企業(yè)財務(wù)分析存在的問題與對策研討

孫佳琪　景剛

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營者、債權(quán)人及政府管理者，都從各自的目的和利益出發(fā)，要求掌握企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)濟(jì)成果。財務(wù)分析是收集和整理財務(wù)會計報告中的數(shù)據(jù)，結(jié)合補充信息，對企業(yè)財務(wù)情況、現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果進(jìn)行綜合評價，為報告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項管理工作。本文探討我國企業(yè)財務(wù)分析相關(guān)理論，指出其中存在的問題，并提出解決對策，旨在幫助我國企業(yè)切實提升財務(wù)分析水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù)分析;決策;經(jīng)營

一、財務(wù)分析基本理論

1.概念

財務(wù)分析，是指財務(wù)分析主體利用會計資料及與之有關(guān)的數(shù)據(jù)資料，通過計算財務(wù)指標(biāo)，采用一定的方法對企業(yè)財務(wù)活動中的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系及財務(wù)活動結(jié)果進(jìn)行分析、評價，為財務(wù)決策、財務(wù)診斷、咨詢、評估、監(jiān)督、控制提供所需財務(wù)信息。財務(wù)分析就是運用特有的技術(shù)和方法，從企業(yè)的核算資料、財務(wù)報表資料和其他資料中獲取數(shù)據(jù)，通過一定量的計算，將復(fù)雜的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為評價公司各方面能力的手段。對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)分析，可以有效地將繁多復(fù)雜的財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為通俗易懂的財務(wù)信息傳遞給企業(yè)管理層及利益相關(guān)者。管理層及利益相關(guān)者通過這些信息，更容易掌握公司情況，能夠?qū)I資活動、投資活動以及經(jīng)營活動提出最佳策略。從根本上來說，財務(wù)分析就是財務(wù)主體對會計信息的進(jìn)一步加工和運用。在這個過程中，主體對財務(wù)分析的要求就是分析需要達(dá)到的目的。主體是和企業(yè)主體相關(guān)，需要分析信息的部門或單位或法人。可以分為外部和內(nèi)部兩類。外部分析主體主要包括股東、債權(quán)人、政府、會計師事務(wù)所等。內(nèi)部主體包括企業(yè)管理者、所有者和職員等。財務(wù)分析主體不同對分析的內(nèi)容側(cè)重點也會不同，主體決定了分析的內(nèi)容。

2.財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的重要作用

財務(wù)分析的研究對企業(yè)經(jīng)營管理者的利益研究分析有一定的指導(dǎo)意義，對于企業(yè)的經(jīng)營管理者，只有了解本企業(yè)的財務(wù)狀況，才能更全面清楚了解本企業(yè)在本行業(yè)、本地區(qū)上市企業(yè)中所處的位置，從而鞭策自己，加強對企業(yè)的管理，以實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。對于企業(yè)的所有者，只有了解本企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，才能公平、公正地評價管理者的能力和水平;對于投資者，只有了解投資對象的真實財務(wù)狀況才能降低投資風(fēng)險，進(jìn)行理性投資，減少投資損失。財務(wù)信息使用者了解企業(yè)的基本狀況一般是同時企業(yè)相關(guān)財務(wù)信息包括企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，根據(jù)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)可以得到企業(yè)財務(wù)狀況和企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量的相關(guān)財務(wù)狀況信息，針對關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析根據(jù)不同財務(wù)信息使用者的不同角度的分析財務(wù)報告從而達(dá)到的不同目的研究，幫助財務(wù)信息使用者，以獲得經(jīng)濟(jì)決策的有用信息。財務(wù)分析不僅有助于財務(wù)信息使用者對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況的了解還能成為他們評估和總結(jié)的支撐，同時也能成為提供經(jīng)濟(jì)預(yù)測的可靠依據(jù)。上市公司定期發(fā)布公司相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)是向市場和投資者等相關(guān)財務(wù)信息使用者傳達(dá)企業(yè)經(jīng)營狀況、發(fā)展能力的基本手段，同時相應(yīng)的財務(wù)分析反映了企業(yè)在特定的會計期間的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和盈利能力。財務(wù)分析總體反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、發(fā)展?fàn)顩r的相關(guān)性。

3.財務(wù)分析方法

在財務(wù)分析中經(jīng)常涉及橫向分析、縱向分析、趨勢分析、因素分析、財務(wù)比率分析等方法，這些方法在實際應(yīng)用過程中相互結(jié)合，其主要基礎(chǔ)是財務(wù)報告，也能讓財務(wù)報告使用者獲得更完整的財務(wù)信息。杜邦核心比率分析系統(tǒng)，具有良好的可比性，用于比較不同的企業(yè)。利用權(quán)益凈利潤率，總資產(chǎn)凈利潤率和權(quán)益乘數(shù)，著重于了解每個財務(wù)指標(biāo)的盈利能力與經(jīng)營業(yè)績和權(quán)益凈利潤率之間的關(guān)系。

二、企業(yè)財務(wù)分析工作的問題與不足

1.企業(yè)財務(wù)分析指標(biāo)不夠完善

企業(yè)財務(wù)分析主要以比率分析法、因素分析法和比較分析法為主要分析方法。這些方法都屬于以事后分析為主的財務(wù)分析方式，都是利用過去的財務(wù)數(shù)據(jù)來分析當(dāng)前的實際情況，這些方法都存在著偏差，并且對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著現(xiàn)實的影響，使其不能充分發(fā)揮出財務(wù)分析的優(yōu)點。企業(yè)從以前年度財務(wù)報表和有關(guān)資料中計算分析得出的財務(wù)指標(biāo)不能全部反映出非財務(wù)報告的大量信息，也不能應(yīng)用于分析企業(yè)的整個財務(wù)活動，更不能完整地反映公司財務(wù)信息和經(jīng)營狀況。

2.對財務(wù)分析重視程度不足

企業(yè)管理者及相關(guān)財務(wù)人員對財務(wù)分析重視程度不足，制約財務(wù)分析的發(fā)展。企業(yè)管理者由于歷史體制的影響，往往針對生產(chǎn)環(huán)節(jié)投入了大量的資源及精力，生產(chǎn)進(jìn)度、生產(chǎn)總量的關(guān)注度高于財務(wù)數(shù)據(jù)，在生產(chǎn)報表中就可以看出來，日報表、周報表、旬報表、月報表等等，由此可見對生產(chǎn)環(huán)節(jié)、節(jié)奏的細(xì)密掌控，而在財務(wù)分析報表中的現(xiàn)金、利潤、負(fù)債等重點數(shù)據(jù)有所關(guān)注，企業(yè)管理者對其他數(shù)據(jù)重視程度不足，而財務(wù)相關(guān)人員提供數(shù)據(jù)后的分析能力欠缺，相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)驗不足，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的聯(lián)系不夠緊密，沒有為企業(yè)經(jīng)營管理提供有針對性的方式方法，也削弱了財務(wù)分析的能力，導(dǎo)致企業(yè)對財務(wù)分析不夠重視。

3.財務(wù)分析制度有待完善

企業(yè)財務(wù)分析制度相對較為完善，但仍存在著不足。部分舊的財務(wù)分析相關(guān)制度，制約著企業(yè)財務(wù)管理同市場經(jīng)濟(jì)及世界經(jīng)濟(jì)接軌。近年來企業(yè)改制轉(zhuǎn)型，但財務(wù)會計制度的改革速度較慢，沒有緊隨企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整而調(diào)整，相關(guān)機制、制度不夠嚴(yán)密、嚴(yán)謹(jǐn)，為企業(yè)經(jīng)營帶來不利影響。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，多數(shù)企業(yè)管理者已經(jīng)意識到財務(wù)分析對于自身的重要價值。但是截至目前，仍有某些小型企業(yè)并沒有構(gòu)建全方位的財務(wù)分析制度，因而忽視了最根本的財務(wù)分析。由于欠缺完善的分析制度，導(dǎo)致企業(yè)無法有效控制流程，長期以來就會削弱企業(yè)競爭實力。從管理控制的角度來講，目前仍有較多中小企業(yè)欠缺明確的機制，這種現(xiàn)狀在本質(zhì)上削弱了財務(wù)分析的基礎(chǔ)，因而容易導(dǎo)致管理的漏洞和弊病。

三、解決企業(yè)財務(wù)分析問題的有效對策

1.引入非財務(wù)指標(biāo)及智力資本

因為傳統(tǒng)財務(wù)績效評價指標(biāo)過于數(shù)據(jù)化，難以同企業(yè)經(jīng)營活動緊密結(jié)合，就難以有效提供管理和決策需要的信息，導(dǎo)致管理者易出現(xiàn)錯誤決策。在管理過程中還會出現(xiàn)職能部門不協(xié)調(diào)的問題，使得企業(yè)全局目標(biāo)難以實現(xiàn)。績效評價想要更好地服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)，就應(yīng)該廣泛貫穿到企業(yè)的整個管理中去?；舅悸肥牵簩⒅笜?biāo)體系戰(zhàn)略目標(biāo)分成階段性目標(biāo)，將這些目標(biāo)分層轉(zhuǎn)化成具體的評價指標(biāo)，便于不同部門協(xié)調(diào)一致，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化?？偠灾?，要通過績效評價指標(biāo)體系將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化成階段性、具體的、可操作的、能夠被大多數(shù)人理解的目標(biāo)，融入到戰(zhàn)略管理的全過程中去，體現(xiàn)為企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)的思想。隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，經(jīng)濟(jì)模式的多樣化，企業(yè)傳統(tǒng)的以財務(wù)指標(biāo)為主的企業(yè)價值評估模型已經(jīng)難以準(zhǔn)確反映一些新型企業(yè)的真正價值。相關(guān)研究表明，智力資本是企業(yè)價值與賬面價值差額產(chǎn)生的一個主要源泉。本文構(gòu)建引入智力資本的企業(yè)價值評估模型，從企業(yè)智力資本與財務(wù)資本的關(guān)系展開研究，通過新的價值評估模型表明，企業(yè)智力資本的差異性將帶來企業(yè)價值的不同。通過引入智力資本，使得企業(yè)價值評估更加有效準(zhǔn)確，完善了企業(yè)價值評估體系，提高投資者和管理者對企業(yè)智力資本的重要性認(rèn)識。

2.加強財務(wù)分析人才隊伍建設(shè)

建設(shè)財務(wù)人才隊伍。國有企業(yè)財務(wù)人員必須轉(zhuǎn)變觀念，不能簡單將財務(wù)數(shù)據(jù)核算出后上報，必須將財務(wù)分析與企業(yè)經(jīng)營聯(lián)系起來，發(fā)揮財務(wù)分析的真正作用。會計管理工作需要由專業(yè)技能高的工作人員負(fù)責(zé)，而且要求工作人員綜合素質(zhì)和技能過硬，否則會對企業(yè)管理造成不良影響。企業(yè)在招聘過程中要選擇專業(yè)素質(zhì)好、技能好的復(fù)合型人才，確保選擇的人員有上進(jìn)心，有不斷學(xué)習(xí)的精神，能夠接受新事物，會利用計算機信息技術(shù)進(jìn)行自動化操作。不但可以做好財務(wù)分析工作也能夠運用新技術(shù)整理資料，為企業(yè)提供助力。

財務(wù)分析的理論方法、手段多種多樣，各企業(yè)因所在的行業(yè)不同，經(jīng)營規(guī)模不同，在市場中所處的地位不盡相同，人才資源和管理水平也不一樣，所采用的方法、手段只有與企業(yè)的實際情況相適應(yīng)，充分利用內(nèi)部條件和外部環(huán)境，推廣起來才既簡單易行，還能極大地激發(fā)員工的主觀能動性，從而很好地完成戰(zhàn)略目標(biāo)任務(wù)。在人才隊伍建設(shè)上，要重視引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)的財務(wù)分析人員，重視財務(wù)分析人員在生產(chǎn)、業(yè)務(wù)管理方面的培訓(xùn)，提升其企業(yè)管理經(jīng)驗，運用到企業(yè)財務(wù)分析中，根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)提出更貼合企業(yè)實際的意見和建議，為企業(yè)財務(wù)管理獻(xiàn)言獻(xiàn)策。

3.細(xì)化管理，完善財務(wù)分析制度

要做好企業(yè)財務(wù)分析工作，必須細(xì)化企業(yè)管理，完善財務(wù)機制。企業(yè)經(jīng)營管理離不開財務(wù)分析?？茖W(xué)立法，形成完善的財務(wù)分析體系。應(yīng)該形成自己獨立的法律體系，會計有《會計法》等法律，審計有《審計法》等有關(guān)規(guī)定，然而財務(wù)分析卻沒有形成一套獨立的分析制度，雖然近幾年來，國家重視其發(fā)展提出了一些應(yīng)用指引等文件，但對財務(wù)分析的使用沒有起到太大的約束力。因此應(yīng)該通過探索公眾參與立法的有效途徑，擴大公眾參與程度。通過信息技術(shù)手段、問卷調(diào)查、網(wǎng)上意見征求、召開座談會等渠道，聽取各方意見，讓立法體現(xiàn)人民的意愿，更好維護(hù)公眾的合法權(quán)益。同時對財務(wù)分析工作涉及的新領(lǐng)域和新內(nèi)容，應(yīng)及時在法律層面加以規(guī)范和指導(dǎo)。財務(wù)分析能夠為企業(yè)經(jīng)營管理提供真實、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，保障企業(yè)生產(chǎn)運行，迅速的反映出企業(yè)成本，以便企業(yè)在材料、人力、能源等重要環(huán)節(jié)及時做出相應(yīng)調(diào)整;財務(wù)分析需要企業(yè)細(xì)化管理，嚴(yán)密的管理方式保障財務(wù)分析的過程及結(jié)果，并按照結(jié)果需求進(jìn)行執(zhí)行整改，兩者相輔相成不可分割。完善的財務(wù)機制，才能保證財務(wù)分析制度的建立健全，保障財務(wù)分析的順利進(jìn)行，保障企業(yè)的高效經(jīng)營。

四、結(jié)語

我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入新常態(tài)，中小企業(yè)服務(wù)也在不斷發(fā)展壯大。財務(wù)分析應(yīng)用也將成為企業(yè)不可或缺的內(nèi)部需要，隨之出現(xiàn)的問題也亟需解決。我們相信，持續(xù)推進(jìn)財務(wù)分析在企業(yè)中的運用，定能夠隨著理論研究人員和實務(wù)工作者的實踐得到充實和完善，更加適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求，提升企業(yè)發(fā)展動能。

國家和企業(yè)對財務(wù)分析重視和需求將不斷加大，財務(wù)分析也將在經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)揮越來越重要的作用。因此，國家和企業(yè)應(yīng)重視對財務(wù)分析的建設(shè)和發(fā)展，挖掘其在實現(xiàn)創(chuàng)新價值，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展等方面的巨大潛力，使得財務(wù)分析充分發(fā)揮作用，推動我國財務(wù)分析事業(yè)發(fā)展。開展財務(wù)分析工作可以為經(jīng)營者作出決策提供依據(jù)，推動企業(yè)長足發(fā)展。對企業(yè)來說，財務(wù)分析工作具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實意義，企業(yè)管理者必須深刻分析財務(wù)分析工作的現(xiàn)狀，找出其中存在的問題，并采取有效對策，從而提升財務(wù)分析工作的水平。

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