企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

企業(yè)為保證資金流動(dòng)性以及充足性不斷擴(kuò)大賒銷交易的規(guī)模，依托于賒銷交易確保各種經(jīng)營(yíng)與投資活動(dòng)有更為穩(wěn)定的資金支持，在保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的同時(shí)，不斷增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。然而，賒銷交易規(guī)模的擴(kuò)大可能引發(fā)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的壞賬損失。為此，企業(yè)在賒銷交易過程中會(huì)通過應(yīng)收賬款管理降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，以保證交易賬款可以更快地被回收。然而，多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理存在一定的問題。所以，如何解決應(yīng)收賬款管理問題是眾多企業(yè)共同思考的課題。本文就企業(yè)應(yīng)收賬款管理展開相應(yīng)研究，從應(yīng)收賬款管理概述入手，分析企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，最后提出解決對(duì)策，以期為相關(guān)研究者提供借鑒與參考。

一些企業(yè)為保證自身早期階段可以更快地發(fā)展，通過賒銷交易的方式獲取更多活動(dòng)資金，進(jìn)而開展更多的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而順利渡過早期艱難的發(fā)展階段。在賒銷交易中，企業(yè)雖然會(huì)獲得一定的定金，但是定金的總額占比相對(duì)較小，若余額無法回收，企業(yè)就可能面臨嚴(yán)重的壞賬損失。為此，企業(yè)通過應(yīng)收賬款管理可以盡可能降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款管理主要是對(duì)余額款項(xiàng)回收采取的相應(yīng)措施，以保證應(yīng)收款項(xiàng)可以在期限內(nèi)順利回收。然而，多數(shù)企業(yè)的發(fā)展過于功利，早期階段往往對(duì)賒銷交易依賴性較強(qiáng)，以至于賒銷交易規(guī)模相對(duì)較大。再加上應(yīng)收賬款管理存在一定問題，壞賬風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇?；诖?，深入研究企業(yè)應(yīng)收賬款管理具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款是企業(yè)在日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)中產(chǎn)生的，對(duì)外提供商品或服務(wù)但尚未收到款項(xiàng)的財(cái)務(wù)項(xiàng)目。應(yīng)收賬款管理則是對(duì)該財(cái)務(wù)項(xiàng)目回收全過程實(shí)施的相應(yīng)管理，是財(cái)務(wù)管理中非常重要的組成部分，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有非常重要的意義。應(yīng)收賬款管理涉及多個(gè)方面，主要有信用政策的制定、客戶信用的評(píng)估、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款收取、壞賬分析及處理等。

應(yīng)收賬款管理會(huì)直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流、盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)控制。良好的應(yīng)收賬款管理能確保企業(yè)及時(shí)收回銷售收入，從而維持充足的現(xiàn)金流，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及投資活動(dòng)的開展提供穩(wěn)定的資金支持，有效減少對(duì)外部融資的依賴和相應(yīng)的財(cái)務(wù)成本。這不僅提高了企業(yè)的收入實(shí)現(xiàn)率，同時(shí)還大幅度降低了因客戶違約引起的壞賬損失。此外，有效的應(yīng)收賬款管理幫助企業(yè)在維持良好客戶關(guān)系的同時(shí)，還能合理控制信用風(fēng)險(xiǎn)，避免因過度信用銷售而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些管理措施不僅符合財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)的要求，還提高了企業(yè)的內(nèi)部控制水平，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理相關(guān)數(shù)據(jù)還能為管理層制定相應(yīng)決策提供幫助。管理決策層基于管理數(shù)據(jù)了解企業(yè)自身財(cái)務(wù)情況，在準(zhǔn)確評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，從而制定更為科學(xué)的長(zhǎng)短期戰(zhàn)略及市場(chǎng)預(yù)測(cè)計(jì)劃。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）組織結(jié)構(gòu)不完善

應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。然而，多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理主體較為混亂。部分企業(yè)為保證管理效率，并不會(huì)設(shè)立單獨(dú)的管理部門，而是由財(cái)務(wù)部門與銷售部門共同負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理。這雖然能夠保證線性管理結(jié)構(gòu)，但是兩個(gè)部門共同負(fù)責(zé)反而會(huì)影響應(yīng)收賬款管理效果。一般情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)賬面工作，銷售部門負(fù)責(zé)催收賬款。但是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)部門及銷售部門在應(yīng)收賬款管理中的權(quán)責(zé)劃分并不明確，以至于兩個(gè)部門工作重疊，而應(yīng)收賬款管理工作反而沒有主體負(fù)責(zé)。一旦出現(xiàn)管理問題，在追責(zé)時(shí)就存在極大的困難。如應(yīng)收賬款問題發(fā)生的責(zé)任部門確定、應(yīng)收賬款管理利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)平衡工作到底由哪個(gè)部門負(fù)責(zé)決策等。這些問題的存在，可能導(dǎo)致兩個(gè)部門互相推諉，影響解決問題的效率，導(dǎo)致負(fù)面影響進(jìn)一步擴(kuò)大，壞賬損失可能更為嚴(yán)重。

（二）賬齡細(xì)化有待提升

不同的應(yīng)收賬款賬齡存在明顯差異。一般情況下，企業(yè)會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行相應(yīng)的細(xì)分與規(guī)劃?；诩?xì)化與規(guī)劃確定賬款回收計(jì)劃，最大限度保障應(yīng)收賬款可以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回收。然而，部分企業(yè)賬齡細(xì)化效果并不理想。一些企業(yè)在賬齡細(xì)化時(shí)過于注重應(yīng)收賬款的最終收款階段，反而忽視了應(yīng)收賬款的過程跟蹤。細(xì)化粗糙影響催收工作的質(zhì)量，在最終收款階段開始加大催收力度，反而導(dǎo)致催收工作開展不及時(shí)，賬款轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~的可能性極高。賬齡細(xì)化較差的原因就在于企業(yè)為了占據(jù)市場(chǎng)份額會(huì)通過賒銷交易爭(zhēng)取更多業(yè)務(wù)往來。雖然能夠穩(wěn)固市場(chǎng)，但是也會(huì)導(dǎo)致賒銷業(yè)務(wù)過多，應(yīng)收賬款雜亂，細(xì)化難度較高。財(cái)務(wù)部門與銷售部門本身的工作量就相對(duì)較大，再追加應(yīng)收賬款管理，兩個(gè)部門的工作量進(jìn)一步增加。在細(xì)化賬齡時(shí)無法投入更多的精力和時(shí)間，細(xì)化效果相對(duì)較差。

（三）不注重應(yīng)收賬款跟蹤

現(xiàn)今市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜化促使企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。各個(gè)領(lǐng)域的市場(chǎng)趨近于飽和，許多中小企業(yè)為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，在早期發(fā)展階段往往會(huì)通過賒銷促銷的方式獲取更多客戶。這就導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理重點(diǎn)逐漸落在客戶信用評(píng)估、客戶基本信息調(diào)查等方面，反而忽視了對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤，以至于賬款到期后順利回收難度較大，企業(yè)遭受嚴(yán)重的壞賬損失。此外，一些企業(yè)在發(fā)展過程中將重心放在擴(kuò)大規(guī)模以及提高收益等方面，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的關(guān)注程度并不高。這也是不重視應(yīng)收賬款跟蹤的原因之一。這種發(fā)展模式雖然可以讓不少企業(yè)在更短時(shí)間內(nèi)快速發(fā)展，但是發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率也相對(duì)較高。特別是在應(yīng)收賬款管理方面，不重視應(yīng)收賬款跟蹤以至于無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶可能存在的信用問題和經(jīng)營(yíng)問題。處理壞賬風(fēng)險(xiǎn)不及時(shí)，企業(yè)遭受壞賬損失的可能性就進(jìn)一步增加。

（四）考核機(jī)制不完善

應(yīng)收賬款回收及時(shí)才能最大限度避免企業(yè)出現(xiàn)壞賬損失。這就對(duì)管理的時(shí)效性提出更高要求。相關(guān)工作人員更為積極有效地催收可以進(jìn)一步提高應(yīng)收賬款管理的時(shí)效性。然而，一些企業(yè)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)工作人員積極性較差，這不僅影響應(yīng)收賬款管理的時(shí)效性，還進(jìn)一步增加了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門與銷售部門共同負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作時(shí)，部門原有的工作也需要正常進(jìn)行。這種情況下，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)部門與銷售部門人員的績(jī)效考核往往建立在部門原有工作崗位的基礎(chǔ)之上，并沒有考慮到應(yīng)收賬款管理工作。負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)工作人員的實(shí)際工作付出與報(bào)酬并不對(duì)等，工作積極性就相對(duì)較差。此外，多數(shù)應(yīng)收賬款催收較為困難，負(fù)責(zé)催收工作的人員需要付出更多的精力、時(shí)間追回賬款。這會(huì)導(dǎo)致負(fù)責(zé)款項(xiàng)催收工作的人員本質(zhì)工作的效率及質(zhì)量受到影響。再加上績(jī)效考核未將應(yīng)收賬款催收情況納入其中，負(fù)責(zé)款項(xiàng)催收工作的人員薪酬水平相對(duì)較低，催收積極性大幅度降低。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的解決對(duì)策

（一）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

不同的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)存在明顯區(qū)別。在中小型企業(yè)中，更為簡(jiǎn)單的組織結(jié)構(gòu)可以保證更高的工作效率。所以，由財(cái)務(wù)部門與銷售部門共同負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款也較為合理。然而，為了有效解決應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)問題以及避免出現(xiàn)兩個(gè)部門推諉扯皮的情況，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門與銷售部門的信用管理部門。信用管理部門主要負(fù)責(zé)收集客戶信息、建立檔案、設(shè)定客戶信用等級(jí)以及恰當(dāng)?shù)目蛻粜庞门c賒賬政策，在確保各種政策規(guī)定有效落實(shí)的同時(shí)，信用管理部門還能協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門與銷售部門的工作，從而進(jìn)一步明確應(yīng)收賬款管理中兩個(gè)部門的權(quán)責(zé)，從根本上保證應(yīng)收賬款管理質(zhì)量。此外，為保證三個(gè)部門可以有效溝通與交流，企業(yè)還需要構(gòu)建全面的信用管理部門協(xié)同機(jī)制。銷售部門在確定客戶范圍后可協(xié)同信用管理部門對(duì)目標(biāo)企業(yè)展開信用考察。兩個(gè)部門需要保證信息共享并全面分析客戶的資金實(shí)力、信譽(yù)等級(jí)等調(diào)研結(jié)果，確定客戶是否存在被舉報(bào)情況、是否存在法律訴訟等。上述流程完成后，銷售部門可簽訂合同并發(fā)貨。產(chǎn)品發(fā)出后則再由信用部門持續(xù)跟蹤，如果發(fā)生逾期賬款情況則需要由信用管理部門及時(shí)明確成因并制定合理的催款決策。

（二）細(xì)化賬齡分析，做好壞賬準(zhǔn)備

賬齡細(xì)化不足直接影響企業(yè)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量，導(dǎo)致企業(yè)壞賬損失較為嚴(yán)重。為此，企業(yè)應(yīng)該細(xì)化賬齡分析，并做好壞賬準(zhǔn)備，以將壞賬對(duì)企業(yè)造成的影響降到最低。同時(shí)，盡可能減少壞賬損失。企業(yè)可在應(yīng)收賬款初期階段對(duì)1年內(nèi)的應(yīng)收賬款進(jìn)行階段性劃分，盡可能在應(yīng)收賬款前期階段保證賬齡的劃分密度并逐步放寬劃分區(qū)間。這項(xiàng)整改措施的有效實(shí)施既能保障應(yīng)收賬款的及時(shí)催收，也進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)應(yīng)收賬款賬齡的細(xì)致劃分。因?yàn)橘~齡劃分更加細(xì)致，企業(yè)對(duì)于可能存在的劃賬風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估也將更為準(zhǔn)確，企業(yè)的后續(xù)措施制定也將更加及時(shí)與全面。在賬齡細(xì)化后，銷售部門、財(cái)務(wù)部門與信用管理部門需要重點(diǎn)關(guān)注已經(jīng)出現(xiàn)逾期的應(yīng)收賬款。三個(gè)部門共同商討催收策略，并加強(qiáng)與逾期企業(yè)的溝通與交流，通過合法催收及有效協(xié)商保證逾期款項(xiàng)盡快回款。此外，在壞賬準(zhǔn)備方面，銷售部門、財(cái)務(wù)部門與信用管理部門在壞賬處理中要靈活應(yīng)用賬齡分析法。賬齡分析法因?yàn)榉治鰯?shù)值較為精準(zhǔn)，可用于計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款的價(jià)值。三個(gè)部門基于該方法可以更為合理地對(duì)逾期時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款管理提出損失處理，并出具詳細(xì)的壞賬損失報(bào)告，寫明壞賬損失原因，為后續(xù)壞賬損失處理積累經(jīng)驗(yàn)。此外，若壞賬已經(jīng)確定，相應(yīng)人員必須按照相關(guān)核銷制度對(duì)壞賬進(jìn)行核銷處理。提交核銷申請(qǐng)的同時(shí)，要提供充足的證據(jù)證明該賬款已經(jīng)無法回收。隨后全部上交等待授權(quán)審批，由總會(huì)計(jì)師或總經(jīng)理辦公室協(xié)同批準(zhǔn)核銷。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款跟蹤

財(cái)務(wù)部門、銷售部門、信用管理部門共同負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)收賬款管理后，應(yīng)收賬款管理工作被進(jìn)一步細(xì)分。這時(shí)應(yīng)收賬款跟蹤就應(yīng)該得到企業(yè)的重視。企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款跟蹤，最大限度提高賬款回收率。企業(yè)要構(gòu)建完整的應(yīng)收賬款管理工作流程，在進(jìn)一步細(xì)化客戶信用評(píng)估、客戶基本信息調(diào)查等工作的同時(shí)，也應(yīng)明確應(yīng)收賬款跟蹤工作的相關(guān)細(xì)節(jié)。三個(gè)部門在重視應(yīng)收賬款跟蹤的同時(shí)，也要規(guī)范開展應(yīng)收賬款跟蹤工作，實(shí)時(shí)掌握欠款客戶的經(jīng)營(yíng)、信用變化等情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，及時(shí)調(diào)整應(yīng)收賬款管理策略，并掌握最佳催收時(shí)機(jī)及時(shí)催收，進(jìn)一步提高追回成功率。即使無法將所有賬款全部追回，也能將壞賬損失降到最低。還可以為壞賬準(zhǔn)備提供依據(jù)，以避免壞賬損失影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。此外，企業(yè)還可以依托信息技術(shù)構(gòu)建應(yīng)收賬款跟蹤系統(tǒng)，該系統(tǒng)能夠?qū)崟r(shí)更新賬款信息，跟蹤賬款狀態(tài)，并生成逾期賬款報(bào)告。三個(gè)部門在該跟蹤系統(tǒng)的輔助下可以準(zhǔn)確把握催收時(shí)機(jī)，更為及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和處理逾期賬款，從而顯著降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（四）將催收成果納入績(jī)效考核機(jī)制

多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作并不是由專門的管理部門負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門與銷售部門共同負(fù)責(zé)不僅可以相互監(jiān)督，同時(shí)也能在一定程度上分擔(dān)工作壓力。在組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化之后，信用管理部門的增加促使應(yīng)收賬款管理工作更加規(guī)范，三個(gè)部門共同協(xié)作進(jìn)一步提高了應(yīng)收賬款管理質(zhì)效。然而，財(cái)務(wù)部門與銷售部門和信用管理部門職責(zé)并不相同，財(cái)務(wù)部門與銷售部門還需要負(fù)責(zé)原有工作。在這種情況下，企業(yè)在追加財(cái)務(wù)部門與銷售部門應(yīng)收管理相關(guān)工作之后，也應(yīng)該對(duì)部門的考核機(jī)制進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整與優(yōu)化。即將催收成果納入績(jī)效考核機(jī)制，根據(jù)追回款項(xiàng)的多少按照比例給予相應(yīng)的獎(jiǎng)金獎(jiǎng)勵(lì)。這樣不僅可以保證財(cái)務(wù)部門與銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理相關(guān)人員的工作量、工作內(nèi)容與考核機(jī)制更加相符，還能極大地提高應(yīng)收賬款管理相關(guān)人員的積極性。針對(duì)專門負(fù)責(zé)款項(xiàng)催收的工作人員，企業(yè)要合理調(diào)整績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)榭铐?xiàng)催收會(huì)浪費(fèi)工作人員大量時(shí)間和精力，所以企業(yè)要調(diào)整專門負(fù)責(zé)款項(xiàng)催收的工作人員的工作量，合理平衡工作人員原崗位的工作及催收工作量占比，讓工作人員能夠更好地協(xié)調(diào)兩方面工作。之后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)兩方面工作占比制定新的績(jī)效考核機(jī)制。專門負(fù)責(zé)款項(xiàng)催收的工作人員的考核結(jié)果也與催收成果直接掛鉤。即工作人員追回款項(xiàng)越多，績(jī)效考核等級(jí)越高，工作人員獲得報(bào)酬的水平就越高。這能顯著提高專門負(fù)責(zé)款項(xiàng)催收的工作人員的積極性，款項(xiàng)催收成功率和催收效率都會(huì)大幅度提升。

結(jié)語：

現(xiàn)今市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出更高要求。更為有效的財(cái)務(wù)管理才能最大限度降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。應(yīng)收賬款管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對(duì)于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義，可以推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。然而，一些企業(yè)的應(yīng)收賬款管理普遍存在組織結(jié)構(gòu)不完善、賬齡細(xì)化有待提升、不注重應(yīng)收賬款跟蹤、管理人員考核機(jī)制不完善等問題。所以，企業(yè)需要通過優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、細(xì)化賬齡分析，做好壞賬準(zhǔn)備、加強(qiáng)應(yīng)收賬款跟蹤、將催收成果納入績(jī)效考核機(jī)制等措施有效解決應(yīng)收賬款管理存在的問題。在改善應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的同時(shí)，促使應(yīng)收賬款管理體系的優(yōu)化完善，確保企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境。