制造企業(yè)以業(yè)財(cái)融合為核心的全面預(yù)算管理優(yōu)化

制造企業(yè)作為資金密集、勞動(dòng)力密集型企業(yè)，企業(yè)是否能夠取得預(yù)期收益極其依賴(lài)預(yù)算管理與成本控制的工作質(zhì)量。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型以及實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)引導(dǎo)下，全面預(yù)算管理的重要性被進(jìn)一步凸顯。如何持續(xù)推進(jìn)全面預(yù)算管理的建設(shè)與優(yōu)化成為制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與管理者尤為關(guān)注的核心問(wèn)題。全面預(yù)算管理對(duì)現(xiàn)代制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要性不言而喻，而制造企業(yè)資金密集、勞動(dòng)力密集、流程復(fù)雜等特點(diǎn)也影響到了全面預(yù)算管理的效率與質(zhì)量，進(jìn)而可能因?yàn)楣芾聿簧贫l(fā)各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管理問(wèn)題。推行業(yè)財(cái)融合能夠很好的幫助制造企業(yè)緩解傳統(tǒng)模式下全面預(yù)算管理存在的諸多問(wèn)題，達(dá)到促進(jìn)全面預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略深度結(jié)合、提高預(yù)算編制科學(xué)性與完整性、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行有效性與可控性，以及提升預(yù)算分析及應(yīng)用的深層次與針對(duì)性。

一、現(xiàn)代企業(yè)業(yè)財(cái)融合概念闡釋

管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式以及豐富與拓展財(cái)務(wù)管理職能的重要工具，管理會(huì)計(jì)具有分析過(guò)去、控制現(xiàn)在以及預(yù)測(cè)未來(lái)的三大重要職能，而業(yè)財(cái)融合則是保證管理會(huì)計(jì)能夠充分踐行自身職能，發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展作用的重要一環(huán)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的建立以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨白熱化，規(guī)范化科學(xué)化精益化的內(nèi)部管理、提高管理對(duì)業(yè)務(wù)的支持與服務(wù)水平成為了現(xiàn)代企業(yè)B4KJVwN63pj3x2CQOdFeegigBHF+a1LnPdg20UOvOXE=謀求市場(chǎng)份額igaYKsFQ0BYB+jduTf0xZZyHnNUXV8Py1txdFu0zbCw=、保證預(yù)期收益的重要手段。業(yè)財(cái)融合也是這一管理需求最為直觀的體現(xiàn)和表達(dá)。業(yè)財(cái)融合并不是簡(jiǎn)單的將財(cái)務(wù)管理與企業(yè)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行綁定、更不是以高壓的財(cái)務(wù)管理制度對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)及業(yè)務(wù)開(kāi)展進(jìn)行束縛，以達(dá)到控制成本落實(shí)預(yù)算的目的?，F(xiàn)代企業(yè)業(yè)財(cái)融合更看重的是財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的服務(wù)與支持，在保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、成本預(yù)算目標(biāo)得到有效執(zhí)行的同時(shí)，圍繞企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展的實(shí)際需求不斷調(diào)整財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容、成本控制和預(yù)算管理的整體目標(biāo)，以保證財(cái)務(wù)管理工作能夠?yàn)槠髽I(yè)的業(yè)務(wù)開(kāi)展提供堅(jiān)實(shí)助力，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展、凸顯企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力及品牌影響力?，F(xiàn)代企業(yè)業(yè)財(cái)融合需要在保證經(jīng)營(yíng)合規(guī)、管理有序的基礎(chǔ)之上，將更多注意力放在如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的促進(jìn)上。而企業(yè)想要切實(shí)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合就必須做好財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的深度嵌入、財(cái)務(wù)意識(shí)與業(yè)務(wù)意識(shí)深度交融、企業(yè)內(nèi)部信息化整體水平升級(jí)以及重視財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)及團(tuán)隊(duì)建設(shè)的多項(xiàng)具體工作。

二、業(yè)財(cái)融合對(duì)制造企業(yè)全面預(yù)算管理工作質(zhì)量提升的積極作用

1.實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略深度結(jié)合。任何管理工作都必然存在其自身目標(biāo)，尤其是現(xiàn)代制造企業(yè)置身于激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、高質(zhì)量發(fā)展要求以及市場(chǎng)需求不斷升級(jí)的大環(huán)境中，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成就顯得尤為關(guān)鍵，而戰(zhàn)略目標(biāo)作為企業(yè)發(fā)展的根本目標(biāo)，要充分落實(shí)于實(shí)際管理及業(yè)務(wù)層面就必須進(jìn)行目標(biāo)的細(xì)化與具象化，從而讓具有概念化特點(diǎn)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)成為可以被執(zhí)行與落地的具體工作目標(biāo)。在這一過(guò)程中全面預(yù)算管理就承擔(dān)起了戰(zhàn)略目標(biāo)落地的重要責(zé)任，但全面預(yù)算管理與企業(yè)業(yè)務(wù)層級(jí)同樣有著自己的工作目標(biāo)，如何實(shí)現(xiàn)多類(lèi)目標(biāo)的有機(jī)結(jié)合并形成平衡科學(xué)的目標(biāo)體系，就離不開(kāi)業(yè)財(cái)融合的作用發(fā)揮。一方面，業(yè)財(cái)融合能夠加深全面預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)層具體工作的滲透與控制，加深預(yù)算管理人員對(duì)企業(yè)具體業(yè)務(wù)的了解，從而更好的將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)于企業(yè)業(yè)務(wù)層。另一方面，業(yè)財(cái)融合的概念更加強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的服務(wù)與支持，從而幫助全面預(yù)算管理從單純約束和控制業(yè)務(wù)開(kāi)展的模式中走出來(lái)，以服務(wù)與支持的視角重新審視業(yè)務(wù)需求及業(yè)務(wù)具體實(shí)施情況，進(jìn)而達(dá)到監(jiān)督與服務(wù)雙向互通的目的，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理賦能和功能拓展。此外，業(yè)財(cái)融合也能夠?qū)⑵髽I(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、全面預(yù)算管理目標(biāo)以及企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)三者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)重塑目標(biāo)體系，避免短期業(yè)務(wù)目標(biāo)與長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)可能存在的矛盾沖突、逐漸構(gòu)建起更具平衡性與科學(xué)性的企業(yè)管理目標(biāo)體系。

2.提高預(yù)算編制科學(xué)性與精細(xì)性。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的脫節(jié)是大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展壯大過(guò)程中都會(huì)經(jīng)歷的矛盾，預(yù)算編制與業(yè)務(wù)需求的脫節(jié)不僅會(huì)影響到當(dāng)前企業(yè)業(yè)務(wù)的有序開(kāi)展，更會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生極其嚴(yán)重的制約和影響。業(yè)財(cái)融合強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)管理對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面深入反映以及財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的服務(wù)與支持作用，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)嵌入業(yè)務(wù)提出了更高的要求，提高了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合度與協(xié)調(diào)性。將業(yè)財(cái)融合的理念引入全面預(yù)算編制當(dāng)中，能夠提高預(yù)算編制對(duì)業(yè)務(wù)要素的關(guān)注與重視，例如資金需求、資產(chǎn)需求、無(wú)形資產(chǎn)管理使用等，同時(shí)也進(jìn)一步將業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的重要性提到了新的高度，從而讓全面預(yù)算管理能夠?qū)Ψ秦?cái)務(wù)指標(biāo)充分重視起來(lái)，避免一味追求財(cái)務(wù)指標(biāo)而造成預(yù)算編制與業(yè)務(wù)需求脫節(jié)的問(wèn)題。此外，業(yè)財(cái)融合能夠幫助全面預(yù)算編制將財(cái)務(wù)指標(biāo)與業(yè)務(wù)指標(biāo)更好的融合、挖掘財(cái)務(wù)指標(biāo)與業(yè)務(wù)指標(biāo)的深層邏輯與聯(lián)系，從而提高預(yù)算編制的科學(xué)性與精細(xì)度，讓預(yù)算管理指標(biāo)能夠更好更全面的指導(dǎo)業(yè)務(wù)計(jì)劃推進(jìn)及工作開(kāi)展。

3.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行有效性與可控性。全面預(yù)算的最終成效取決于執(zhí)行層是否實(shí)現(xiàn)了有效執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中也會(huì)出現(xiàn)這樣或者那樣的諸多問(wèn)題，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管控也是保證全面預(yù)算管理有效執(zhí)行的關(guān)鍵。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式下由于存在著業(yè)務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)信息傳遞上的滯后與全面性不足問(wèn)題，因此也直接影響到了預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況的了解與管控，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算管理成效低微。以業(yè)財(cái)融合為核心的全面預(yù)算管理能夠從諸多方面提高預(yù)算執(zhí)行成效及控制力度，例如嵌入業(yè)務(wù)流程直接獲取相關(guān)數(shù)據(jù)、消除信息傳遞滯后性，再如在全面了解業(yè)務(wù)開(kāi)展實(shí)際情況的基礎(chǔ)之上更好的進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)分解與落地，保證預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量。此外，業(yè)財(cái)融合也能夠提高全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)層動(dòng)態(tài)化監(jiān)管力度并及時(shí)獲悉執(zhí)行層所反饋的意見(jiàn)，確保預(yù)算管理與執(zhí)行管控能夠切實(shí)符合業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際與變化，全面提升預(yù)算執(zhí)行有效性與可控性。

4.提升預(yù)算分析及應(yīng)用的深層次與針對(duì)性。全面預(yù)算管理對(duì)制造企業(yè)的作用不僅僅是管控當(dāng)前的成本及預(yù)算支出，更重要的是通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)發(fā)展等方面的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)發(fā)展決策提供科學(xué)支持。而傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式下財(cái)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)分析涉及較為局限，對(duì)企業(yè)發(fā)展決策支持作用不明顯。以業(yè)財(cái)融合為核心的全面預(yù)算管理不僅能夠獲取更為全面詳實(shí)的財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，能夠結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算管理目標(biāo)以及業(yè)務(wù)工作目標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)更為深層次的挖掘與分析，剖析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的深層聯(lián)系及背后邏輯，提升數(shù)據(jù)分析能力與數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘能力，進(jìn)一步保證全面預(yù)算管理工作的有效落實(shí)。此外，更深層次與更具針對(duì)性的數(shù)據(jù)分析也能夠?yàn)闃I(yè)務(wù)績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)計(jì)提供支持，從而加強(qiáng)績(jī)效考核對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的促進(jìn)作用。

三、以業(yè)財(cái)融合為核心的全面預(yù)算管理優(yōu)化措施

1.優(yōu)化全面預(yù)算管理目標(biāo)。業(yè)財(cái)融合作為管理會(huì)計(jì)的重要一環(huán)，在全面預(yù)算管理目標(biāo)優(yōu)化上具有積極作用。要保證全面預(yù)算管理目標(biāo)的均衡性科學(xué)性以及可行性，應(yīng)當(dāng)在預(yù)算目標(biāo)設(shè)置中積極引入平衡計(jì)分卡及戰(zhàn)略地圖。首先，將平衡計(jì)分卡四維度（財(cái)務(wù)、內(nèi)部秩序、人員學(xué)習(xí)成長(zhǎng)、市場(chǎng)）與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合，確定各維度對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略達(dá)成的影響及著力點(diǎn)，并通過(guò)平衡計(jì)分卡實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的平滑與顆?；纸狻⒚鞔_各維度指標(biāo)在戰(zhàn)略達(dá)成中的相互關(guān)系及影響、明確各維度關(guān)鍵指標(biāo)（KPI指標(biāo)），確保最大限度貼近企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)與具體工作內(nèi)容。為全面預(yù)算管理細(xì)化預(yù)算指標(biāo)、有針對(duì)性的設(shè)計(jì)各部門(mén)預(yù)算指標(biāo)提供支持。從而在保證預(yù)算指標(biāo)能夠契合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的同時(shí)也能夠真正落實(shí)于具體工作，發(fā)揮預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督與服務(wù)職能，避免管理與實(shí)際脫節(jié)。

2.優(yōu)化預(yù)算編制。預(yù)算編制不能契合業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)而影響業(yè)務(wù)開(kāi)展的情況屢見(jiàn)不鮮，在業(yè)財(cái)融合引導(dǎo)下的全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)樹(shù)立“作業(yè)管理”思維，圍繞具體業(yè)務(wù)的整體作業(yè)進(jìn)行各類(lèi)預(yù)算要素的研究與梳理。將作業(yè)管理與價(jià)值鏈管理進(jìn)行結(jié)合，以提升價(jià)值創(chuàng)造能力作為業(yè)務(wù)預(yù)算編制的根本目標(biāo)，并以資源優(yōu)化、效率提升、效益增長(zhǎng)為立足點(diǎn)進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算的具體編制與修正，在充分考慮產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)品質(zhì)、業(yè)務(wù)需求的基礎(chǔ)之上最大限度降低成本與預(yù)算支出，提升預(yù)算編制的科學(xué)性。

3.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制。全面預(yù)算執(zhí)行控制較弱一方面是因?yàn)閿?shù)據(jù)信息滯后影響對(duì)預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)與解決；另一方面是許多企業(yè)的預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行存在空窗期。為此，在業(yè)財(cái)融合意識(shí)引導(dǎo)下，首先應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)的預(yù)算編制模式，以年度預(yù)算加滾動(dòng)預(yù)算的方式覆蓋預(yù)算執(zhí)行空窗期，并發(fā)揮階段性預(yù)算在整體預(yù)算編制及預(yù)算目標(biāo)上的修正作用。此外，還應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展需求進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算預(yù)測(cè)模型建設(shè)與分析，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化檢測(cè)、反映及分析預(yù)測(cè)，確保預(yù)算管理能夠發(fā)揮有利于業(yè)務(wù)發(fā)展的資源優(yōu)化與協(xié)調(diào)作用。

4.增強(qiáng)預(yù)算分析與應(yīng)用能力。業(yè)財(cái)融合意識(shí)引導(dǎo)下，增強(qiáng)預(yù)算分析與應(yīng)用能力、提升全面預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的服務(wù)支持作用，應(yīng)當(dāng)重視多方面具體工作。首先，立足企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行業(yè)務(wù)發(fā)展的可能性與方向性分析，增強(qiáng)業(yè)務(wù)與戰(zhàn)略的結(jié)合度。其次，搭建可視化預(yù)算管理與執(zhí)行分析平臺(tái)，實(shí)施抓取各類(lèi)數(shù)據(jù)并搭建動(dòng)態(tài)化模型，直觀反映預(yù)算管理與執(zhí)行情況、直觀反映問(wèn)題成因及關(guān)鍵癥結(jié)。再其次，構(gòu)建包括財(cái)務(wù)、成本、預(yù)算、資金、人力、賬目、稅務(wù)等各項(xiàng)系統(tǒng)在內(nèi)的綜合平臺(tái)，挖掘海量數(shù)據(jù)內(nèi)部關(guān)聯(lián)性、增強(qiáng)管理上的部門(mén)聯(lián)動(dòng)，提高預(yù)算管控能力與決策支持水平。最后，在擁有技術(shù)支持的情況下提高數(shù)據(jù)獲取頻率、保證數(shù)據(jù)及時(shí)性，為預(yù)算分析及應(yīng)用打好基礎(chǔ)。

在業(yè)財(cái)融合推進(jìn)全面預(yù)算管理優(yōu)化的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)重視管理會(huì)計(jì)各項(xiàng)工具的具體應(yīng)用，例如戰(zhàn)略地圖、平衡計(jì)分卡、作業(yè)預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，以切實(shí)發(fā)揮業(yè)財(cái)融合在全面預(yù)算管理質(zhì)量提升中的促進(jìn)作用。

（作者單位：菲舍爾航空部件（鎮(zhèn)江）有限公司）