)實時監(jiān)控各項指標，預判潛在的財務風險。其次，完善財務風險監(jiān)督機制。國有企業(yè)通過設立風險監(jiān)管部門，對風險管理執(zhí)行情況持續(xù)管控，針對存在的問題及時作出改進。在實施監(jiān)督與評價時，國有企業(yè)需要特別關注三點：其一，強化對財務報告的審核，確保全面反映企業(yè)財務的實際情況，為決策制定提供有力依據。其二，隨著企業(yè)內外部環(huán)境的改變和業(yè)務范圍擴張，風險評估流程也應不斷適應新情況、解決新問題，保障其時效性和針對性。其三，企業(yè)應積極與國家監(jiān)管機構、專業(yè)服務機構等外部機構保持密切的聯(lián)系與良好的合作關系，協(xié)助推進財務風險管理水平的提升。各部門之間及時且透明的信息交流，不僅可以獲得更多專業(yè)指導和支持，還有助于樹立企業(yè)的良好形象和較高的信譽。綜上所述，國有企業(yè)在制定策略時必須重視加強風險評估管理，確保策略符合市場實際的同時又能有效應對潛在風險，以保障企業(yè)的穩(wěn)健運營和持續(xù)發(fā)展。

5 結語

國有企業(yè)應當在內部控制中加強風險管理工作，這不僅能幫助企業(yè)預防各類潛在風險，而且能夠及時采取措施優(yōu)化管理模式。例如，國有企業(yè)可通過完善內部控制制度、培養(yǎng)專業(yè)的風險控制人才提升內部控制水平，并在內部控制環(huán)節(jié)加強對風險的管理。此外，風險管理也可以對內部控制工作進行深度優(yōu)化，根據市場動態(tài)進行靈活調整，有利于國有企業(yè)實現更高效的內部管理，憑借高效的風險管理措施，國有企業(yè)能夠在市場競爭中應對各類挑戰(zhàn)，提升企業(yè)綜合實力。

參考文獻

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