業(yè)財(cái)融合視角下國有交通企業(yè)全面預(yù)算績效管理的優(yōu)化策略

摘要：當(dāng)前階段，業(yè)財(cái)融合的重要價(jià)值及功能已得到各行業(yè)領(lǐng)域的廣泛認(rèn)可，但部分國有交通企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)施程度仍有提升空間，尤其是業(yè)財(cái)融合在全面預(yù)算績效管理中的貫徹力度依然欠缺?；诖?，文章首先對(duì)業(yè)財(cái)融合、全面預(yù)算績效管理的相關(guān)概念進(jìn)行剖析；其次，闡述了業(yè)財(cái)融合視角下國有交通企業(yè)全面預(yù)算績效管理的重要性，并對(duì)業(yè)財(cái)融合視角下國有交通企業(yè)全面預(yù)算績效管理存在的主要問題進(jìn)行了深入探討；最后，結(jié)合上述問題，針對(duì)業(yè)財(cái)融合在國有交通企業(yè)全面預(yù)算績效管理中更好地發(fā)揮作用提出幾點(diǎn)對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：國有交通企業(yè)；業(yè)財(cái)融合；全面預(yù)算績效管理；優(yōu)化分析

我國經(jīng)濟(jì)正處于增速放緩、追求高質(zhì)量發(fā)展的階段，國有交通企業(yè)在推進(jìn)我國交通運(yùn)輸領(lǐng)域建設(shè)、提供優(yōu)質(zhì)交通運(yùn)輸服務(wù)等方面起到了積極影響。業(yè)財(cái)融合在國有交通企業(yè)全面預(yù)算績效管理中的有效應(yīng)用，不但能夠大幅提高企業(yè)預(yù)算績效管理水平，推進(jìn)會(huì)計(jì)職能向決策支持型方向拓展，而且可以有效提高企業(yè)的資金使用效率，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以有效管控。因此，深入探討業(yè)財(cái)融合視角下國有交通企業(yè)全面預(yù)算績效管理的優(yōu)化策略，對(duì)提高企業(yè)全面預(yù)算績效管理效果具有重要的實(shí)踐價(jià)值。

一、相關(guān)概念的剖析

（一）業(yè)財(cái)融合的概念

業(yè)財(cái)融合是現(xiàn)代企業(yè)管理的有效對(duì)策，其要求業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)能夠突破壁壘，實(shí)現(xiàn)深度協(xié)作，在此模式中，業(yè)務(wù)部門動(dòng)態(tài)應(yīng)與財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)分析相結(jié)合，使信息流動(dòng)的高效性及透明性能夠得到保障?？绮块T的合作模式，不但能夠大幅提高決策的精準(zhǔn)性，也使企業(yè)能夠更好地響應(yīng)市場變化提供保障。業(yè)財(cái)融合能夠?yàn)樨?cái)務(wù)部門職能轉(zhuǎn)變提供有效助力，還能夠?qū)鹘y(tǒng)的會(huì)計(jì)記錄等服務(wù)職責(zé)，延伸到參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與前瞻性決策的管理職能，并借助對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的深入理解，使財(cái)務(wù)管理能夠?yàn)槠髽I(yè)長期發(fā)展予以保障，并在日常運(yùn)營過程中，為企業(yè)提供有效的財(cái)務(wù)職能支撐，幫助企業(yè)管理層更好地把控商機(jī)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。有效地管理升級(jí)，促使企業(yè)管理者在決策時(shí)，擁有全面且準(zhǔn)確的信息視角，為企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展提供基礎(chǔ)，提高企業(yè)的內(nèi)部管理效率，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)能力。

（二）全面預(yù)算績效管理的概念

全面預(yù)算績效管理是以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，開展的一系列的績效管理工作，能夠?qū)⑾嚓P(guān)的績效管理理念與手段，融入預(yù)算編制、執(zhí)行等全流程中，并將其與預(yù)算管理予以有效融合的預(yù)算管理手段，實(shí)現(xiàn)資源利用的最優(yōu)化。企業(yè)應(yīng)設(shè)定明確的績效目標(biāo)，保障預(yù)算投入均能夠展現(xiàn)出其應(yīng)有的預(yù)算成果與效益。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，有效、持續(xù)地監(jiān)控，保障不同指標(biāo)能夠按計(jì)劃推進(jìn)，大幅提高預(yù)算的有效性與適應(yīng)性。除了要對(duì)企業(yè)預(yù)算管理狀況做出反應(yīng)，預(yù)算績效管理還要通過數(shù)據(jù)信息全面反映企業(yè)的資金使用和配置情況，以此在掌握企業(yè)內(nèi)部一系列活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出情況的基礎(chǔ)上通過優(yōu)化管理決策來提升資金使用效益。

績效結(jié)果的合理使用，使績效管理不再局限于閉環(huán)循環(huán)，而是保持開放的狀態(tài)，保證績效管理能夠保持良好的動(dòng)態(tài)性推進(jìn)，并持續(xù)從目標(biāo)設(shè)定、日?？冃z視與輔導(dǎo)、績效考核與反饋、結(jié)果應(yīng)用等方面進(jìn)行全方位管理，不斷促進(jìn)企業(yè)向業(yè)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供助力。

二、業(yè)財(cái)融合視角下國有交通企業(yè)全面預(yù)算績效管理的重要性

（一）有利于提高預(yù)算績效管理水平

預(yù)算績效管理是借助對(duì)預(yù)算實(shí)施的各環(huán)節(jié)的綜合監(jiān)督與管理，制定全面評(píng)價(jià)體系，大幅提高預(yù)算管理的公開性與透明度，激發(fā)企業(yè)員工的工作熱情，提高預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性與效率性。在業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)鏈接的過程中，企業(yè)應(yīng)借助先進(jìn)的管理控制系統(tǒng)，保障數(shù)據(jù)信息共享的即時(shí)性，企業(yè)各部門應(yīng)定期結(jié)合數(shù)據(jù)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)與管理重點(diǎn)，消除信息孤島，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)間的整合水平，為資金運(yùn)作效率提升提供良好前提。同時(shí)，在預(yù)算項(xiàng)目推進(jìn)過程中，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的有效結(jié)合，為績效指標(biāo)的有效監(jiān)控提供保障，財(cái)務(wù)部門及時(shí)糾正預(yù)算偏離的環(huán)節(jié)，分析差距原因，告知相關(guān)業(yè)務(wù)部門制定改進(jìn)方案，在下一環(huán)節(jié)加以執(zhí)行；業(yè)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)管理成效予以審視，并向財(cái)務(wù)部門提供必要反饋和整改措施，使業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)都能夠?qū)︻A(yù)算的實(shí)際情況開展定期的交流與總結(jié)，為持續(xù)優(yōu)化預(yù)算績效管理體系提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）有利于會(huì)計(jì)職能往決策支持型方向拓展

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作，是對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)予以記錄與監(jiān)督，滯后性相對(duì)較強(qiáng)，部分早期資金管理依然停留在過去行為的回顧與檢測。然而，隨著全面提升預(yù)算管理與績效考核的要求，會(huì)計(jì)部門的職責(zé)應(yīng)向更為深入的企業(yè)決策方向轉(zhuǎn)變。當(dāng)前階段，財(cái)務(wù)部門不再局限于對(duì)歷史數(shù)據(jù)的整理，而應(yīng)在預(yù)算的制定上展現(xiàn)出更多的精細(xì)化與科學(xué)性，在此過程中，財(cái)務(wù)管理的焦點(diǎn)，正在從事后評(píng)價(jià)逐步轉(zhuǎn)向?yàn)闆Q策提供支持。在業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的深度融合中，財(cái)務(wù)職能應(yīng)提前介入，主動(dòng)為各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)提供資金規(guī)劃、成本評(píng)估與利潤預(yù)測等預(yù)見性服務(wù)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)信息的深刻分析與未來走向的準(zhǔn)確預(yù)測，將分析結(jié)果反饋給業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)和決策層，提高決策過程的科學(xué)性與前瞻性。

（三）有利于提高資金使用效率

國有交通企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展，就必須確保資金管理工作實(shí)效。當(dāng)資金管理出現(xiàn)問題，則極易導(dǎo)致資金短缺，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施與企業(yè)日常運(yùn)作造成不良影響。企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)與融資規(guī)劃緊密結(jié)合，讓財(cái)務(wù)人員能夠深入了解業(yè)務(wù)發(fā)展和資金需求，為項(xiàng)目預(yù)算精準(zhǔn)執(zhí)行與申報(bào)工作持續(xù)推進(jìn)提供保障。此外，在項(xiàng)目執(zhí)行階段，業(yè)財(cái)融合可幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金高效配置與使用，避免由于資金問題而阻礙項(xiàng)目進(jìn)程。

（四）有利于控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的工作相結(jié)合，使預(yù)算績效管理深入到日常工作，財(cái)務(wù)部門能夠向業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)提供細(xì)致的數(shù)據(jù)支持，促進(jìn)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)根據(jù)市場動(dòng)態(tài)制定更為科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略，有效預(yù)防市場與資金方面的潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，跨部門的密切合作，幫助企業(yè)打破信息孤島，實(shí)現(xiàn)信息的對(duì)稱性，減少數(shù)據(jù)滯后問題，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力與財(cái)務(wù)管理效率。

三、業(yè)財(cái)融合視角下國有交通企業(yè)全面預(yù)算績效管理存在的問題

（一）事前績效評(píng)估環(huán)節(jié)缺失

在預(yù)算管理的實(shí)踐中，事前績效評(píng)估問題較為突出，其要求基于企業(yè)的職責(zé)定位、未來發(fā)展及申報(bào)國有交通項(xiàng)目的必要性，借助客觀、科學(xué)的評(píng)估手段，對(duì)項(xiàng)目成立必要性、資金投入經(jīng)濟(jì)性、績效目標(biāo)合理性以及實(shí)施計(jì)劃可操作性進(jìn)行全面審視。國有企業(yè)的預(yù)算項(xiàng)目通常為持續(xù)性性質(zhì)，諸如某國有交通企業(yè)的“線路改造”項(xiàng)目，其目的在于支持交通運(yùn)輸線路的高質(zhì)量運(yùn)行，該項(xiàng)目每一年的績效目標(biāo)的相似度相對(duì)較高，一旦財(cái)務(wù)人員為追求流程的“高效”，對(duì)事前績效評(píng)估的必要性缺乏關(guān)注，仍使用過往的績效目標(biāo)與指標(biāo)，業(yè)務(wù)部門的溝通調(diào)整水平便無法保障。尤其在企業(yè)內(nèi)部資金極為緊張，國有交通企業(yè)落實(shí)過“緊日子”的政策要求前提下，導(dǎo)致預(yù)算管理過于傾向于項(xiàng)目與資金的保障方面，輕視了資金使用的績效與效果，“重核算、輕管理、重支出、輕效果”的觀念與現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的要求相悖且較為滯后。

（二）績效目標(biāo)值準(zhǔn)確度不高

在預(yù)算資金管理中，績效目標(biāo)不但能夠?yàn)橘Y金合理分配提供指導(dǎo)，而且已經(jīng)成為評(píng)價(jià)投資效果的主要手段?？冃繕?biāo)，主要包括總目標(biāo)與具體績效指標(biāo)，其能夠?qū)Y金產(chǎn)出與預(yù)期效果予以衡量，國有交通企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，較多集中在經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)公眾服務(wù)，如“通過經(jīng)營發(fā)展不斷提升自身經(jīng)營效益”“通過科學(xué)有效管理為社會(huì)公眾提供優(yōu)質(zhì)交通服務(wù)”等，其均需要較長時(shí)間才能充分體現(xiàn)，且成效難以用量化指標(biāo)直接衡量，加之部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并未對(duì)績效管理予以足夠關(guān)注，相關(guān)的規(guī)章制度缺乏完善性，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門對(duì)于績效管理的認(rèn)識(shí)存在偏差，仍舊固守于傳統(tǒng)觀念，其認(rèn)為績效管理是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，對(duì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的深度融合缺乏關(guān)注。認(rèn)知脫節(jié)不但會(huì)減弱業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)工作的支持，而且也會(huì)使財(cái)務(wù)部門無法精準(zhǔn)把握企業(yè)業(yè)務(wù)整體的發(fā)展方向，對(duì)業(yè)務(wù)產(chǎn)出及效果的理解也不夠深入，進(jìn)而為了工作的便利，設(shè)置過于保守或樂觀的績效目標(biāo)，該做法看似簡化了管理流程，實(shí)質(zhì)上卻忽略了績效目標(biāo)的全面性與指標(biāo)的精準(zhǔn)性，無法真正體現(xiàn)出預(yù)算資金使用的有效性及合理性。

（三）績效運(yùn)行和評(píng)價(jià)缺乏監(jiān)管機(jī)制

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系中，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行與績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)極為關(guān)鍵，其要對(duì)資金使用與既定目標(biāo)的完成情況予以持續(xù)的監(jiān)督及評(píng)估。盡管監(jiān)控能夠保障資源有效利用及企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，但在實(shí)踐過程中，部分企業(yè)及部門表現(xiàn)出較強(qiáng)獨(dú)立性，缺乏能夠橫向統(tǒng)籌監(jiān)控的架構(gòu)，使各部門在執(zhí)行預(yù)算和績效的過程中，缺乏相應(yīng)的協(xié)調(diào)與指導(dǎo)。此外，如果業(yè)財(cái)雙方在管理實(shí)踐中存在信息不對(duì)稱的情況，則容易導(dǎo)致績效目標(biāo)偏離以及支出與項(xiàng)目進(jìn)度不同步等問題。通常而言，企業(yè)需要按照預(yù)設(shè)績效目標(biāo)，對(duì)預(yù)算支出的各個(gè)方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，其主要包括自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部部門評(píng)價(jià)以及外部審計(jì)等多個(gè)層面。然而，實(shí)際操作中，業(yè)務(wù)部門在進(jìn)行自評(píng)或內(nèi)部評(píng)價(jià)的過程中，由于對(duì)未來預(yù)算安排和獎(jiǎng)懲制度的考量采取保守態(tài)度，大幅限制了評(píng)價(jià)的深度與公正性。業(yè)務(wù)部門在報(bào)告績效指標(biāo)完成情況時(shí)，過于關(guān)注部門利益的保護(hù)與提升，對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況缺乏客觀性分析，導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果無法真正體現(xiàn)出實(shí)際狀態(tài)，企業(yè)不但會(huì)對(duì)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的有效把握帶來影響，而且還會(huì)對(duì)未來決策與資源分配造成阻礙。

（四）績效結(jié)果應(yīng)用缺少獎(jiǎng)懲機(jī)制

在國有交通企業(yè)中，績效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用是衡量預(yù)算管理有效性的主要環(huán)節(jié)，其能夠借助對(duì)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的分析與運(yùn)用，指導(dǎo)預(yù)算編制、政策優(yōu)化及管理改進(jìn)。然而，在實(shí)踐過程中，其未得到應(yīng)有的重視。在眾多企業(yè)里，績效管理的責(zé)任時(shí)常由財(cái)務(wù)人員額外承擔(dān)，其本身飽受日常財(cái)務(wù)工作的重壓，導(dǎo)致獎(jiǎng)懲失衡矛盾的局面。盡管在財(cái)政監(jiān)督下，企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行與績效評(píng)價(jià)結(jié)果的形式性較為關(guān)注，卻未能建立起與評(píng)價(jià)結(jié)果相關(guān)聯(lián)的激勵(lì)與約束機(jī)制。即便某些企業(yè)建立了相關(guān)機(jī)制，但因?qū)嵤┻^程中遭遇過多障礙，其機(jī)制無法真正起作用，包括管理層的不重視、運(yùn)行機(jī)制的缺陷或者是執(zhí)行力度的不足等，導(dǎo)致績效評(píng)價(jià)淪為表面化形式，其成果未能有效轉(zhuǎn)化為推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展和效率提升的實(shí)質(zhì)性措施，大幅削弱了績效管理的價(jià)值。

（五）信息化水平有待提高

信息化建設(shè)不足已成為現(xiàn)階段制約國有交通企業(yè)全面提高預(yù)算績效管理工作實(shí)效的重要因素之一。一是部分企業(yè)對(duì)于先進(jìn)預(yù)算編制軟件的應(yīng)用程度不足，致使預(yù)算編制工作效率及質(zhì)量受到不利影響；二是業(yè)財(cái)系統(tǒng)之間表現(xiàn)出明顯的脫節(jié)現(xiàn)象，導(dǎo)致在整合與共享業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)時(shí)存在較大難度；三是績效考評(píng)信息系統(tǒng)建設(shè)存在較大提升空間，無法及時(shí)精準(zhǔn)地采集和利用關(guān)鍵性數(shù)據(jù)信息，并且項(xiàng)目執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控和資金使用情況的透明度不足，加劇了管理工作的難度；四是業(yè)務(wù)部門在數(shù)字化管理方面的能力不足，嚴(yán)重阻礙了管理效率的提升，導(dǎo)致企業(yè)在全面預(yù)算績效管理方面的信息化水平不高，大幅降低了管理效率，其質(zhì)量也得不到有效提升。

四、業(yè)財(cái)融合視角下國有交通企業(yè)全面預(yù)算績效管理的優(yōu)化策略

（一）做好頂層設(shè)計(jì)

為深化國有交通企業(yè)在全面預(yù)算績效管理方面的有效實(shí)踐，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層務(wù)必要提升對(duì)全面預(yù)算績效管理的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層在預(yù)算管理中的主導(dǎo)作用，使其能在推動(dòng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)深度融合中發(fā)揮重要作用，以此保障頂層設(shè)計(jì)貫徹實(shí)施。合理的戰(zhàn)略布局，能夠有效激發(fā)各相關(guān)部門共同協(xié)作的熱情，提高工作的主動(dòng)性與協(xié)作性。

國有交通企業(yè)時(shí)常面臨人才結(jié)構(gòu)復(fù)雜與人員流動(dòng)性大等挑戰(zhàn)，人才素質(zhì)的不均衡狀態(tài)凸顯。在此情況下，國有交通企業(yè)要優(yōu)化預(yù)算績效管理的崗位配置，定期組織開展培訓(xùn)活動(dòng)，在提升預(yù)算績效管理人員綜合素養(yǎng)的基礎(chǔ)上提高業(yè)財(cái)人員對(duì)于預(yù)算績效管理的認(rèn)知。在實(shí)際工作中將績效目標(biāo)的設(shè)立、實(shí)施和評(píng)價(jià)與部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及員工的考核相結(jié)合，使全體成員從“被動(dòng)達(dá)標(biāo)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸鲃?dòng)追求”，在心態(tài)上樹立對(duì)資源使用效率負(fù)責(zé)的積極觀念。

加強(qiáng)管理體系的建設(shè)，是提高預(yù)算績效管理效率的有效路徑。國有交通企業(yè)要根據(jù)行業(yè)特性和企業(yè)實(shí)際情況，構(gòu)建全面的管理體系，覆蓋預(yù)算申請、執(zhí)行、監(jiān)控、評(píng)價(jià)等全流程，通過規(guī)范化、制度化的引導(dǎo)來消除業(yè)財(cái)雙方之間的隔閡，同時(shí)要在不斷優(yōu)化工作流程的基礎(chǔ)上開展動(dòng)態(tài)化監(jiān)控。從財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門抽調(diào)優(yōu)秀人才組建專門的工作小組，增加預(yù)算管理的業(yè)財(cái)融合程度，為科學(xué)高效開展預(yù)算管理工作以及提升預(yù)算績效管理水平提供有力的支持與保障。

（二）構(gòu)建科學(xué)的綜合管理體系

1. 事前謀劃，夯實(shí)基礎(chǔ)

在推進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)深度整合的大環(huán)境下，國有交通企業(yè)須優(yōu)先對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程與發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行全面梳理，保證溝通無障礙，同時(shí)深入分析所處行業(yè)的動(dòng)態(tài)與經(jīng)濟(jì)狀況，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)把握，并開展周密的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。業(yè)財(cái)雙方要通過協(xié)同配合的方式開展業(yè)務(wù)規(guī)劃，確保戰(zhàn)略發(fā)展決策的一致性?；陬A(yù)算績效管理框架，企業(yè)財(cái)務(wù)部門通過加強(qiáng)與第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)的交流與合作，不僅要對(duì)項(xiàng)目資金使用必要性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行考察，同時(shí)要對(duì)預(yù)定績效目標(biāo)合理性以及實(shí)施計(jì)劃的可行性予以公正審視。在資源總量有限的情況下，有效提升工作質(zhì)量與效率，保障預(yù)算績效管理工作的順利推進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

2. 事中控制，突出實(shí)效

在現(xiàn)代化的企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)密切跟蹤業(yè)務(wù)進(jìn)展，保障實(shí)時(shí)掌握相關(guān)動(dòng)態(tài)，優(yōu)化監(jiān)督與控制機(jī)制。在預(yù)算規(guī)劃時(shí)，應(yīng)將大的項(xiàng)目拆分為更細(xì)致模塊，更精準(zhǔn)地管理逐項(xiàng)環(huán)節(jié)，保障項(xiàng)目目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。隨著技術(shù)進(jìn)步，特別是數(shù)據(jù)分析手段與智能化辦公的普及，國有交通企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)跟進(jìn)時(shí)代潮流，有效利用現(xiàn)有的技術(shù)平臺(tái)或建立自有的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，在實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)信息有效對(duì)接的同時(shí)提升信息傳遞效率，為預(yù)算執(zhí)行與績效監(jiān)控提供有力支撐。國有交通企業(yè)發(fā)揮信息化手段的應(yīng)用優(yōu)勢，既能夠強(qiáng)化事中控制，還有助于提升績效評(píng)估準(zhǔn)確性。

3. 事后總結(jié)，資源共享

在進(jìn)行業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)協(xié)同的績效管理活動(dòng)時(shí)，周期性地分析與總結(jié)，不但能提升管理效能，還能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。國有交通企業(yè)的業(yè)務(wù)多涉及交通運(yùn)輸基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目、交通運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目等，根據(jù)重要性原則，在實(shí)際工作中可圍繞項(xiàng)目運(yùn)行節(jié)點(diǎn)、項(xiàng)目管理要點(diǎn)等內(nèi)容由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)組織開展座談會(huì)議，使財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)共聚一堂，分享工作經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，探討問題與解決策略。財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)借此機(jī)會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)予以剖析，以此優(yōu)化資源配置以及提升資金利用效率。而業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)要依照相關(guān)建議或意見，提升自身業(yè)務(wù)執(zhí)行力，為預(yù)算績效目標(biāo)有序達(dá)成提供保障。

（三）完善指標(biāo)體系和支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)

國有交通企業(yè)在構(gòu)建全方位預(yù)算績效管理框架的過程中，所設(shè)置的績效指標(biāo)應(yīng)與國家政策、企業(yè)本身長遠(yuǎn)規(guī)劃相對(duì)接，并將其具體到當(dāng)前預(yù)算投入的范疇與預(yù)期成效。創(chuàng)建有效的指標(biāo)體系，更需要融合定性與定量的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，以及兼顧各類指標(biāo)的通用性與特異性。當(dāng)前階段，國有交通企業(yè)已經(jīng)采納了行業(yè)內(nèi)廣泛認(rèn)可的核心績效指標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門需攜手打造三級(jí)指標(biāo)體系，以此體現(xiàn)國有交通企業(yè)的行業(yè)特征及發(fā)展方向，同時(shí)通過展現(xiàn)具體執(zhí)行成果來打造符合國有交通企業(yè)發(fā)展需求的預(yù)算績效指標(biāo)庫。

為持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部支出標(biāo)準(zhǔn)，保證指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值的科學(xué)性與合理性，企業(yè)應(yīng)依托內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)予以持續(xù)性分析，并采用科學(xué)方法進(jìn)行計(jì)算，形成“支出標(biāo)準(zhǔn)×使用頻次”的量化管理體系。例如，對(duì)某國有交通企業(yè)改造專項(xiàng)資金的管理項(xiàng)目，其應(yīng)對(duì)人工數(shù)量與改造時(shí)長予以評(píng)估，并將不同改造項(xiàng)目劃分為大型、中型、小型三個(gè)層級(jí)，再結(jié)合改造類型以及項(xiàng)目運(yùn)行優(yōu)化等方面，綜合考量項(xiàng)目改造成本，制訂出不同的支出標(biāo)準(zhǔn)。

（四）加強(qiáng)績效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用

將預(yù)算績效評(píng)價(jià)的成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)，是保障企業(yè)資金使用效益最大化的有效方式，轉(zhuǎn)換過程中的重點(diǎn)是要求企業(yè)能夠制定明確的責(zé)任體系，使每個(gè)部門乃至每位員工均能夠清晰地認(rèn)識(shí)到自身職責(zé)，明確的責(zé)任分工可大幅提高企業(yè)工作人員對(duì)業(yè)財(cái)融合背景下全面預(yù)算績效管理予以關(guān)注。為了更好地推動(dòng)預(yù)算績效管理的深入實(shí)施，企業(yè)在快速鎖定問題的同時(shí)，還應(yīng)尋求積極的解決對(duì)策，以免同類問題頻繁滋生。因此，國有交通企業(yè)應(yīng)落實(shí)以評(píng)價(jià)結(jié)果為基礎(chǔ)的獎(jiǎng)懲制度，將績效評(píng)價(jià)與資源分配、年度評(píng)審緊密相連，企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)實(shí)發(fā)展需求，結(jié)合年度預(yù)算績效目標(biāo)與前一年評(píng)價(jià)結(jié)果，為各業(yè)務(wù)部門下發(fā)績效考核任務(wù)書。年終時(shí)，管理團(tuán)隊(duì)將結(jié)合任務(wù)書中的多項(xiàng)指標(biāo)，對(duì)不同部門的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將其評(píng)分結(jié)果，與個(gè)人年終獎(jiǎng)金相關(guān)聯(lián)，構(gòu)建預(yù)算績效評(píng)價(jià)結(jié)果與部門及個(gè)人的利益相關(guān)聯(lián)的科學(xué)考核體系，提高了績效管理的實(shí)際執(zhí)行力，為預(yù)算績效管理的質(zhì)量提供必要保障。

（五）推進(jìn)管理信息化建設(shè)

推動(dòng)預(yù)算管理現(xiàn)代化建設(shè)是提升國有交通企業(yè)預(yù)算工作效率和效益的重要途徑，預(yù)算管理轉(zhuǎn)型也需要依賴于信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，用以提高管理流程的效率、透明度及科學(xué)性，保障預(yù)算編制、執(zhí)行、績效管理、監(jiān)管等方面的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。其一，要加大對(duì)信息化建設(shè)的資源投入，建立健全預(yù)算管理信息系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)做出集中統(tǒng)一處理，確保數(shù)據(jù)的完整性與時(shí)效性，減少人為錯(cuò)誤與重復(fù)工作；其二，在梳理企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上推進(jìn)業(yè)財(cái)系統(tǒng)之間的有效對(duì)接及數(shù)據(jù)共享，以此對(duì)預(yù)算執(zhí)行開展全過程跟蹤，并能夠嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定予以操作，減少資金非規(guī)范使用的同時(shí)，提高資金使用效率；其三，企業(yè)還應(yīng)組建獨(dú)立的績效評(píng)價(jià)平臺(tái)，在細(xì)化預(yù)算績效管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行定期的監(jiān)控、評(píng)價(jià)與反饋，確保各項(xiàng)預(yù)算績效管理可以在可視化、相互制約的條件下穩(wěn)步推進(jìn)，以此提升預(yù)算績效管理工作水平；其四，設(shè)置項(xiàng)目全程監(jiān)控功能，在實(shí)際工作中要對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和結(jié)算等各個(gè)階段予以實(shí)時(shí)監(jiān)測，充分、全面掌握項(xiàng)目進(jìn)度、成本、質(zhì)量與潛在風(fēng)險(xiǎn)，大幅提高項(xiàng)目管理的規(guī)范性與安全性，有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

綜上所述，國有交通企業(yè)內(nèi)部管理的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型務(wù)必要將經(jīng)營活動(dòng)與預(yù)算績效管理有效結(jié)合，全面提升預(yù)算績效管理質(zhì)量。現(xiàn)代化的轉(zhuǎn)型要求企業(yè)能夠從實(shí)踐出發(fā)，打造與自身發(fā)展相關(guān)聯(lián)的管理架構(gòu)，不斷優(yōu)化、改善其流程，樹立并實(shí)踐以結(jié)果為導(dǎo)向的全面預(yù)算績效評(píng)價(jià)文化。因此，優(yōu)化全面預(yù)算績效管理措施的有效落實(shí)，可有效保障企業(yè)資金的高效運(yùn)用，為企業(yè)能夠在激烈市場環(huán)境中實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供良好的先決條件。

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（作者單位：福建路信交通建設(shè)監(jiān)理有限公司）