行政事業(yè)單位會計風險防范及其控制

本文闡述了行政事業(yè)單位當前面臨的會計風險，分析了風險防范與控制對于保障國有資產(chǎn)安全、提升會計信息有效性和減少違規(guī)行為的關鍵價值。針對風險產(chǎn)生的原因，如內(nèi)控機制不健全、預算管理不足和監(jiān)督管理制度缺失等，提出了相應的解決措施，對行政事業(yè)單位提高財務管理水平、確保穩(wěn)健運行具有重要意義。

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和行政事業(yè)單位改革的深入推進，會計風險已成為制約行政事業(yè)單位健康發(fā)展的重要因素之一。為了有效防范和控制會計風險，保障國有資產(chǎn)的安全和完整，減少違規(guī)行為的出現(xiàn)，本文對行政事業(yè)單位會計風險的體現(xiàn)、防范與控制價值、產(chǎn)生的原因進行分析，并提出針對性的防范措施和控制策略，為行政事業(yè)單位會計風險防范與控制提供有益的參考和借鑒。

一、行政事業(yè)單位會計風險的體現(xiàn)

行政事業(yè)單位的會計風險，若不及時識別和控制，將對單位的財務穩(wěn)健性和公信力造成嚴重影響。會計風險在日常工作中主要體現(xiàn)在會計核算、會計結算以及會計管理三大環(huán)節(jié)。一是會計核算風險。主要源于會計人員對會計制度理解不透徹、執(zhí)行不嚴格，或者在核算過程中存在疏忽、錯誤。例如，會計科目使用不當、記賬錯誤、報表編制不準確等，都可能導致會計核算結果失真，無法真實反映單位的財務狀況和經(jīng)營成果。二是會計結算風險。主要表現(xiàn)在資金支付和收入確認等環(huán)節(jié)。在資金支付方面，如果單位未能建立健全支付審批流程，或者支付憑證管理不善，就可能導致資金支付錯誤、重復支付或支付不及時等問題。在收入確認方面，如果單位未能按照規(guī)定的收入確認原則和方法進行確認，就可能導致收入不實、漏報或錯報等問題。這些結算風險不僅可能影響單位的資金安全和使用效率，還可能引發(fā)外部審計和監(jiān)管機構的關注。三是會計管理風險。主要源于單位內(nèi)部控制制度的缺失或執(zhí)行不力。如果單位未能建立健全內(nèi)部控制制度，或者雖有制度但執(zhí)行不力，可能導致會計工作中的舞弊、錯誤和違規(guī)行為得不到及時發(fā)現(xiàn)和糾正。例如，會計人員未經(jīng)授權擅自更改會計記錄、挪用公款、私設“小金庫”等，都可能給單位帶來嚴重的經(jīng)濟損失和聲譽損害。

二、行政事業(yè)單位會計風險防范及其控制的價值

（一）保障國有資產(chǎn)的安全和完整

國有資產(chǎn)是全體人民的共同財富，是支撐國家發(fā)展和社會進步的重要物質(zhì)基礎。行政事業(yè)單位作為國有資產(chǎn)的管理者和使用者，肩負著保護國有資產(chǎn)安全、實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的重要職責。在實際運行過程中，由于管理不善、監(jiān)督不力等原因，國有資產(chǎn)面臨著流失、損毀等風險。通過規(guī)范會計核算流程、強化內(nèi)部審計監(jiān)督、加強對國有資產(chǎn)的清查盤點等措施，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務管理中的漏洞和問題，防止國有資產(chǎn)的流失和浪費，確保國有資產(chǎn)在安全穩(wěn)健的軌道上運行。加強行政事業(yè)單位會計風險防范與控制，建立健全財務管理制度和內(nèi)部控制機制，對于保障國有資產(chǎn)的安全和完整具有十分重要的意義。

（二）保障行政事業(yè)單位會計信息的有效性

會計信息是反映行政事業(yè)單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等重要經(jīng)濟指標的主要依據(jù)，也是政府部門進行宏觀調(diào)控和決策的重要參考。真實準確完整的會計信息對于提高行政事業(yè)單位的透明度、增強政府公信力具有至關重要的作用。有效的會計風險防范與控制可以確保會計信息的真實性和準確性，防止因會計舞弊、錯誤或遺漏而導致的信息失真，提升會計信息的質(zhì)量，為單位的科學決策和監(jiān)管部門的有效監(jiān)管提供有力支撐。

（三）減少違規(guī)行為的出現(xiàn)

行政事業(yè)單位作為公共權力的行使者和公共資源的分配者，其行為規(guī)范性和廉潔性直接關系到社會公平正義和政府形象。在實際工作中，由于制度不健全、監(jiān)督不到位等原因，一些行政事業(yè)單位存在違規(guī)違紀行為，如貪污腐敗、權力尋租等。這些行為不僅損害了國家和人民的利益，也嚴重破壞了行政事業(yè)單位的公信力和執(zhí)行力。通過建立健全內(nèi)部控制制度和監(jiān)督機制、加強對關鍵崗位和重點環(huán)節(jié)的管控、加大對違規(guī)行為的懲處力度等措施，加強會計風險防范與控制，可以從源頭預防和減少違規(guī)行為的發(fā)生，從而形成有效的制約和監(jiān)督體系，降低違規(guī)行為的發(fā)生概率。

三、行政事業(yè)單位會計風險出現(xiàn)的原因

（一）內(nèi)控機制不健全

在行政事業(yè)單位財務管理中，內(nèi)控機制扮演著至關重要的角色。內(nèi)控機制是確保財務活動合規(guī)有效并防止會計風險的重要保障。當內(nèi)控機制不健全時，會計風險便可能乘虛而入。內(nèi)控機制不健全首先體現(xiàn)在制度設計上。一些單位未能根據(jù)自身的業(yè)務特點、財務流程以及管理需求制定細致全面的內(nèi)控制度。制度上的漏洞或不明確之處，為潛在的會計風險提供了可乘之機。由于缺乏明確的制度指導和規(guī)范，會計人員在日常工作中可能會因理解偏差或操作失誤而引發(fā)風險。除制度層面外，內(nèi)控機制的執(zhí)行層面也存在問題。即便有了完善的內(nèi)控制度，如果執(zhí)行不力，制度也只是一紙空文。一些單位領導對內(nèi)控工作不夠重視，未能將內(nèi)控理念深入人心，使得會計人員在日常工作中往往因種種原因，如時間緊迫、工作壓力大等，忽略或簡化內(nèi)控流程，從而出現(xiàn)違規(guī)操作。另外，內(nèi)控機制滯后也是一個不容忽視的問題。隨著外部環(huán)境的變化和單位內(nèi)部業(yè)務的發(fā)展，原有的內(nèi)控制度可能不再適用。一些單位未能及時對內(nèi)控機制進行更新和調(diào)整，導致原有制度無法適應新的形勢和需求，削弱了內(nèi)控機制的有效性。

（二）預算管理存在不足

預算管理在行政事業(yè)單位的財務管理中占據(jù)著核心地位，直接關系到單位資金的使用效率和財務安全。當前，許多行政事業(yè)單位在預算管理方面存在不足，不僅影響了預算的科學性和有效性，也成為會計風險產(chǎn)生的重要原因。具體來說，主要有以下幾個方面。一是預算編制缺乏科學性和合理性。一些單位在編制預算時，沒有充分考慮到實際業(yè)務需求和財務狀況，導致預算編制與實際執(zhí)行脫節(jié)。預算編制人員可能缺乏足夠的專業(yè)知識和對單位業(yè)務的深入了解，使得預算項目設置不合理、預算金額不準確。這種情況下，預算不僅無法為單位的財務活動提供有效指導，還可能引發(fā)資金浪費、使用效率低下等問題。二是預算執(zhí)行不嚴格，存在較大的隨意性。一些單位在預算執(zhí)行過程中，沒有嚴格按照預算計劃和規(guī)定的用途使用資金，導致預算約束軟化。資金挪用、超預算支出等問題時有發(fā)生，這不僅影響了預算的嚴肅性和權威性，也增加了單位的財務風險。同時，由于缺乏有效的預算調(diào)整機制，當實際情況發(fā)生變化時，單位往往無法及時調(diào)整預算，導致預算與實際需求嚴重不符。三是預算分析與評價機制不完善。一些單位沒有對預算執(zhí)行情況進行深入的分析和評價，無法及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中存在的問題和偏差，使得單位無法及時糾正預算執(zhí)行中的錯誤和不當行為，也無法為下一年度的預算編制提供有價值的參考依據(jù)。

（三）缺乏有效的監(jiān)督管理制度

在行政事業(yè)單位的運營過程中，會計風險的出現(xiàn)往往與監(jiān)督管理制度缺失或不完善密切相關。有效的監(jiān)督管理制度是確保會計工作規(guī)范的重要保障，缺乏有效的監(jiān)督管理制度，可能導致會計風險的滋生和蔓延。一方面，監(jiān)督管理制度的缺乏會導致會計人員行為失范。在沒有嚴格監(jiān)管的情況下，會計人員可能會因為個人主觀原因或外部壓力出現(xiàn)違規(guī)操作、誤操作等行為。這些行為可能涉及財務報表造假、資金挪用等，嚴重損害行政事業(yè)單位的利益和形象。另一方面，監(jiān)督管理制度的缺失會使得會計流程的執(zhí)行存在漏洞。會計流程是確保會計工作規(guī)范化、標準化的重要環(huán)節(jié)，而缺乏有效監(jiān)管則可能導致流程執(zhí)行不力、漏洞百出。這不僅會影響會計信息的準確性和可靠性，還可能為不法分子提供可乘之機，進一步加劇會計風險。

四、行政事業(yè)單位會計風險防范及其控制措施

（一）完善內(nèi)控機制

內(nèi)控機制不僅可以規(guī)范單位的財務管理，還能及時發(fā)現(xiàn)和糾正會計工作中存在的問題，是行政事業(yè)單位會計風險防范的第一道防線，也是保障單位財務活動合規(guī)、合法、有效的重要手段。首先，要從制度建設入手。行政事業(yè)單位應建立一套科學合理完善的內(nèi)部控制制度，明確各個崗位的職責和權限，規(guī)范財務管理流程，確保會計工作的規(guī)范性和準確性。制度的建設要緊密結合單位的實際情況，具有可操作性和針對性，能夠真正起到指導和約束的作用。其次，要加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。有了制度并不代表就能有效執(zhí)行，行政事業(yè)單位應加強對內(nèi)控制度的宣傳和培訓，增強全體員工的內(nèi)控意識和執(zhí)行力。要建立健全考核機制，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行定期檢查和評估，確保內(nèi)控制度得到有效執(zhí)行。加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度的同時，還需要強化內(nèi)部審計職能。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，通過對單位財務活動的監(jiān)督和檢查，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，提出改進意見和建議。行政事業(yè)單位應定期對單位的財務活動進行審計和監(jiān)督，確保會計信息的真實性和準確性。

（二）強化預算管理的措施

為了有效防范和控制行政事業(yè)單位的會計風險，強化預算管理是關鍵。強化預算管理工作，可以降低會計風險的發(fā)生概率，為單位的健康穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障。一要完善預算管理制度和流程。行政事業(yè)單位需要建立完善的預算管理制度，明確預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整等各個環(huán)節(jié)的流程和要求。制度應涵蓋預算管理的各個方面，確保預算工作的規(guī)范化和標準化。同時，要優(yōu)化預算管理流程，簡化審批程序，提高工作效率。通過制度和流程的完善，可以確保預算管理工作的有序進行，降低因管理不善而引發(fā)的會計風險。二要加強預算編制的基礎工作。預算編制是預算管理的起點，其質(zhì)量直接影響到后續(xù)預算的執(zhí)行和效果。行政事業(yè)單位需要重視預算編制的基礎工作，收集和分析歷史數(shù)據(jù)，了解業(yè)務需求和經(jīng)濟形勢，制定科學合理的預算目標和指標。同時，要加強與業(yè)務部門的溝通協(xié)作，確保預算編制的數(shù)據(jù)來源真實可靠。通過加強預算編制的基礎工作，可以提高預算的準確性和合理性，為防范會計風險打下堅實基礎。三要強化預算執(zhí)行的監(jiān)控和分析。預算執(zhí)行是預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，也是防范會計風險的重要手段。行政事業(yè)單位需要建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行跟蹤和分析。這包括對比實際支出與預算的差異，分析差異產(chǎn)生的原因，并采取相應措施進行糾正。

（三）提升監(jiān)督管理力度的措施

為了有效應對會計風險，加大監(jiān)督管理力度是一項緊迫的任務。強化財務檢查工作、實施專項監(jiān)督以及加強監(jiān)督結果的運用，是加大監(jiān)督管理力度、確保單位財務安全的關鍵措施。強化財務檢查工作是加大監(jiān)督管理力度的基礎。財務檢查是對單位財務活動進行合規(guī)性、真實性審核的重要手段。通過定期對會計憑證、賬簿、財務報表等進行細致檢查和核對，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務處理中的錯誤和違規(guī)行為，確保財務信息的準確性和完整性。行政事業(yè)單位應建立健全財務檢查制度，明確檢查的范圍、頻率和程序，并配備專業(yè)的檢查人員，確保財務檢查工作的有效實施。實施專項監(jiān)督是加大監(jiān)督管理力度的重要手段。專項監(jiān)督是針對單位特定領域、重點項目或關鍵環(huán)節(jié)的深入監(jiān)督。與常規(guī)財務檢查相比，專項監(jiān)督更加具有針對性和深入性。通過實施專項監(jiān)督，可以深入挖掘潛在風險和問題，及時采取有效措施進行防范和糾正。行政事業(yè)單位應根據(jù)實際情況，制定專項監(jiān)督計劃，明確監(jiān)督的重點和目標，并組織專業(yè)人員進行深入細致的監(jiān)督工作。加強監(jiān)督結果的運用是加大監(jiān)督管理力度的關鍵環(huán)節(jié)。監(jiān)督結果的運用直接關系到監(jiān)督工作的效果和價值，如果監(jiān)督結果得不到有效利用，那么監(jiān)督工作就會流于形式，無法發(fā)揮應有的作用。行政事業(yè)單位應建立監(jiān)督結果反饋和運用機制，將監(jiān)督結果與單位績效考核、問責機制等相結合。對于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，要嚴肅處理并追究相關責任人的責任，同時加強整改工作的落實和跟蹤檢查，確保問題得到徹底解決，并防止類似問題的再次發(fā)生。

結語：

行政事業(yè)單位會計風險產(chǎn)生的原因主要包括內(nèi)控機制不健全、預算管理存在不足以及缺乏有效的監(jiān)督管理機制等，這些風險的存在不僅威脅到國有資產(chǎn)的安全，還影響到行政事業(yè)單位會計信息的有效性，甚至滋生違規(guī)行為。通過完善內(nèi)控機制、強化預算管理措施以及加大監(jiān)督管理力度等具體舉措，可以有效降低會計風險的發(fā)生概率，保障行政事業(yè)單位的財務安全。在未來的工作中，我們還需不斷探索和創(chuàng)新，進一步完善風險防范與控制體系，為行政事業(yè)單位的健康發(fā)展提供堅實的保障。