基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建

當(dāng)前我國正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵期，為推動產(chǎn)業(yè)升級、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與持續(xù)發(fā)展，國家非常重視科技產(chǎn)業(yè)，并推出了諸如研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，意圖推動高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展壯大?？傮w來看，我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向?qū)τ诟咝录夹g(shù)企業(yè)來說是十分有利的，國家在宏觀政策方面也為高新技術(shù)企業(yè)帶來了發(fā)展機(jī)遇。但機(jī)遇往往與風(fēng)險(xiǎn)并存，行業(yè)競爭加劇可能導(dǎo)致一些高新技術(shù)企業(yè)屢屢受創(chuàng)，嚴(yán)重威脅企業(yè)發(fā)展；同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策如果運(yùn)用不當(dāng)，也會給企業(yè)帶來補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)。為了使高新技術(shù)企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)主動健全內(nèi)控工作體系，使企業(yè)運(yùn)行更加規(guī)范有序，從而降本增效、提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，助力企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出。

一、相關(guān)理論概述

（一）高新技術(shù)企業(yè)

高新技術(shù)企業(yè)是持續(xù)進(jìn)行技術(shù)開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化、具有核心自主知識產(chǎn)權(quán)并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動同時(shí)經(jīng)過《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》認(rèn)定的技術(shù)密集型企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)不僅從事科技研發(fā)，還將研發(fā)的技術(shù)持續(xù)轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品投入到市場之中，從而獲得經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的市場競爭力。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)的一種管理機(jī)制，其通過構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境、制定內(nèi)控措施、建立內(nèi)部溝通平臺，實(shí)現(xiàn)各部門信息順暢溝通、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，并通過內(nèi)部監(jiān)督等方式，來保障企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營安全，提高企業(yè)管理工作效率，保證企業(yè)制定的規(guī)章制度、國家相關(guān)法律法規(guī)得以有效落實(shí)，使企業(yè)的經(jīng)營管理更加規(guī)范有序，切實(shí)提高企業(yè)管理工作質(zhì)量與效果。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防控

企業(yè)通過防控經(jīng)營中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，可以保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。對于高新技術(shù)企業(yè)來說，在研發(fā)、投入、產(chǎn)出、運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策等各環(huán)節(jié)都可能面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控就是針對風(fēng)險(xiǎn)的成因，完善內(nèi)部管理工作，從而達(dá)到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的目的。但任何風(fēng)險(xiǎn)都不能完全規(guī)避，因此企業(yè)要站在將風(fēng)險(xiǎn)影響控制在最低水平的角度制定內(nèi)部控制措施，這樣當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，能夠盡快加以應(yīng)對，將損失控制在最小范圍。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）投資及收益方面的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)要研發(fā)一個(gè)新產(chǎn)品投資一個(gè)新項(xiàng)目時(shí)，會投入大量的時(shí)間成本、人力成本和研發(fā)費(fèi)用，如果在這個(gè)項(xiàng)目立項(xiàng)、研發(fā)、投入與產(chǎn)業(yè)化的過程中存在錯(cuò)誤的決策，使這個(gè)項(xiàng)目不能如期進(jìn)行，或項(xiàng)目夭折，都會造成經(jīng)濟(jì)損失，甚至前期投入都損失殆盡，情況嚴(yán)重者可以引起企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。在收益分配方面，若分配不當(dāng)，引發(fā)企業(yè)股東和技術(shù)骨干的不滿，很可能造成股東撤資、技術(shù)人才怠工或流失，這都會對企業(yè)發(fā)展造成不利影響。

（二）研發(fā)及成果轉(zhuǎn)化方面的風(fēng)險(xiǎn)

面對越來越激烈的市場競爭，高新科技企業(yè)應(yīng)擁有自己的品牌與優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，才能在激烈的市場競爭中脫穎而出，獲得更多的競爭優(yōu)勢。研發(fā)新產(chǎn)品與新技術(shù)，是高新技術(shù)企業(yè)謀求發(fā)展的必由之路。然而，一項(xiàng)新的技術(shù)從開發(fā)到投入使用，需要耗費(fèi)大量研發(fā)費(fèi)用，這一過程中，若任何一個(gè)環(huán)節(jié)因風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失超出預(yù)期，都會給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）人員流失引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)工作非常依賴核心技術(shù)人員，高質(zhì)量的人力資源對于高新技術(shù)企業(yè)的重要性不言而喻，但是，如果核心技術(shù)人員流失，那么公司的業(yè)務(wù)勢必會受到極大影響。從實(shí)際情況來看，高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員流動率較高，每次人才流失，即便以最快時(shí)間招攬人才，也需要投入一定的培訓(xùn)成本，且須了解并適應(yīng)企業(yè)的技術(shù)與產(chǎn)品，業(yè)務(wù)開發(fā)也需要一定的時(shí)間，不僅會影響研發(fā)項(xiàng)目的工作質(zhì)量和進(jìn)度，也容易導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量缺陷，影響客戶的忠誠度，給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

就目前市場中多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)出現(xiàn)的內(nèi)部會計(jì)控制問題來看，以稅收優(yōu)惠和研發(fā)費(fèi)用的入賬處理的問題最為突出。首先，對于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用支出，企業(yè)需要合理規(guī)范歸集，研發(fā)費(fèi)用可以進(jìn)行加計(jì)扣除，以享受所得稅優(yōu)惠。但是，如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員對稅收優(yōu)惠政策缺乏了解，一是可能使企業(yè)不能享受優(yōu)惠政策，加重企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)；二是如果研發(fā)費(fèi)用歸集不當(dāng)，可能使企業(yè)超額進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，可能導(dǎo)致事后稽查補(bǔ)稅罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，針對缺乏內(nèi)部控制意識的問題，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部宣傳，建設(shè)內(nèi)部控制的企業(yè)文化；其次，企業(yè)還應(yīng)按照自身的具體運(yùn)營狀況，有針對性地招募一些具備相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的綜合型管理人才，負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防控工作；再次，企業(yè)應(yīng)設(shè)立負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的審計(jì)機(jī)構(gòu)，招聘優(yōu)秀的內(nèi)部控制人才，或在企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員中開展強(qiáng)化培訓(xùn)，并請專業(yè)人士對審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員就軟件開發(fā)業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)防控、內(nèi)部控制等方面的內(nèi)容進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，打造一支能力過硬的專業(yè)化內(nèi)控工作團(tuán)隊(duì)，為高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控工作的開展夯實(shí)人力基礎(chǔ)。

（二）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)加大對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的辨識力度，引入定性定量的科學(xué)方法和工具以及人工智能信息技術(shù)手段來科學(xué)評估風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)合理防控風(fēng)險(xiǎn)的目的。在明確企業(yè)運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)類型之后，要對風(fēng)險(xiǎn)的影響進(jìn)行評價(jià)，對于發(fā)生幾率較大但造成的損失較小的風(fēng)險(xiǎn)可以選擇承受；對于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率較大但造成的損失也很大的風(fēng)險(xiǎn)，要針對風(fēng)險(xiǎn)成因制定預(yù)防以及應(yīng)急預(yù)案，將該類風(fēng)險(xiǎn)的影響降到最低，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受范圍之內(nèi)。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部控制活動的有效性

高新技術(shù)企業(yè)要健全企業(yè)各重點(diǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方案，從研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)開始就應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制，對于欲投資的項(xiàng)目，必須按照規(guī)范的流程開展前期準(zhǔn)備工作，包括進(jìn)行可行性研究、可行性方案論證、預(yù)算編制及評審與審批，確認(rèn)研發(fā)任務(wù)，以及成果轉(zhuǎn)化等，各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)實(shí)施配套的內(nèi)部控制措施。以研發(fā)費(fèi)用管理為例，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行精確歸集核算，減少其稅收風(fēng)險(xiǎn)。在全面把握國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋研發(fā)費(fèi)用各管理節(jié)點(diǎn)，要明確研發(fā)費(fèi)用采用的核算口徑及其歸集范圍，建立核算監(jiān)督和校對機(jī)制，準(zhǔn)備好相關(guān)材料，避免核算錯(cuò)誤及材料遺漏。

（四）建立通暢的內(nèi)部信息溝通渠道

高新技術(shù)企業(yè)為提升內(nèi)部防控效率，需建立公司內(nèi)部的信息共享平臺和專業(yè)化的軟件系統(tǒng)，如優(yōu)秀的項(xiàng)目管理工具和ERP軟件，使財(cái)會人員與研發(fā)部門及各業(yè)務(wù)部門之間加強(qiáng)信息交流，消除“信息孤島”，形成一種良好的協(xié)作關(guān)系，能夠迅速獲得各業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并從中提取出有價(jià)值的信息，從而為企業(yè)內(nèi)部管理工作決策提供參考。例如，通過將各個(gè)業(yè)務(wù)部門的實(shí)際成本支出與該部門預(yù)算控制目標(biāo)進(jìn)行比較，可以及時(shí)了解到近期哪些部門出現(xiàn)費(fèi)用超支或是長期處于高投入低回報(bào)的狀態(tài)，并同該部門負(fù)責(zé)人分析原因，制定內(nèi)部控制對策，幫助該部門及時(shí)整改問題。

（五）構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督工作體系

為了確保高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠有效執(zhí)行，需要對高新企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行定期監(jiān)督與檢查。高新技術(shù)企業(yè)可以制定內(nèi)部監(jiān)督制度或成立專門的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)部門，或是在財(cái)務(wù)部門中成立內(nèi)審工作組，負(fù)責(zé)相關(guān)工作。對于支出較大、較為復(fù)雜的項(xiàng)目，也可以請專業(yè)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)監(jiān)督審計(jì)工作。

四、HZ公司案例探討

HZ科技有限公司（以下簡稱“HZ科技”）總資產(chǎn)和年?duì)I收都約為1億元，公司下設(shè)北京、吉林、湖南、上海、福建等眾多分（子）公司。公司經(jīng)過十幾年的經(jīng)營，已發(fā)展成為國內(nèi)領(lǐng)先的交通和財(cái)政行業(yè)信息化整體解決方案的供應(yīng)商和運(yùn)營商，是國家交通信息行業(yè)重點(diǎn)軟件企業(yè)、國家高新技術(shù)企業(yè)、省首批科技小巨人領(lǐng)軍企業(yè)，省重點(diǎn)上市后備企業(yè)。

（一）HZ科技內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.對內(nèi)部控制制度的總體認(rèn)識不足

目前HZ科技內(nèi)部并沒有建立起一個(gè)明確詳細(xì)的內(nèi)部控制機(jī)制，且部分涉及內(nèi)部控制工作的工作人員入職較短，對企業(yè)沒有足夠的歸屬感，而老員工又對一些工作流程中的缺失熟視無睹。此外，HZ科技正處在一個(gè)高速發(fā)展時(shí)期，企業(yè)管理層都把管理重心放在了業(yè)務(wù)拓展和科技創(chuàng)新上面，忽視了對內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)與完善，這導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制意識不是很強(qiáng)。HZ科技缺乏內(nèi)部控制工作人員，雖然HZ科技有著許多優(yōu)秀的人才，但他們主要都是技術(shù)型或業(yè)務(wù)型人才，內(nèi)部控制方面的知識不足。

2.缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制

HZ科技屬于軟件企業(yè)，軟件行業(yè)對產(chǎn)品質(zhì)量有著較高要求，企業(yè)除了進(jìn)行軟件技術(shù)研發(fā)外，還要負(fù)責(zé)技術(shù)維護(hù)業(yè)務(wù)，軟件開發(fā)、布署、后期技術(shù)維護(hù)等各環(huán)節(jié)都面臨著各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)的軟件產(chǎn)品出現(xiàn)了質(zhì)量問題，不僅會給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，對企業(yè)社會信譽(yù)造成影響，而且還可能導(dǎo)致用戶大量流失。對HZ科技而言，軟件產(chǎn)品質(zhì)量的把控至關(guān)重要，目前企業(yè)在質(zhì)量把關(guān)方面主要靠骨干員工的經(jīng)驗(yàn)管理，缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制。

HZ科技在增值稅上享受軟件產(chǎn)品銷售超稅負(fù)即征即退優(yōu)惠政策；在企業(yè)所得稅上享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠和稅率優(yōu)惠政策、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策以及軟件企業(yè)自獲利年度免二減三征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠等。這些優(yōu)惠政策均以企業(yè)先行申報(bào)、備案備查的機(jī)制實(shí)施。如果企業(yè)在日常工作中因內(nèi)部控制機(jī)制不健全或財(cái)務(wù)人員工作疏漏等原因，不能發(fā)現(xiàn)高新企業(yè)復(fù)審的條件不再相符、軟件企業(yè)資格復(fù)審不合要求等可能導(dǎo)致與當(dāng)年的稅收優(yōu)惠政策不匹配，或研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除費(fèi)用歸集出現(xiàn)差錯(cuò)等，均可能造成事后稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)問題后補(bǔ)征稅收和罰款的結(jié)果，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。因此，加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用過程中的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要工作。

3.風(fēng)險(xiǎn)防控能力有待加強(qiáng)

HZ科技目前沒有建立起一套完善科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對于風(fēng)險(xiǎn)的評估與識別，企業(yè)主要是依靠管理人員的經(jīng)驗(yàn)判斷來進(jìn)行，沒有形成一套科學(xué)的定性和定量的方法來辨識風(fēng)險(xiǎn)。對于風(fēng)險(xiǎn)影響的評估，企業(yè)也只是結(jié)合以往的同類風(fēng)險(xiǎn)來進(jìn)行粗略的評估，并沒有提前采取防控措施。以上這些主觀、粗略的風(fēng)險(xiǎn)判斷并不科學(xué)，說明該企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防控方面存在著不小的漏洞，這將極大地影響到今后風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展。

（二）改善措施

1.內(nèi)部控制環(huán)境層面

HZ科技應(yīng)搭建起專門負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制工作的組織機(jī)構(gòu)，聘用和培養(yǎng)更多適崗的人才加入到這一機(jī)構(gòu)中，軟件行業(yè)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)秀內(nèi)部控制人才應(yīng)當(dāng)具備財(cái)會專業(yè)知識，對軟件行業(yè)也有一定的了解，在企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面也有一定的工作能力和相關(guān)經(jīng)驗(yàn)。

2.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防控層面

HZ科技應(yīng)提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，構(gòu)建一套完善科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。在風(fēng)險(xiǎn)評估與識別方面，應(yīng)建立一套科學(xué)的定性和定量的方法來對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識，并提前制定防控策略，從而在風(fēng)險(xiǎn)防控方面規(guī)避各種漏洞，提升風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率。

3.內(nèi)部控制活動層面

針對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)，HZ科技應(yīng)建立明確的內(nèi)部控制制度并有效落實(shí)，以保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。企業(yè)可按規(guī)范要求設(shè)置好研發(fā)項(xiàng)目、研發(fā)支出輔助賬，準(zhǔn)確核算、歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，并提前做好內(nèi)部備案自查和審核等工作。同時(shí)，除了細(xì)化各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度外，還可以聘請專業(yè)的會計(jì)師事務(wù)所來監(jiān)督研發(fā)費(fèi)用核算、加計(jì)扣除各環(huán)節(jié)工作，從而切實(shí)享受國家的稅收優(yōu)惠政策，避免違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)。

4.內(nèi)部控制信息溝通層面

HZ科技應(yīng)通過相關(guān)ERP系統(tǒng)和OA平臺的運(yùn)用，使各部門信息傳遞及時(shí)準(zhǔn)確，確保財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門信息互通，避免“信息孤島”，通過數(shù)據(jù)分析，了解各部門的運(yùn)行情況，從中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)是否超支、資金結(jié)構(gòu)是否合理等，解決業(yè)財(cái)信息共享不暢的問題，使財(cái)務(wù)工作和實(shí)際業(yè)務(wù)深度融合，消除財(cái)務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)隱患。

5.內(nèi)部控制監(jiān)督層面

HZ科技應(yīng)成立相關(guān)的稽核審計(jì)部門，確保各研發(fā)、運(yùn)營和財(cái)務(wù)管理等部門建立完善的內(nèi)部控制制度，并有效發(fā)揮監(jiān)督作用。

結(jié)語：

綜上，結(jié)合HZ科技的案例，本文深入探討了高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并站在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的角度提出了幾點(diǎn)優(yōu)化對策。為有效防控風(fēng)險(xiǎn)，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)專業(yè)人才的配置，加強(qiáng)各部門之間的信息交流，完善公司的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控工作，多管齊下，充分提升內(nèi)部控制管理工作效率，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，推動高新技術(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。