AI時(shí)代智能財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用與實(shí)現(xiàn)

[摘 要]隨著人工智能的快速發(fā)展，利用AI賦能智能財(cái)務(wù)管理，是培育財(cái)務(wù)領(lǐng)域新質(zhì)生產(chǎn)力的突破點(diǎn)，也是打造財(cái)務(wù)管理新世界的最佳路徑。文章從智能財(cái)務(wù)管理應(yīng)用的現(xiàn)狀入手，分析了現(xiàn)階段智能財(cái)務(wù)管理存在的問題，從AI技術(shù)、數(shù)據(jù)管理、業(yè)財(cái)融合、人才建設(shè)四個(gè)角度，提出了實(shí)現(xiàn)智能財(cái)務(wù)管理的方法，以期為企業(yè)建設(shè)智能財(cái)務(wù)管理平臺提供新的思路。

[關(guān)鍵詞]AI；智能財(cái)務(wù)；數(shù)據(jù)治理；財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型

中圖分類號：F424 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）21-0025-03

2 0 2 3年是“AI元年”，在GPT-4橫空出世的背景下，云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、信息科技、AI等前沿科技都取得快速發(fā)展，正如萬維鋼在《拐點(diǎn)》一書中所說：“我們正站在AI顛覆世界的前夜，世界即將迎來拐點(diǎn)?！蓖ㄓ萌斯ぶ悄埽ˋrtificial General Intelligence，AGI）的時(shí)代離我們已然不遠(yuǎn)，每一個(gè)個(gè)體必將跟隨時(shí)代的浪潮發(fā)生轉(zhuǎn)變，這種改變也將推動(dòng)財(cái)務(wù)管理發(fā)生根本性變革。

一、智能財(cái)務(wù)管理應(yīng)用的現(xiàn)狀

自2 0 1 5年起，國內(nèi)就已有成功運(yùn)用智能財(cái)務(wù)機(jī)器人的案例，經(jīng)過近十年的更新迭代，作為虛擬勞動(dòng)力的財(cái)務(wù)機(jī)器人，結(jié)合RPA財(cái)務(wù)流程系統(tǒng)軟件，已幫助各大型集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)了智能財(cái)務(wù)流程的自動(dòng)化，它可以代替財(cái)務(wù)人員完成重復(fù)性高、單一性強(qiáng)、低附加值的財(cái)務(wù)工作，如憑證生成、自動(dòng)對賬、自動(dòng)匯總數(shù)據(jù)、自動(dòng)報(bào)稅等。目前，市面上主流應(yīng)用的RPA智能化系統(tǒng)適用于企業(yè)內(nèi)部有明確的業(yè)務(wù)規(guī)則、結(jié)構(gòu)化輸入輸出的操作流程[ 1 ]。

從財(cái)務(wù)工作應(yīng)用的角度來說，RPA智能化系統(tǒng)分為內(nèi)嵌RPA和外嵌RPA。內(nèi)嵌RPA針對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，例如可實(shí)現(xiàn)憑證的自動(dòng)生成；外嵌RPA可連接外部相關(guān)系統(tǒng)，例如，通過生成表單的形式連接外部銀行的網(wǎng)銀系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員只需審核即可實(shí)現(xiàn)資金支付。無論內(nèi)嵌RPA還是外嵌RPA，其共同特點(diǎn)都是完成一些規(guī)則明確、重復(fù)量大、附加值低、相對比較簡單的標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)工作，不包含復(fù)雜的判斷與決策。

目前，很多大型上市企業(yè)、央企、國企開發(fā)了適用于本企業(yè)的智能財(cái)務(wù)機(jī)器人系統(tǒng)，在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的過程中均取得了一些成果。針對這些企業(yè)組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，分（子）公司遍布全國甚至世界各地，業(yè)務(wù)量大，員工人數(shù)龐大的特點(diǎn)，智能財(cái)務(wù)機(jī)器人的應(yīng)用可幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理的工作效率，降低財(cái)務(wù)管理成本[ 2 ]。

引入財(cái)務(wù)智能機(jī)器人后，各集團(tuán)公司不僅可以優(yōu)化各類繁雜的財(cái)務(wù)報(bào)銷流程，而且可將業(yè)務(wù)前端的合同、發(fā)票和業(yè)務(wù)等相關(guān)報(bào)銷信息上傳至公司內(nèi)部云服務(wù)平臺，由機(jī)器人根據(jù)業(yè)務(wù)信息自行查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)?，判斷業(yè)務(wù)的真實(shí)性和單據(jù)的準(zhǔn)確性，再自動(dòng)實(shí)時(shí)入賬生成憑證，自動(dòng)匯總數(shù)據(jù)。同時(shí)，財(cái)務(wù)機(jī)器人可以幫助企業(yè)接入付款的銀行系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員只需審核即可付款，財(cái)務(wù)流程變得更加高效簡潔、自動(dòng)化、智能化和可視化。所有報(bào)賬系統(tǒng)不僅支持全體員工計(jì)算機(jī)網(wǎng)頁和手機(jī)App雙端口登入，而且能在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中對接財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫，包括線上稅務(wù)系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，智能報(bào)表系統(tǒng)等，極大地方便了財(cái)務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)者全方位、多維度地把控企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，保證財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的實(shí)時(shí)性、準(zhǔn)確性。

以S公司為例，S公司作為國有企業(yè)的全資子公司，在2 0 1 6年啟動(dòng)業(yè)財(cái)一體化的智能財(cái)務(wù)項(xiàng)目建設(shè)，以此為契機(jī)，按照集團(tuán)的頂層設(shè)計(jì)，S公司已經(jīng)完成了從業(yè)務(wù)端到財(cái)務(wù)端的數(shù)字化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化的生態(tài)圈，形成了1 0 9個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)場景。S公司創(chuàng)建了以財(cái)務(wù)智能共享中心生成業(yè)務(wù)場景表單的一種管理模式，下屬機(jī)構(gòu)再基于此表單的業(yè)務(wù)場景特點(diǎn)，設(shè)計(jì)了相應(yīng)符合自身管理內(nèi)控制度的流程，共計(jì)1 8 2 8個(gè)業(yè)務(wù)場景及流程。這些場景和流程全部納入集團(tuán)智能財(cái)務(wù)共享中心統(tǒng)一審核。

2 0 2 0年，S公司發(fā)生業(yè)務(wù)1 7 8萬單，財(cái)務(wù)共享中心只有3 9名財(cái)務(wù)人員，其中，2 9人均為負(fù)責(zé)審核的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)管理模式相較以往得到大幅精簡，財(cái)務(wù)工作更加有序高效。在細(xì)化的1 8 2 8個(gè)場景內(nèi)，囊括公司以前、現(xiàn)在，甚至將來會涉及的所有業(yè)務(wù)，根據(jù)業(yè)務(wù)場景制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)化流程，隨時(shí)跟進(jìn)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，及時(shí)調(diào)整措施和方向，滿足企業(yè)高效完成既定目標(biāo)的要求。

二、現(xiàn)階段智能財(cái)務(wù)管理應(yīng)用的困境

（一）現(xiàn)階段RPA技術(shù)存在的問題

RPA自動(dòng)化技術(shù)無法進(jìn)行深度學(xué)習(xí)，也無法構(gòu)建或運(yùn)用決策模型。目前運(yùn)用的RPA技術(shù)仍然存在較明顯的短板，無法多維度、全方位地考量企業(yè)的決策經(jīng)營；對于涉及需要和人打交道的業(yè)務(wù)場景，如國家政策法規(guī)變化的把控、經(jīng)營業(yè)務(wù)的深度分析、發(fā)展改革方向的復(fù)雜決策等，仍然無法代替人類。

（二）現(xiàn)階段啟用的財(cái)務(wù)共享中心仍有改進(jìn)空間

財(cái)務(wù)共享中心上線后，雖然能提高財(cái)務(wù)管理的效率，但仍然有一些地方需要改進(jìn)。前例中，S公司的財(cái)務(wù)人員復(fù)核單據(jù)量大，工作時(shí)間分布不平衡，在季度末工作量劇增，給財(cái)務(wù)人員造成不小壓力。

另外，審核工作非?？菰?，容易讓人產(chǎn)生疲憊感，重復(fù)單一低效率的審核工作也不利于個(gè)人職業(yè)發(fā)展。此外，單據(jù)審核由人工完成仍然有人為操作的空間，存在管理漏洞。

（三）管理者在管理過程中缺乏緊跟時(shí)代的理念

一些企業(yè)的管理者過分依賴智能財(cái)務(wù)軟件，缺乏體制變革的手段和思想創(chuàng)新的意識。雖然目前的變革通過技術(shù)手段賦能各企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，提高了管理效率，但業(yè)財(cái)融合仍然是企業(yè)深化機(jī)構(gòu)改革的本質(zhì)內(nèi)容。很多早已建立財(cái)務(wù)共享中心的大型企業(yè)在不知不覺中已經(jīng)落伍，原因在于管理者在財(cái)務(wù)理念上的革新速度未跟上時(shí)代發(fā)展的速度。

在財(cái)務(wù)改革工作中，有些企業(yè)在成立智能財(cái)務(wù)共享中心時(shí)，僅僅把財(cái)務(wù)當(dāng)作集中管控的手段，一味地加強(qiáng)管控，忽視了財(cái)務(wù)服務(wù)于業(yè)務(wù)的職能，業(yè)財(cái)融合效果越來越差。

（四）未建立標(biāo)準(zhǔn)化的企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)庫

很多企業(yè)忽視了數(shù)據(jù)資產(chǎn)的重要性，數(shù)據(jù)資產(chǎn)是指由企業(yè)擁有或控制的，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，以物理或電子方式記錄的數(shù)據(jù)資源。企業(yè)不僅需要建立自己的數(shù)據(jù)資產(chǎn)庫，而且要對資產(chǎn)庫的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，針對業(yè)務(wù)場景信息、財(cái)務(wù)核算制度等都需進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)，在標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，對常用的全集團(tuán)主數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)主數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)場景數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)憑證信息、財(cái)務(wù)報(bào)表信息、管理報(bào)表信息等綜合的核心數(shù)據(jù)資產(chǎn)，以及所有組織部門、人員機(jī)構(gòu)、往來客商、會計(jì)科目、資產(chǎn)、材料進(jìn)行再次整理分類，形成標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫[ 3 ]。

（五）AI設(shè)計(jì)有可能與企業(yè)財(cái)務(wù)在實(shí)際中的運(yùn)用實(shí)際脫節(jié)

以線性思維關(guān)注企業(yè)的技術(shù)效能、成本控制等，容易讓AI開發(fā)商設(shè)計(jì)的軟件在應(yīng)用上遇到瓶頸。因此，急需在保證數(shù)據(jù)安全與財(cái)務(wù)安全的前提下，合理設(shè)計(jì)AI軟件，利用技術(shù)創(chuàng)新拓展AI在實(shí)際工作中的應(yīng)用，利用AI設(shè)計(jì)推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)模式、商業(yè)模式與管理模式的創(chuàng)新。

三、AI智能財(cái)務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)方法

（一）AI模型中的“三駕馬車”是實(shí)現(xiàn)AI智能財(cái)務(wù)的關(guān)鍵

目前，主流的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型探索方向是在原有的RPA技術(shù)上整合AI技術(shù)，構(gòu)建“RPA+AI”的模式。算力、算法、數(shù)據(jù)“三駕馬車”在AI模型中缺一不可。算力主要依靠硬件的升級實(shí)現(xiàn)，是AI系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)任務(wù)高效處理的物質(zhì)基礎(chǔ)，大模型部署需要大量的算力支撐，這將耗費(fèi)巨大的財(cái)力和人力。算法是AI的大腦，是人工智能的核心，負(fù)責(zé)將原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有價(jià)值的信息和決策；當(dāng)企業(yè)需運(yùn)用實(shí)時(shí)推理的大模型時(shí)，需要實(shí)施大量的計(jì)算或算法才可達(dá)成。數(shù)據(jù)則包含了人們需要的所有企業(yè)數(shù)據(jù)，如交易數(shù)據(jù)、外部輿情數(shù)據(jù)、政策法規(guī)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)數(shù)據(jù)等。

企業(yè)通過“數(shù)據(jù)治理”“數(shù)據(jù)清洗”等專業(yè)手段，提煉出完備的、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資產(chǎn)庫，在此基礎(chǔ)上，再利用數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化。

“數(shù)據(jù)治理”是實(shí)現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化的必要手段，通過有效的“數(shù)據(jù)治理”，將“干凈”的數(shù)據(jù)導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫終臺后，再充分利用AI自主學(xué)習(xí)的能力，便可以根據(jù)數(shù)據(jù)訓(xùn)練財(cái)會AI大模型。經(jīng)過大量的數(shù)據(jù)訓(xùn)練后，AI可幫助企業(yè)科學(xué)地研判工作中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，進(jìn)行資源分配和優(yōu)化，通過AI自主學(xué)習(xí)和大數(shù)據(jù)分析，可提前進(jìn)行相應(yīng)資源調(diào)配，確保項(xiàng)目的順利實(shí)施，減少資源浪費(fèi)，提高工作效率。

同時(shí)，智能AI財(cái)務(wù)系統(tǒng)還能輔助企業(yè)更好地預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)防范發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，提出解決方案，避免人為決策的主觀性和冒險(xiǎn)性，如意圖識別、數(shù)據(jù)巡航、數(shù)據(jù)處理、實(shí)時(shí)分析、數(shù)據(jù)輸出、智能問答、報(bào)表生成、決策分析、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等。良好的數(shù)據(jù)資產(chǎn)又能反哺企業(yè)智能財(cái)務(wù)共享中心的發(fā)展，助力推動(dòng)企業(yè)探索管理與發(fā)展的新模式。

（二）建立真實(shí)、準(zhǔn)確、安全的企業(yè)核心數(shù)據(jù)是AI智能財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)

企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)外環(huán)境分析，對數(shù)據(jù)進(jìn)行有效處理，形成“干凈數(shù)據(jù)”，確保企業(yè)核心數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。在AI訓(xùn)練數(shù)據(jù)的過程中，如果數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，就會在大模型中將這種偏差放大，影響模型預(yù)測的準(zhǔn)確性，造成回路偏差的錯(cuò)誤，甚至誤導(dǎo)管理者在重大決策上的錯(cuò)誤判斷。因此，必須在初始階段對核心數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，避免出現(xiàn)上述偏差。

另外，企業(yè)的核心數(shù)據(jù)通常包含敏感財(cái)務(wù)信息，在數(shù)據(jù)訓(xùn)練、數(shù)據(jù)治理的過程中，應(yīng)建立健全的企業(yè)隱私安全制度，謹(jǐn)防企業(yè)核心數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）持續(xù)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合是AI智能財(cái)務(wù)建設(shè)的重要路徑

業(yè)財(cái)融合是一項(xiàng)跨部門的工作，每個(gè)人和部門之間都有不同的理解能力和工作習(xí)慣，業(yè)務(wù)部門強(qiáng)調(diào)的是目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，各大型國企中傳統(tǒng)財(cái)務(wù)更強(qiáng)調(diào)流程合規(guī)性。在AI時(shí)代，原有的管理模式、管理機(jī)制和管理流程已不能更好地契合企業(yè)的發(fā)展需要，企業(yè)需在各方面做出適應(yīng)性的創(chuàng)新，以更多元、敏捷、有效的方式在新場景、新商業(yè)模式下實(shí)施配套管理。財(cái)務(wù)變革是“一把手”工程，必須由多部門共同協(xié)作，分類細(xì)化各類涉及財(cái)務(wù)的工作內(nèi)容，自上而下推行。在財(cái)務(wù)共享中心的基礎(chǔ)上建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中心，將企業(yè)內(nèi)部最早的數(shù)據(jù)終臺起點(diǎn)設(shè)置在財(cái)務(wù)端，業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化不僅是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)語言、財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，而且可通過財(cái)務(wù)端的標(biāo)準(zhǔn)化倒逼業(yè)務(wù)端的標(biāo)準(zhǔn)化。同時(shí)，可新設(shè)B P崗位（Business Partner），旨在將傳統(tǒng)的后臺財(cái)務(wù)崗位與前端業(yè)務(wù)崗位進(jìn)行連接，使財(cái)務(wù)人員成為業(yè)務(wù)人員的合作伙伴，將服務(wù)工作深入到企業(yè)前端，這是一種財(cái)務(wù)組織創(chuàng)新的新模式。目前，僅僅通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是無法說明企業(yè)的動(dòng)態(tài)發(fā)展的，財(cái)務(wù)B P人員需要實(shí)現(xiàn)企業(yè)全部數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，不僅要深挖財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與流程數(shù)據(jù)，而且要分析研判各類數(shù)據(jù)。B P崗位的財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡量理解業(yè)務(wù)，不僅要發(fā)揮組織者的作用，學(xué)會傾聽業(yè)務(wù)人員的心聲，而且要從創(chuàng)造價(jià)值的角度成為重大決策中“財(cái)、稅、法”的謀士，為管理者制定企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展決策提供依據(jù)。

（四）建設(shè)一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍是向AI智能財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要保障

一些企業(yè)忽略財(cái)務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，一味地降低財(cái)務(wù)共享中心的人力成本，宣揚(yáng)形式主義的降本增效，對財(cái)務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃無明確方向，仍然把財(cái)務(wù)人員束縛在賬務(wù)處理、憑證審核、流程規(guī)范審核，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供者等老套觀念中，仍舊按照崗位職能主導(dǎo)工作內(nèi)容。思維意識的固化，缺乏順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的財(cái)務(wù)帶頭人，財(cái)務(wù)人員技術(shù)的落后和思想的落伍，最終將成為企業(yè)智能財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的絆腳石。在財(cái)務(wù)機(jī)器人幫助企業(yè)釋放了大量基礎(chǔ)型員工的前提下，財(cái)務(wù)人員必須擁有全新的職業(yè)視角，徹底擺脫“職能思維”，財(cái)務(wù)共享中心不再是會計(jì)“加工廠”，也不是低附加值集中的一個(gè)地方。財(cái)務(wù)人員應(yīng)利用自己的專長，提升對數(shù)據(jù)的敏感性，幫助業(yè)務(wù)人員尋找新的價(jià)值增長點(diǎn)。結(jié)合未來數(shù)智財(cái)務(wù)人員、管理財(cái)務(wù)人員、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)人員的發(fā)展方向，不難看出財(cái)務(wù)人員應(yīng)向綜合信息人才轉(zhuǎn)型發(fā)展，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)學(xué)習(xí)教育，為財(cái)務(wù)人員提供更多的工作可能性，保持財(cái)務(wù)人員成長的韌性和持續(xù)創(chuàng)新的能力，全方位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員的價(jià)值。

四、結(jié)語

目前，世界正在發(fā)生著翻天覆地的變化，也許目前的財(cái)務(wù)工作很快便要由AI接管，那AI到底是降低了人的價(jià)值還是提高了人的價(jià)值呢？這取決于人們和AI之間的關(guān)系。人們可以通過AI撬動(dòng)信息杠桿，通過AI的輔助形成自己的觀點(diǎn)和判斷，讓AI為人類所用，最終通過“AI+財(cái)務(wù)管理”的模式，推進(jìn)智能財(cái)務(wù)管理。

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