煙草企業(yè)如何構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理體系

煙草企業(yè)是國(guó)有企業(yè)的重要組成部分，其發(fā)展和管理水平會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)產(chǎn)生影響。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理上的問(wèn)題，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、保證管理工作順利開(kāi)展等。對(duì)于煙草企業(yè)而言，需要分析發(fā)展管理現(xiàn)狀，據(jù)此識(shí)別內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以便采取有效的控制措施加以控制、解決。我們探討企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，并在此基礎(chǔ)上，尋找風(fēng)險(xiǎn)控制與管理路徑，旨在構(gòu)建全方位、多層次的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，為煙草企業(yè)的發(fā)展提供保障。

煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

審計(jì)人員問(wèn)題。審計(jì)人員是煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行者，其專業(yè)能力以及道德素養(yǎng)將直接影響審計(jì)質(zhì)量?，F(xiàn)階段，審計(jì)人員在實(shí)際工作中存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面。首先，個(gè)別審計(jì)人員在實(shí)際工作中無(wú)法充分發(fā)揮自身的專業(yè)能力，這既是因?yàn)閷徲?jì)知識(shí)儲(chǔ)備不足，也是因?yàn)閷?shí)踐經(jīng)驗(yàn)還不豐富。而煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)需要滿足企業(yè)不斷變化的實(shí)際需求，這就要求審計(jì)人員在實(shí)際工作中應(yīng)具備創(chuàng)新意識(shí)，不斷強(qiáng)化自身的專業(yè)能力。其次，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知以及態(tài)度還需進(jìn)一步強(qiáng)化，有部分審計(jì)人員表現(xiàn)出對(duì)本職工作的輕視，更有甚者，在工作中存在隱瞞、更改審計(jì)結(jié)果的行為，這無(wú)疑加劇了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)管理問(wèn)題。審計(jì)管理問(wèn)題是引發(fā)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一，因此，煙草企業(yè)需要根據(jù)自身運(yùn)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際需求開(kāi)展內(nèi)部控制工作。一方面，內(nèi)部審計(jì)工作涉及業(yè)務(wù)操作、財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督管理等多個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。但卻因?yàn)槲茨艹浞纸Y(jié)合實(shí)際，導(dǎo)致工作沒(méi)有充分體現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的屬性。另一方面，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制還有待完善，現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系還無(wú)法全面覆蓋內(nèi)部審計(jì)以及企業(yè)管理的其他環(huán)節(jié)。

審計(jì)結(jié)果應(yīng)用問(wèn)題。應(yīng)用審計(jì)結(jié)果是推動(dòng)煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的有效措施，目前，企業(yè)并未將審計(jì)結(jié)果作為優(yōu)化管理的依據(jù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)未能充分發(fā)揮其作用，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)信息化建設(shè)問(wèn)題。信息化技術(shù)的應(yīng)用可以提升審計(jì)工作效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但目前我國(guó)部分煙草企業(yè)的審計(jì)信息化水平仍有待提高。具體而言，審計(jì)中使用的軟件與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的銜接不夠緊密，導(dǎo)致在實(shí)際開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，難以實(shí)時(shí)傳遞大量的信息數(shù)據(jù)和共享信息。此外，還存在部分審計(jì)人員提取信息化數(shù)據(jù)困難或數(shù)據(jù)利用率不高的現(xiàn)象，這也容易增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。

煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理路徑

提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)。為保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠高質(zhì)量開(kāi)展，煙草企業(yè)需要著重提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。首先，要加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，即企業(yè)定期組織審計(jì)人員參加專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)進(jìn)修課程，學(xué)習(xí)內(nèi)容涵蓋審計(jì)理論、實(shí)務(wù)操作等多個(gè)方面，以便審計(jì)人員能夠勝任日益復(fù)雜的審計(jì)工作。與此同時(shí)，企業(yè)還可以根據(jù)人才培養(yǎng)需求引進(jìn)審計(jì)專家，讓其為審計(jì)人員指導(dǎo)煙草企業(yè)審計(jì)中存在的疑難問(wèn)題，以此提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。其次，企業(yè)需要開(kāi)展思想教育工作，以此強(qiáng)化審計(jì)人員的道德素養(yǎng)，幫助審計(jì)人員正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。不僅如此，企業(yè)還要重視對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行法律知識(shí)的講解與科普，督促其嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范。對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則的內(nèi)部審計(jì)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以表彰。

推動(dòng)內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制管理體系是提升審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵所在，企業(yè)在內(nèi)部控制管理中，需要堅(jiān)定管理理念，確保內(nèi)部審計(jì)工作能產(chǎn)生實(shí)效。首先，企業(yè)要意識(shí)到自身作為國(guó)企的屬性價(jià)值，在推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)控制管理的過(guò)程中，要將政治層面的要求融入審計(jì)工作。除此之外，還要在現(xiàn)有的制度體系上，完善內(nèi)部審計(jì)工作的傳達(dá)學(xué)習(xí)、跟蹤督辦等制度機(jī)制。其次，企業(yè)需要完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，分析影響實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的各種因素，提前制定風(fēng)險(xiǎn)管控措施。最后，企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督管理，這一工作需要交由企業(yè)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。該委員會(huì)需要分析審計(jì)人員的工作成效，對(duì)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程的科學(xué)性和合理性作出評(píng)價(jià)，以便及時(shí)改進(jìn)與調(diào)整審計(jì)工作存在的問(wèn)題，有效降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

合理應(yīng)用審計(jì)結(jié)果。為有效降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要合理應(yīng)用審計(jì)結(jié)果，針對(duì)管理層以及審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行分析與研究。如果在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有員工存在嚴(yán)重的違法違規(guī)行為，也需要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。企業(yè)積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。此外，在運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的過(guò)程中，企業(yè)還需要分別從業(yè)務(wù)操作層面、管理層面和決策層面入手，建立審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化運(yùn)用機(jī)制。對(duì)于管理層面而言，通過(guò)展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)并對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行深度剖析，業(yè)務(wù)部門可以基于審計(jì)結(jié)果對(duì)制度加以完善，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，并將其作用于業(yè)務(wù)操作層面，實(shí)現(xiàn)管理層和業(yè)務(wù)操作層的深度融合；對(duì)于業(yè)務(wù)操作層面而言，應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果推動(dòng)部門以及業(yè)務(wù)進(jìn)行整改，并將整改結(jié)果同步給管理層；對(duì)于決策層面而言，企業(yè)的戰(zhàn)略決策機(jī)構(gòu)應(yīng)將有代表性的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到制定規(guī)劃的過(guò)程中，充分結(jié)合煙草企業(yè)的現(xiàn)狀制定戰(zhàn)略決策，體現(xiàn)出優(yōu)化戰(zhàn)略的傾向。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。在信息時(shí)代，煙草企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展，則需構(gòu)建信息化管理體系，例如，可以在內(nèi)部審計(jì)工作中整合大數(shù)據(jù)技術(shù)，推動(dòng)信息化系統(tǒng)的建設(shè)。一方面，煙草企業(yè)應(yīng)聯(lián)合互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)共同開(kāi)發(fā)符合內(nèi)部審計(jì)工作要求的信息化管理系統(tǒng)，并定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)所采用的軟硬件設(shè)備進(jìn)行維護(hù)和升級(jí)。與此同時(shí)，還要深入分析當(dāng)前審計(jì)工作存在的難點(diǎn)，完善信息化系統(tǒng)中的工作實(shí)施以及監(jiān)督管理功能。另一方面，借助信息化內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，各個(gè)部門之間可以實(shí)現(xiàn)有效連接，再通過(guò)設(shè)置相應(yīng)的管理權(quán)限，即可保證信息能夠?qū)崟r(shí)、安全地傳遞。除此之外，企業(yè)還需要重點(diǎn)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的信息化操作能力，降低因人為操作失誤造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能。

煙草企業(yè)在發(fā)展建設(shè)過(guò)程中，需要高度重視內(nèi)部審計(jì)的作用，明確識(shí)別并分析內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，據(jù)此采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。同時(shí)，還需著力提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性、有效性，以及基于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，不斷優(yōu)化審計(jì)流程與管理模式，如此一來(lái)便能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。