新經(jīng)濟形勢下國有企業(yè)預(yù)算管理的困境及對策探討

預(yù)算管理可以幫助國有企業(yè)細化戰(zhàn)略發(fā)展目標，整合與調(diào)配各項資源，動態(tài)監(jiān)管企業(yè)開展的各項經(jīng)濟活動，以保證企業(yè)日常經(jīng)營管理的規(guī)范性和科學(xué)性?；诖?，本文結(jié)合實際案例，探討了新經(jīng)濟形勢下國有企業(yè)在開展預(yù)算管理工作時面臨的困境，并提出相應(yīng)的破解對策，以期促進國有企業(yè)健康發(fā)展。

一、國有企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)涵及特征

預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化管理工具，其通過合理分配企業(yè)各項資源，協(xié)調(diào)企業(yè)有序開展各項經(jīng)營活動，從而順利完成經(jīng)營發(fā)展目標。同時結(jié)合績效管理，監(jiān)督戰(zhàn)略目標實施情況，并科學(xué)部署，有效控制各項成本支出，以實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

預(yù)算管理的基本特征主要包括以下幾個方面：

第一，全面性。預(yù)算管理涉及的內(nèi)容比較多，如經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算等，其可以真實展現(xiàn)企業(yè)各項經(jīng)營活動成本支出，便于企業(yè)更好控制經(jīng)營成本。

第二，全員性。預(yù)算管理中包含了職責(zé)分配和體系規(guī)劃，要求各級人員積極參與，相互合作，從而將預(yù)算管理指標有效分配并認真落實到每個部門。

第三，目標性。在開展預(yù)算管理工作時，應(yīng)設(shè)定合理的管理目標，并與戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合。通過細化戰(zhàn)略目標，調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，以保證目標順利完成。

二、新經(jīng)濟形勢下國有企業(yè)加強預(yù)算管理的必要性

（一）有利于企業(yè)內(nèi)部控制管理

在開展預(yù)算管理工作中，要求得到各部門的支持與配合。將預(yù)算管理理念滲透到各項經(jīng)營管理活動中，是企業(yè)內(nèi)部控制管理中比較重要的內(nèi)容。通過加強預(yù)算管理，制定詳細的預(yù)算管理計劃，并結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展情況科學(xué)調(diào)整。同時合理劃分每個部門管理職責(zé)，成立獨立的預(yù)算管理機構(gòu)，在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等環(huán)節(jié)設(shè)置管理要點，加強風(fēng)險識別和控制。此外，在各部門層層審批下，能夠更好地防控風(fēng)險，從而推動國有企業(yè)長遠發(fā)展。

（二）為戰(zhàn)略目標順利完成提供保障

戰(zhàn)略目標通常是國有企業(yè)實現(xiàn)宏觀發(fā)展的依據(jù)，預(yù)算管理能夠科學(xué)把控與有效落實戰(zhàn)略目標。通過細化處理戰(zhàn)略目標，分配到每個部門，讓每個員工都能了解自身承擔(dān)的責(zé)任，使其演變?yōu)轭A(yù)算管理執(zhí)行者，真正做到了員工工作目標與戰(zhàn)略目標的充分結(jié)合，從而激發(fā)了員工工作熱情，為企業(yè)快速實現(xiàn)戰(zhàn)略目標奠定了基礎(chǔ)。

（三）防控經(jīng)營風(fēng)險

在新經(jīng)濟形勢下，受各種因素影響，制約了國有企業(yè)的發(fā)展。預(yù)算管理能夠幫助國有企業(yè)積累經(jīng)驗，結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標，調(diào)整管理計劃，以提高國有資本整體效益，從而實現(xiàn)國有資本保值增值發(fā)展。在此過程中，國有企業(yè)要提高對預(yù)算管理的關(guān)注度，將行業(yè)對標管理和預(yù)算管理充分結(jié)合，發(fā)揮協(xié)同作用，有效提高企業(yè)管理水平，以防控經(jīng)營風(fēng)險。

三、國有企業(yè)預(yù)算管理面臨的主要困境

（一）預(yù)算沒有充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

當(dāng)前，雖然大部分國有企業(yè)已經(jīng)實施預(yù)算管理，但主要結(jié)合以往歷史數(shù)據(jù)進行增量或者減量，未從科學(xué)化角度出發(fā)以發(fā)展戰(zhàn)略為核心進行細化處理，更沒有結(jié)合企業(yè)實際情況發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，因此導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏合理性和科學(xué)性，無法為國有企業(yè)改革發(fā)展提供指導(dǎo)。

（二）預(yù)算編制基礎(chǔ)薄弱、方法單一

部分國有企業(yè)在預(yù)算編制基礎(chǔ)方面存在一些問題，如預(yù)算編制合理性不足，沒有結(jié)合國家政策、行業(yè)發(fā)展情況提前整理和預(yù)算管理相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，同時也沒有統(tǒng)計生產(chǎn)經(jīng)營中涉及的預(yù)算內(nèi)容，因此無法為預(yù)算編制提供支持，導(dǎo)致預(yù)算編制內(nèi)容缺少全面性。此外，部分國有企業(yè)預(yù)算編制方法比較單一，主要以增量預(yù)算編制為主，沒有把主觀因素融入其中，打擊了各級人員參與預(yù)算活動的主動性，進而影響了預(yù)算管理價值的發(fā)揮。

（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)管力度不足

部分國有企業(yè)缺少完善的管理體系，比較強調(diào)預(yù)算編制，對于預(yù)算執(zhí)行重視度不高。一方面，預(yù)算執(zhí)行過程比較隨意，預(yù)算控制監(jiān)管水平不高；另一方面，未及時出具預(yù)算分析報告，并定期反饋預(yù)算執(zhí)行成果。即便部分企業(yè)編制了預(yù)算分析報告，但沒有將報告中的數(shù)據(jù)和預(yù)期數(shù)據(jù)進行比較，重編制輕執(zhí)行，進而影響了預(yù)算管理效果。

（四）缺乏有效的績效考核機制

績效考核機制能夠給預(yù)算管理提供支持，但是在部分國有企業(yè)中，預(yù)算考核機制缺少完善性，考核指標設(shè)定比較簡單，比較注重財務(wù)指標，忽略了非財務(wù)指標。同時，比較注重各個階段考核指標的落實情況，但沒有將實際完成度和預(yù)算之間進行比較，因此沒有找到其中的偏差以及分析偏差原因。此外，部分企業(yè)沒有把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和員工績效考核相結(jié)合，因此無法激發(fā)員工工作潛力，整體工作效率偏低。

（五）信息化技術(shù)和預(yù)算融合力度有待強化

不管是構(gòu)建預(yù)算管理體系，還是編制預(yù)算管理方案，或者預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督及預(yù)算績效考核，在整個管理過程中涉及了諸多資料與數(shù)據(jù)，如果只是安排財務(wù)人員通過人工方式獲取與處理，不僅工作量比較大，同時也不能真實展現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況，也無法實現(xiàn)預(yù)算管理的全面覆蓋。為了改變這種狀況，國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合時代發(fā)展要求，加強信息化系統(tǒng)建設(shè)。同時實現(xiàn)財務(wù)軟件與其他軟件相互對接，以整合各項資源，從戰(zhàn)略層面入手實現(xiàn)信息傳遞與共享。

四、新形勢下破解國有企業(yè)預(yù)算管理困境的對策

（一）以戰(zhàn)略為導(dǎo)向確定預(yù)算編制框架

在新形勢下，國有企業(yè)為了實現(xiàn)長遠發(fā)展，應(yīng)細化戰(zhàn)略目標，形成一個個小目標，逐步完成。戰(zhàn)略目標通常指的是宏觀性目標，比較注重企業(yè)長遠發(fā)展，而預(yù)算管理則是以企業(yè)短期發(fā)展目標為根本，因此國有企業(yè)應(yīng)以戰(zhàn)略為導(dǎo)向科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理目標，優(yōu)化預(yù)算編制框架，從而夯實企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。在設(shè)定預(yù)算指標時，應(yīng)保證預(yù)算指標的彈性特點，以滿足國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求。

（二）選擇科學(xué)的預(yù)算編制方式

科學(xué)的預(yù)算編制方式可以引導(dǎo)國有企業(yè)預(yù)算管理工作的有序進行，國有企業(yè)應(yīng)綜合分析以往經(jīng)營發(fā)展情況，以確定最佳的預(yù)算編制方法。在實際操作中，對于比較穩(wěn)定的經(jīng)濟支出，如人工成本，可以通過增量預(yù)算編制方式處理；對于預(yù)算基礎(chǔ)不固定，或者不經(jīng)常出現(xiàn)的預(yù)算，如資本支出、投資成本，可以采取零基預(yù)算編制方法。

（三）嚴格執(zhí)行預(yù)算管理程序強化監(jiān)督

預(yù)算是否順利執(zhí)行決定了預(yù)算管理效果，在此過程中，國有企業(yè)要加強監(jiān)督管理機制建設(shè)。結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況，明確預(yù)算執(zhí)行管理責(zé)任，完善責(zé)任機制。在考核預(yù)算管理執(zhí)行質(zhì)量的同時，還要評價預(yù)算執(zhí)行效果，以及時找到預(yù)算問題并處理，從而保證預(yù)算管理的有效性。

（四）健全激勵考核制度

完善的激勵考核制度應(yīng)重點思考財務(wù)指標與非財務(wù)指標的結(jié)合，對不同業(yè)務(wù)模塊設(shè)有對應(yīng)的考核標準，使考核工作更加規(guī)范與合理。同時根據(jù)預(yù)算數(shù)據(jù)和實際情況的偏差，重點分析，完善分析機制，以找到偏差原因并及時處理。此外，國有企業(yè)還要將預(yù)算管理工作具體落實，科學(xué)劃分管理職責(zé)，完善考核激勵制度。如把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和企業(yè)獎勵機制相結(jié)合，充分發(fā)揮激勵作用，以有效挖掘員工工作潛力，從而提高國有企業(yè)預(yù)算管理水平。

（五）借助信息技術(shù)提升預(yù)算管理效率

在信息技術(shù)作用下，不但能夠使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進一步了解經(jīng)營發(fā)展情況，同時也能實現(xiàn)各部門之間的信息交流和傳遞，從而保證企業(yè)經(jīng)營管理效果。在開展預(yù)算管理工作時，國有企業(yè)可以引進信息技術(shù)，并從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度出發(fā)，實現(xiàn)部門之間信息系統(tǒng)的高度契合，以及時整理和預(yù)算相關(guān)的數(shù)據(jù)，并根據(jù)數(shù)據(jù)使用權(quán)限進行傳遞。此外，國有企業(yè)應(yīng)通過信息技術(shù)將預(yù)算管理和其他業(yè)務(wù)流程相結(jié)合，重新設(shè)計工作流程，整合財務(wù)、業(yè)務(wù)等資源，以實現(xiàn)預(yù)算管理的全面覆蓋，從而形成良好的管理格局，保證企業(yè)管理目標的順利完成。

五、國有企業(yè)預(yù)算管理案例分析

（一）案例概況

S企業(yè)成立于2001年，在2017年與某集團企業(yè)合并重組，該國有企業(yè)屬于工程設(shè)計綜合甲級資質(zhì)，核心業(yè)務(wù)是咨詢設(shè)計。在城市建設(shè)發(fā)展中，該企業(yè)把為國家戰(zhàn)略提供服務(wù)作為根本，不斷擴寬發(fā)展視野，盡可能將自己打造成技術(shù)領(lǐng)先、國際一流的現(xiàn)代化企業(yè)。

（二）S企業(yè)預(yù)算管理的不足

S企業(yè)開展預(yù)算管理已有很多年，經(jīng)過多年的摸索和努力，在預(yù)算管理方面已經(jīng)取得一定成果，但是在具體操作中依然存在一些漏洞和不足，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，缺少完善的預(yù)算管理體系。預(yù)算管理屬于循序漸進的過程，隨著各個單位預(yù)算管理水平的不斷提高，需細化預(yù)算管理目標，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況，調(diào)整現(xiàn)有預(yù)算管理體系，以保證預(yù)算管理效果。

第二，預(yù)算管理目標的設(shè)定缺少合理性。預(yù)算管理目標的設(shè)定，一般來源有兩方面，一是細化戰(zhàn)略目標，二是企業(yè)年度各項工作執(zhí)行計劃。如何夯實財務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)，將戰(zhàn)略目標細化處理，實現(xiàn)二級與三級指標相互連接，并把預(yù)算目標分配到各部門，是當(dāng)前企業(yè)重點思考的內(nèi)容。如果業(yè)務(wù)預(yù)算無法為預(yù)算目標執(zhí)行提供指導(dǎo)，就無法調(diào)整業(yè)務(wù)方案，使其與預(yù)算目標相結(jié)合，進而無法保證預(yù)算管理效果。

第三，考核制度不健全。該企業(yè)在開展預(yù)算管理工作時，存在重編制、輕執(zhí)行的狀況。由于企業(yè)缺少完善的考核制度，同時預(yù)算管理未和年度績效考核相結(jié)合，因此導(dǎo)致預(yù)算管理執(zhí)行效率下降，無法取得理想的預(yù)算管理成果。

第四，缺少專業(yè)的軟件系統(tǒng)。因為預(yù)算管理比較復(fù)雜，涉及的內(nèi)容多，因此需要不斷調(diào)整和優(yōu)化，以滿足各部門的管理要求。企業(yè)一般采用人工方式整理各項數(shù)據(jù)，工作量較大。如何將信息技術(shù)應(yīng)用其中，調(diào)整預(yù)算管理流程，并與其他業(yè)務(wù)流程充分結(jié)合，以實現(xiàn)資源傳遞和共享，已經(jīng)成為該企業(yè)預(yù)算管理改革的重點。

（三）S企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化對策

結(jié)合S企業(yè)在預(yù)算管理中出現(xiàn)的不足與漏洞，應(yīng)從以下幾個方面優(yōu)化改革預(yù)算管理：

第一，加強預(yù)算管理體系建設(shè)。S企業(yè)在落實預(yù)算管理工作時，應(yīng)以戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，細化預(yù)算管理指標，通過完善預(yù)算管理體系，在各部門相互協(xié)作下，確保預(yù)算管理的順利實施。

第二，合理設(shè)定預(yù)算管理目標，引導(dǎo)企業(yè)順利完成戰(zhàn)略目標。在開展預(yù)算管理工作時，S企業(yè)應(yīng)在戰(zhàn)略目標引導(dǎo)下，選擇合理的預(yù)算管理指標，并且和二級、三級預(yù)算目標充分連接，以績效為導(dǎo)向考核各部門預(yù)算目標完成情況。在業(yè)務(wù)計劃與戰(zhàn)略目標出現(xiàn)偏差時，及時調(diào)整業(yè)務(wù)方案，從而為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供服務(wù)。

第三，加強預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督，將預(yù)算考核和經(jīng)營績效相結(jié)合。S企業(yè)應(yīng)深度調(diào)查與監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程，定期編制預(yù)算執(zhí)行報告，并把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反饋給上級部門，以便找到預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，同時分析問題產(chǎn)生的原因，從而做好應(yīng)對處理，進一步提高預(yù)算管理水平。在預(yù)算年度工作完成后，把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算部門年度績效考核相結(jié)合，以強化各級人員的職責(zé)意識，提高其對預(yù)算管理工作的關(guān)注度，從而為完成預(yù)算管理目標而努力。

第四，建立信息化系統(tǒng)。S企業(yè)應(yīng)加強OA審批流程建設(shè)，把預(yù)算管理和合同管理系統(tǒng)、資產(chǎn)采購系統(tǒng)等相結(jié)合，在年度預(yù)算審批以后，與各部門、崗位員工的工作內(nèi)容掛鉤，細化預(yù)算管理職責(zé)，把預(yù)算管理指標融入OA系統(tǒng)內(nèi)。對于科研課題項目，需要提前立項，在審批通過以后把課題預(yù)算指標納入系統(tǒng)內(nèi)。業(yè)務(wù)人員在辦理項目立項或者款項支付中，應(yīng)選擇有預(yù)算的項目，信息系統(tǒng)將自動匯總每筆業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，如累計支出。在滿足支出要求的情況下，按照流程進行審批與支付，對于超預(yù)算部分，需要按照聯(lián)簽程序處理。

結(jié)語：

預(yù)算管理是國有企業(yè)內(nèi)部管理中不可或缺的一部分，可以幫助企業(yè)整合各項資源，提高資源使用效率，細化戰(zhàn)略發(fā)展目標。通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核，實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)營活動的動態(tài)監(jiān)管，從而有效提高企業(yè)管理水平。預(yù)算管理并非一成不變的，其需要結(jié)合時代發(fā)展做出調(diào)整和創(chuàng)新，經(jīng)過不斷優(yōu)化和設(shè)計，形成完善的預(yù)算管理體系，以更好地應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，從而促進國有企業(yè)快速實現(xiàn)發(fā)展目標。