企業(yè)全面預(yù)算管理的困境分析與對策

[摘 要]全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理中的重要工具，具有優(yōu)化企業(yè)資源配置以及實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的作用。但在實(shí)際管理工作中，企業(yè)常會因制度不健全、執(zhí)行不力以及信息系統(tǒng)落后等問題而陷入困境。文章主要針對企業(yè)全面預(yù)算管理工作要點(diǎn)，及其在實(shí)施過程中需要面臨的諸多困境進(jìn)行分析，提出完善預(yù)算管理制度、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督等措施，以期為企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施提供一定參考。

[關(guān)鍵詞]對策；全面預(yù)算管理；企業(yè)；困境

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）21-0091-03

在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須構(gòu)建一套科學(xué)且高效的管理體系。全面預(yù)算管理作為連接企業(yè)戰(zhàn)略與日常運(yùn)營的橋梁，對企業(yè)提高管理水平及增強(qiáng)市場競爭力等具有重要意義。但全面預(yù)算管理的實(shí)施并非一帆風(fēng)順的，以下將從多個(gè)維度分析其面臨的困境，探討相應(yīng)的解決對策。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理工作要點(diǎn)

（一）明確戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)在制定全面預(yù)算時(shí)，必須明確自身戰(zhàn)略方向及最終目標(biāo)，以確保預(yù)算的編制與執(zhí)行能夠緊密圍繞戰(zhàn)略展開。這要求企業(yè)高層具備清晰的戰(zhàn)略視野與前瞻性判斷力，可準(zhǔn)確識別市場環(huán)境的變化和行業(yè)發(fā)展趨勢，洞悉企業(yè)內(nèi)部資源與能力的匹配情況，制定既符合市場規(guī)律又符合企業(yè)自身特點(diǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，全面預(yù)算管理可將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行層層分解，轉(zhuǎn)化為具體的預(yù)算指標(biāo)和行動計(jì)劃，確保企業(yè)所有部門、員工均能明確自己的工作方向和目標(biāo)，形成上下一心、共同奮斗的良好局面。

（二）實(shí)現(xiàn)全員參與

全面預(yù)算管理并非財(cái)務(wù)部門或某個(gè)單一部門的職責(zé)，而是需要企業(yè)全體員工的共同參與和努力。全員參與意味著從預(yù)算編制、執(zhí)行到考核的全過程，都需要各部門、各層級員工的積極參與。企業(yè)應(yīng)通過培訓(xùn)或教育等方式，提高員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)知，增強(qiáng)其預(yù)算意識與責(zé)任感。要建立健全的預(yù)算參與機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極參與預(yù)算編制及討論過程，提出自己的意見。在預(yù)算執(zhí)行中，企業(yè)需建立高效的溝通反饋機(jī)制，保障預(yù)算信息的及時(shí)傳遞，讓問題得以及時(shí)解決[ 1 ]。在預(yù)算考核環(huán)節(jié)，企業(yè)也要將預(yù)算執(zhí)行情況與員工績效掛鉤，激發(fā)員工的積極性及創(chuàng)造性，進(jìn)而形成全員參與、共同管理的良好氛圍[ 2 ]。

（三）剛性執(zhí)行與柔性調(diào)整

剛性執(zhí)行是全面預(yù)算管理的基本要求。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部管理的剛性約束，各部門、各層級員工必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這要求企業(yè)建立健全的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評估預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正偏差。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部建立完善的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，以應(yīng)對市場環(huán)境及企業(yè)內(nèi)部情況的發(fā)展變化。柔性調(diào)整并不意味著隨意更改預(yù)算計(jì)劃，而是要在保證預(yù)算總體目標(biāo)不變的前提下，根據(jù)實(shí)際情況對預(yù)算進(jìn)行必要且合理的調(diào)整。這要求企業(yè)具備敏銳的市場洞察力和靈活應(yīng)變的能力，能夠在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中始終保持戰(zhàn)略定力與競爭優(yōu)勢。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

（一）制度不夠健全

制度是企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)與保障，但有些企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)存在制度不健全的問題，如預(yù)算管理流程不規(guī)范，缺乏明確的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制與考核等環(huán)節(jié)的具體規(guī)定及操作流程。同時(shí)，預(yù)算管理工作的責(zé)任未予以明確，各部門在預(yù)算管理中的職責(zé)劃分不清，導(dǎo)致出現(xiàn)推諉扯皮或責(zé)任落實(shí)不到位的現(xiàn)象。此外，預(yù)算管理制度更新也較為滯后，未能及時(shí)根據(jù)市場變化及企業(yè)實(shí)際情況加以調(diào)整與完善，導(dǎo)致預(yù)算管理制度與實(shí)際運(yùn)營脫節(jié)。這些問題均嚴(yán)重制約了預(yù)算管理的有效性與科學(xué)性，導(dǎo)致預(yù)算管理難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）執(zhí)行力度較弱

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，將直接關(guān)系到企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中存在執(zhí)行力度較弱的問題[ 3 ]。

首先，預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性約束，一些部門與個(gè)人在執(zhí)行預(yù)算時(shí)隨意性較大，不嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行開支和投入。

其次，預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督不力，缺乏高效的監(jiān)控機(jī)制與監(jiān)控手段，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差。

最后，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反饋不及時(shí)，預(yù)算執(zhí)行情況與實(shí)際運(yùn)營情況之間的信息傳遞不暢，導(dǎo)致管理層無法在第一時(shí)間了解到預(yù)算的執(zhí)行情況并加以調(diào)整，影響預(yù)算執(zhí)行的有效性，使得預(yù)算管理無法達(dá)到預(yù)期效果。

（三）信息系統(tǒng)相對落后

在我國各項(xiàng)信息技術(shù)飛速發(fā)展的背景下，企業(yè)對信息系統(tǒng)的依賴程度也將越來越高。在預(yù)算管理領(lǐng)域，許多企業(yè)的信息系統(tǒng)相對落后，預(yù)算管理信息系統(tǒng)功能未能得到完善，難以滿足企業(yè)對于預(yù)算編制、執(zhí)行、控制及考核等環(huán)節(jié)的精細(xì)化需求。同時(shí)，預(yù)算管理信息系統(tǒng)與其他管理系統(tǒng)間的集成度不高，導(dǎo)致數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象嚴(yán)重，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的共享與互通。同時(shí)，預(yù)算管理信息系統(tǒng)的智能化程度也較低，難以通過大數(shù)據(jù)及人工智能等技術(shù)手段對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的分析與挖掘，無法為企業(yè)決策提供精準(zhǔn)支持。

（四）績效考核機(jī)制不完善

績效考核是全面預(yù)算管理工作中的激勵(lì)手段，企業(yè)在績效考核機(jī)制方面還存在不完善的問題。

首先，預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置不合理，缺乏科學(xué)性與針對性，難以真實(shí)反映各部門的實(shí)際工作成果與預(yù)算執(zhí)行情況。

其次，預(yù)算考核過程不夠透明、公正，存在人為干預(yù)及主觀判斷的現(xiàn)象，導(dǎo)致考核結(jié)果難以服眾。

最后，預(yù)算考核結(jié)果與員工績效間的聯(lián)系不夠緊密，企業(yè)未能將預(yù)算執(zhí)行情況作為員工績效考核的重要依據(jù)，導(dǎo)致員工缺乏參與預(yù)算管理的積極性和動力，削弱了績效考核機(jī)制在預(yù)算管理中的激勵(lì)作用，使得預(yù)算管理難以形成高效的閉環(huán)管理。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理工作問題的解決對策

（一）完善預(yù)算管理制度

在深入完善企業(yè)預(yù)算管理制度的進(jìn)程中，確保全面預(yù)算管理的有效性與適應(yīng)性，是推動企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)需細(xì)化預(yù)算編制的每一個(gè)步驟，從戰(zhàn)略目標(biāo)的分解到具體業(yè)務(wù)單元預(yù)算的制定，都應(yīng)設(shè)立明確的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、責(zé)任人和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。引入先進(jìn)的預(yù)算管理軟件或系統(tǒng)，提高數(shù)據(jù)處理的自動化水平，減少人為錯(cuò)誤。同時(shí)，制定標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算編制表格與模板，確保各部門間信息的可比性和一致性，促進(jìn)跨部門溝通與協(xié)作，形成高效協(xié)同的預(yù)算編制網(wǎng)絡(luò)。

在建立預(yù)算管理制度體系時(shí)，企業(yè)相關(guān)工作人員應(yīng)注重其完整性與可操作性。要確保體系中有預(yù)算編制的具體指導(dǎo)，包括預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)控機(jī)制、預(yù)算調(diào)整的審批流程、預(yù)算執(zhí)行的激勵(lì)機(jī)制、預(yù)算績效的考核評價(jià)體系等。這些子系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合可形成閉環(huán)管理的制度鏈條，確保預(yù)算從編制到執(zhí)行的每一步都有章可循、有據(jù)可依。

同時(shí)，企業(yè)要盡快建立常態(tài)化的預(yù)算管理制度評估機(jī)制，定期組織內(nèi)外部專家對制度執(zhí)行情況進(jìn)行審查，識別存在的問題與不足。根據(jù)市場環(huán)境、政策變化及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況的調(diào)整，及時(shí)對預(yù)算管理制度進(jìn)行修訂與完善。這種動態(tài)的調(diào)整機(jī)制有助于保持預(yù)算管理制度的時(shí)效性與靈活性，確保其在不斷變化的環(huán)境中仍然能夠發(fā)揮有效的指導(dǎo)與約束作用。同時(shí)，應(yīng)鼓勵(lì)員工參與企業(yè)預(yù)算管理制度的修訂過程，聽取一線聲音，使制度更加貼近實(shí)際、易于執(zhí)行[ 4 ]。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

為加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的力度，確保企業(yè)資源得到高效配置與合理利用，企業(yè)需要構(gòu)建一套覆蓋預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整及反饋全過程的監(jiān)控體系。利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，如ERP系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)分析及云計(jì)算平臺，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、整合與可視化展示。通過設(shè)立關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPIs）和預(yù)算偏差容忍度，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、成本效益及資金流動性等核心要素進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控。同時(shí)，建立跨部門溝通機(jī)制，確保預(yù)算信息在不同層級與部門間暢通無阻，便于及時(shí)識別并消除執(zhí)行中的瓶頸；引入預(yù)算管理軟件，自動化處理預(yù)算編制與審核流程，減少人為錯(cuò)誤，提高監(jiān)控效率。

企業(yè)還需要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，賦予其足夠的權(quán)限和資源，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具備豐富的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)管理知識，能夠深入剖析預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和改進(jìn)空間。定期開展的審計(jì)和稽查工作應(yīng)覆蓋所有重大預(yù)算項(xiàng)目，采用多樣化的審計(jì)方法，如抽樣審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)與全面審計(jì)相結(jié)合，以確保審計(jì)結(jié)果的全面性和準(zhǔn)確性。審計(jì)完成后，應(yīng)及時(shí)發(fā)布審計(jì)報(bào)告，明確問題點(diǎn)并提出改進(jìn)建議，跟蹤整改情況，以形成閉環(huán)管理。

為確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，企業(yè)也應(yīng)建立健全的責(zé)任追究制度，明確各級管理人員及員工在預(yù)算執(zhí)行中的具體職責(zé)與權(quán)限。對于預(yù)算執(zhí)行不力、違規(guī)操作等行為，應(yīng)依據(jù)制度規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理，包括通報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處罰乃至職務(wù)調(diào)整等，形成強(qiáng)大的震懾力[ 5 ]。同時(shí)，建立正向激勵(lì)機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行成效顯著、貢獻(xiàn)突出的部門和個(gè)人給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)全員參與預(yù)算管理的積極性和創(chuàng)造力。通過責(zé)任追究與激勵(lì)機(jī)制的有機(jī)結(jié)合，推動預(yù)算管理制度的有效落地，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

（三）推進(jìn)信息化建設(shè)

信息化建設(shè)在企業(yè)的預(yù)算管理過程中扮演著至關(guān)重要的角色，對于提升預(yù)算管理效率與準(zhǔn)確性具有顯著作用。推進(jìn)信息化建設(shè)旨在打破企業(yè)內(nèi)部存在的信息孤島現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中化、標(biāo)準(zhǔn)化和實(shí)時(shí)共享，增強(qiáng)數(shù)據(jù)處理和分析能力，為預(yù)算管理提供更加精準(zhǔn)和高效的支持。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建并完善預(yù)算管理信息系統(tǒng)，將預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考核及反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)納入系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理和高效運(yùn)作。通過建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的集中存儲、自動處理和智能分析，提高預(yù)算管理的自動化和智能化水平。通過信息系統(tǒng)，企業(yè)可對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢、對比分析及預(yù)測預(yù)警，確保預(yù)算管理的精準(zhǔn)性和高效性。

企業(yè)應(yīng)推動預(yù)算管理信息系統(tǒng)與其他管理系統(tǒng)的集成與數(shù)據(jù)共享。通過運(yùn)用云計(jì)算技術(shù)，企業(yè)可真正實(shí)現(xiàn)對預(yù)算數(shù)據(jù)的云端存儲及遠(yuǎn)程訪問，有效確保企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的安全性與可靠性，同時(shí)也能顯著提高數(shù)據(jù)的共享與使用效率。通過人工智能技術(shù)，企業(yè)可實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的智能化決策和自動優(yōu)化，根據(jù)預(yù)設(shè)的規(guī)則和算法進(jìn)行自動調(diào)整，減輕人工負(fù)擔(dān)，提高管理效果。

（四）完善績效考核機(jī)制

在企業(yè)管理體系中，完善績效考核機(jī)制是進(jìn)一步提升企業(yè)預(yù)算管理效能的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時(shí)也是有效激發(fā)組織活力、促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的驅(qū)動力。為達(dá)成這一目標(biāo)，企業(yè)需從多個(gè)維度入手，精心設(shè)計(jì)并持續(xù)優(yōu)化其績效考核體系。

首先，深入剖析預(yù)算管理流程，結(jié)合戰(zhàn)略導(dǎo)向與部門職責(zé)，設(shè)定一系列既具挑戰(zhàn)性又切實(shí)可行的考核指標(biāo)。這些指標(biāo)不僅應(yīng)覆蓋財(cái)務(wù)維度（如成本控制、收入達(dá)成率），還應(yīng)涵蓋非財(cái)務(wù)維度（如客戶滿意度、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力等），確保全面而真實(shí)地反映部門及員工的工作績效與預(yù)算執(zhí)行情況。同時(shí)，保持考核指標(biāo)的靈活性，定期根據(jù)市場趨勢、內(nèi)部變革及戰(zhàn)略調(diào)整等進(jìn)行動態(tài)優(yōu)化，確保其時(shí)效性和相關(guān)性。

其次，建立公正且透明的考核流程，以確?？己私Y(jié)果的公信力。通過建立標(biāo)準(zhǔn)化的考核程序，明確考核周期、評分標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)收集與驗(yàn)證方式等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，減少人為因素干擾。利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，如ERP系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)分析等，提高考核過程的自動化水平與精準(zhǔn)度，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。同時(shí)，設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或委員會，對考核過程進(jìn)行全面監(jiān)督，確保公平、公正原則的貫徹落實(shí)。

最后，深化考核結(jié)果的應(yīng)用與反饋，是激發(fā)員工潛能、促進(jìn)持續(xù)改進(jìn)的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)建立績效考核與薪酬管理、職位晉升及培訓(xùn)發(fā)展等人力資源政策緊密掛鉤的聯(lián)動機(jī)制，通過正向激勵(lì)與反向鞭策相結(jié)合的方式，激發(fā)員工的內(nèi)在動力與創(chuàng)造力。同時(shí)，重視考核結(jié)果的反饋與溝通，采用一對一面談、績效診斷報(bào)告等方式，及時(shí)向員工傳達(dá)考核結(jié)果，幫助他們明確優(yōu)點(diǎn)與不足，制訂個(gè)性化的改進(jìn)計(jì)劃。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理在企業(yè)管理工作中具有十分重要的作用。在實(shí)際操作中，企業(yè)往往要面臨諸多困境，而通過完善預(yù)算管理制度、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、推進(jìn)信息化建設(shè)及完善績效考核機(jī)制等對策的順利落實(shí)，可幫助企業(yè)有效突破這些困境。在未來，隨著我國信息技術(shù)的不斷發(fā)展與應(yīng)用，企業(yè)全面預(yù)算管理也將變得更加智能化、精細(xì)化，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供更有力的保障。

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