建筑施工企業(yè)稅務風險及防控措施探討

建筑施工項目通常具有較長的施工周期以及結算周期，隨著國家稅收政策的持續(xù)調整與完善，建筑企業(yè)在追求市場經濟效益的同時，面臨著更加嚴峻的稅務風險挑戰(zhàn)。為確保建筑施工企業(yè)能夠持續(xù)健康發(fā)展，實現(xiàn)稅務合規(guī)及進行有效的風險管理顯得尤為關鍵?；诖耍狙芯酷槍ㄖ┕て髽I(yè)在經營過程中面臨的稅務風險進行了深入分析，并提出了相應的防控措施，希望能為建筑施工企業(yè)在稅務風險防控方面提供有益的參考與借鑒。

當前，隨著建筑市場規(guī)模的逐步收縮，建筑市場競爭愈發(fā)激烈，建筑施工企業(yè)面臨的稅務風險也持續(xù)上升。如果稅務風險問題得不到有效防控和管理，企業(yè)的經營管理將面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。為了促進建筑施工企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，保障其合法權益，有效防范稅務風險成為當務之急。本文旨在通過分析建筑施工企業(yè)稅務風險的主要來源和影響因素，探討相應的稅務風險防控措施，并提出一些實用性的建議，以提高建筑施工企業(yè)的稅務合規(guī)水平和風險管理能力，助力建筑施工企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)稅務風險管控的重要性

（一）有助于提高稅收管理效率

稅務風險管控是建筑施工企業(yè)在稅務管理方面的重要手段，積極進行稅務風險管控可以確保建筑施工企業(yè)合規(guī)經營，減少稅務風險和糾紛的發(fā)生，優(yōu)化稅務結構，提高稅務管理效率。通過提高稅務合規(guī)水平和加強內部管理以及優(yōu)化稅務籌劃等方式，建筑施工企業(yè)能夠避免因稅務問題而引發(fā)的法律糾紛和經濟損失，從而為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。

（二）有助于提高企業(yè)競爭力

稅務風險管控的重要性不僅在于減少經營風險，還體現(xiàn)在提高企業(yè)競爭力方面。通過稅務風險管理和合理的稅務籌劃，建筑施工企業(yè)能夠降低稅負、優(yōu)化成本結構，提高盈利能力。此外，保持良好的納稅記錄還有助于建筑施工企業(yè)在招投標市場上獲得加分，增強政府、合作伙伴和客戶的信任感，從而在激烈的市場競爭中獲得更大的優(yōu)勢。

二、建筑施工企業(yè)稅務管理中常見的涉稅風險

（一）稅收政策理解不深入

建筑施工企業(yè)面對著一個多層次、復雜的稅收體系，該稅收體系涉及增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅、城建稅等眾多稅種。以增值稅為例，它是企業(yè)主要的稅務負擔之一，而不同的建筑施工活動適用不同的稅率，這就要求企業(yè)必須準確地識別和區(qū)分各項業(yè)務的性質。例如，提供建筑設備租賃服務通常適用9%的稅率，而工程設計與建筑圖紙審核等非直接建筑服務則適用6%的稅率。企業(yè)所得稅方面，涉及到對利潤的計算及稅前可扣除成本的精確核算。環(huán)保稅直接關聯(lián)建筑項目施工現(xiàn)場的環(huán)境污染排放，是最易被企業(yè)忽略的稅種。另外，城建稅和教育費附加的具體征收標準也會因項目所處地區(qū)政策的不同而有所變化。對于這些稅收政策的復雜性，如果企業(yè)對其理解不夠深入，就可能導致無法有效遵守稅法或充分利用可能的稅收優(yōu)惠政策，從而增加稅務風險。

（二）發(fā)票管理環(huán)節(jié)薄弱，成本票來源復雜

建筑施工企業(yè)在成本管理中涉及的項目繁多，包括但不限于專業(yè)分包、材料采購、勞務分包、施工設備的購進及租賃使用、材料運輸、采購保管等。特別是當企業(yè)承接位于偏遠地區(qū)的項目時，特殊材料（如砂石、水泥、混凝土等）的采購因其特殊性和成本考量，往往不能通過集中采購或公開招標方式進行，而是采用就近采購的方式。這種采購方式通常意味著企業(yè)可能需要從小規(guī)模供應商處購買原材料，而這些供應商可能無法提供增值稅專用發(fā)票，進而影響企業(yè)進行增值稅的有效抵扣。在實際會計處理過程中，為了能夠抵扣進項稅額，并將其作為稅前扣除的成本，一些建筑施工企業(yè)可能通過不正當手段獲取虛開的材料或機械租賃發(fā)票。這種做法不僅增加了核驗發(fā)票真實性與業(yè)務一致性的難度，而且顯著增加了企業(yè)的稅務風險。

在建筑施工行業(yè)，紙質發(fā)票在項目部和財務部門之間傳遞時可能會丟失，導致企業(yè)無法提供有效的發(fā)票作為進項稅額認證的合法憑證，進而增加了稅務成本。針對此類問題，稅務政策規(guī)定可以通過記賬聯(lián)或抵扣聯(lián)復印件進行留存?zhèn)洳?。然而，如若發(fā)票丟失，企業(yè)必須向稅務機關提交發(fā)票丟失報告，這可能會被扣分，影響納稅評級，從而對建筑施工企業(yè)在投標、融資等方面產生不利影響。此外，丟失的發(fā)票也可能引起稅務部門的關注和審查，在稅務部門對企業(yè)的賬務記錄和發(fā)票管理進行審查時，丟失的發(fā)票可能被視為存在稅務違規(guī)行為，從而導致受到相應的處罰，影響企業(yè)信譽。

（三）異地項目多，稅企溝通難度較大

建筑施工行業(yè)的特點之一是項目遍布全國各地，這種地理分散性為稅務管理帶來了一定的挑戰(zhàn)。由于各地區(qū)在稅收政策和實施細則上存在差異，建筑施工企業(yè)在承接異地項目時，企業(yè)不僅需要處理跨區(qū)域的涉稅事宜、完成預繳稅款事項，還需要投入額外的人力和物力資源，以適應和滿足各地的稅務規(guī)定，顯著增加了企業(yè)的運營成本和管理難度。

建筑施工企業(yè)向外地市場拓展業(yè)務的時候，地方政府往往要求企業(yè)在當?shù)卦O立具有財務獨立核算能力的分支機構或成立具備相應資質的子公司承接工程項目，以確保工程項目產生的全部稅收能夠留存于當?shù)?。這一要求雖有其合理性，但也給建筑施工企業(yè)帶來了額外的負擔，特別是在稅務合規(guī)性管理上。在進行稅種申報和稅務處理時，企業(yè)的財務人員可能會遇到與當?shù)囟悇諜C關在稅務政策的理解和執(zhí)行上的差異，導致溝通和協(xié)調上的難度，這增加了稅務合規(guī)的不確定性和風險。

（四）賬務處理不規(guī)范

建筑施工企業(yè)因項目結算時間久、成本結構復雜等原因，賬務處理繁瑣。為了更好地進行財務管理，建筑施工企業(yè)通常設立了合同履約成本作為核算科目，其中包括分包、人工費、直接材料費、機械使用費、其他直接費用和間接費用等。然而，在實際成本核算過程中，由于成本種類眾多，經常會出現(xiàn)漏算、重復計算和誤算等問題，進而對利潤率和稅費計算產生影響。此外，建筑項目通常遍布各地，這導致數(shù)據(jù)搜集與傳輸?shù)臅r效性不強，容易導致項目成本核算出現(xiàn)差異，這可能會使財務報表中的利潤數(shù)據(jù)不準確，從而影響稅務申報的準確性，增加稅務風險。

在具體的賬務處理中，建筑施工企業(yè)需要按照實際履約進度投入法進行成本確認，并相應地進行收入結轉。然而，在實際施工過程中，材料的采購、入庫和耗用存在時間差，可能出現(xiàn)采購貨物已到貨，但發(fā)票尚未到達的情況。因此，需要進行暫估材料成本入賬，或者暫估分包成本入賬。暫估的主要目的在于確保企業(yè)成本的準確核算，以及滿足成本與收入匹配的要求。在實際操作中，建筑施工企業(yè)可能會根據(jù)預估數(shù)據(jù)進行成本核算，并在稅前扣除相應的暫估分包成本或暫估材料費用。然而，由于這些暫估費用并非基于實際發(fā)票，企業(yè)可能在未能及時取得合規(guī)發(fā)票的情況下卻在稅前進行扣除。企業(yè)可能面臨稅務部門的審查，要求企業(yè)追繳相應的稅款，并可能被處以罰款或其他行政處罰，從而增加了稅務風險。

（五）缺乏專業(yè)人員和內部控制機制

近年來，頻繁變動的稅務政策給財會人員帶來了考驗，如果財會人員對新稅法的理解淺薄或對稅務信息了解滯后，將導致涉稅風險增加。在處理復雜的稅務事項時，財務人員常遭遇難題，他們的稅務預測往往缺乏全面性和準確性，難以為企業(yè)決策提供充分的支持。如果缺乏專業(yè)的稅務知識或信息獲取不暢，建筑施工企業(yè)可能不能充分利用國家及地方提供的稅收減免政策，錯失合法節(jié)稅的機會。反之，企業(yè)也可能在不完全滿足要求的情況下申請稅收減免或享受稅收優(yōu)惠，因而面臨納稅合規(guī)風險。

此外，如果財務部門在涉稅工作的管控方面存在明顯不足，如項目部未能及時將發(fā)票交至財務部進行入賬和抵扣，對建設單位開票與對下游供應商、分包商結算不同步，面臨稅務檢查時因資料準備不全或應對策略不當?shù)龋赡芙o企業(yè)帶來不利后果。再者，鑒于建筑施工企業(yè)業(yè)務的多樣性和地域分布的廣泛性，稅務風險管理涉及范圍較廣，缺乏一個系統(tǒng)的稅務風險防控體系，使得稅務風險的管理難度增加。

三、建筑施工企業(yè)稅務風險防控對策

（一）提高企業(yè)稅務風險防范意識

首先，建筑施工企業(yè)的管理層需深刻認識到稅務合規(guī)性的重要性，確保稅務風險管理成為企業(yè)經營管理的核心內容。為了有效管控稅務風險，建筑施工企業(yè)不僅要加強對國家及地方稅收政策的持續(xù)學習和理解，進行合理的稅收籌劃，并積極應用各項稅收優(yōu)惠政策。特別是在跨區(qū)域經營時，企業(yè)應加強稅務管理，確保各地項目符合當?shù)氐亩惙ㄒ?guī)定。

其次，要增強項目部門的稅務風險管理能力，加強對項目部門稅務風險防范過程的監(jiān)控，確保稅務風險管理措施在建筑施工的日常運營中得到有效執(zhí)行。加強財務部門與項目管理部門之間的協(xié)作，促進項目管理、財務及稅務等相關部門之間的緊密合作，確保項目建設過程中稅務信息流通順暢，及時識別和處理稅務風險。這種跨部門的協(xié)作，有助于企業(yè)從源頭上減少稅務誤差和遺漏，提高稅務合規(guī)水平。同時，可以通過聘請專業(yè)的稅務顧問，為企業(yè)提供專業(yè)的稅務咨詢和支持服務，專業(yè)顧問可以幫助企業(yè)解讀復雜的稅法，提供戰(zhàn)略性的稅務籌劃建議，最大限度地降低稅務風險。

（二）建立健全發(fā)票管理制度，加強發(fā)票的合規(guī)性管理

建筑施工企業(yè)需建立完善的發(fā)票管理制度，明確指派責任人對發(fā)票的真實性與合法性實施嚴格的審查，特別是對于高風險或大額發(fā)票，應采取分層審核機制，確保每張發(fā)票的開具與使用都基于充分的業(yè)務理由并符合法規(guī)要求。同時，企業(yè)應與認證的合法供應商建立穩(wěn)定的合作伙伴關系，定期對其進行評估與審核，優(yōu)化采購及成本管理流程。通過整合合同流、發(fā)票流、資金流與貨物流“四流合一”的管理，保障所有業(yè)務操作和賬務處理均遵循稅法規(guī)定，從而防范涉稅風險。

為防止發(fā)票丟失引發(fā)的稅務風險，企業(yè)應強化內部控制流程，確保發(fā)票的領取、使用和歸檔嚴格遵守相關規(guī)定。要采取有效措施，如及時收集與妥善保管紙質發(fā)票，運用電子發(fā)票及掃描備份技術，確保紙質發(fā)票信息安全存檔，實現(xiàn)發(fā)票流轉與去向的可追蹤。要推行數(shù)電發(fā)票的使用和接收，以降低紙質發(fā)票丟失的風險。遇到發(fā)票丟失等問題時，應及時與稅務部門溝通，積極配合并提交所需證明材料，以盡可能減輕潛在的稅務影響。

（三）建立有效溝通機制，進行稅務風險預警

隨著建筑施工企業(yè)不斷拓展外地市場，深刻理解并適應地區(qū)間稅收政策的差異顯得尤為關鍵，這對于確保企業(yè)稅務合規(guī)性及降低經營風險具有決定性作用。為此，建筑施工企業(yè)應定期對財務和稅務團隊進行專業(yè)培訓，提升其對各地稅法政策變化的敏感度和實踐應用能力，保障企業(yè)能夠遵守各地的稅收規(guī)定。此外，建立與各地稅務機關之間穩(wěn)定而高效的溝通機制，積極主動獲取最新的稅收政策信息，及時解決稅務申報及處理過程中遇到的問題，從而更好地適應各地稅務環(huán)境。同時，建筑施工企業(yè)需要針對不同地區(qū)的稅收政策特點，調整并優(yōu)化其跨區(qū)域稅務管理策略，包含但不限于稅負優(yōu)化、稅務籌劃以及合規(guī)風險評估，以確保企業(yè)的稅務行為符合當?shù)胤ㄒ?guī)要求。

建筑施工企業(yè)可通過引進符合企業(yè)業(yè)務需求的稅務管理軟件，提升稅務管理效率和精準度。通過建立發(fā)票風險預警機制，對發(fā)票異常情況進行實時監(jiān)控與預警，有效防范稅務風險，確保稅務數(shù)據(jù)的完整性和準確性。

（四）加強財務部門稅務管控能力，構建科學的稅務風險防控體系

建筑施工企業(yè)在強調賬務處理規(guī)范性的同時，必須遵循國家財務和稅務相關法律法規(guī)，嚴控賬務處理程序，這包括但不限于對暫估費用進行合理評估和確認，以維護賬務記錄的真實性、準確性和完整性。建筑施工企業(yè)應積極與供應商和分包商等合作伙伴進行有效溝通，在規(guī)定時間內獲取合規(guī)發(fā)票，確保銷項稅額和進項稅額的平衡，確保財務報表數(shù)據(jù)的準確性和合規(guī)性。此外，建筑施工企業(yè)應當建立和不斷完善稅務管理內部控制體系，通過定期的自我審計和內部控制評估，及時發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的賬務處理問題，從而提高企業(yè)的財務管理水平和稅務風險防控能力。

建筑施工企業(yè)應建立科學的稅務風險防控體系，加強對稅務風險管理人員的培養(yǎng)，提升財會人員的職業(yè)能力和綜合素養(yǎng)。同時，鼓勵和引導財稅管理人員定期學習最新的財稅政策和法規(guī)，提高對最新稅務政策變動的敏感度和理解能力?；趯ω敹愓叩木_把握，結合企業(yè)的具體發(fā)展狀況和財務稅務管理需要，進行科學合理的財稅規(guī)劃。此外，建筑施工企業(yè)應熟悉稅務檢查的程序和規(guī)定，包括企業(yè)在稅務檢查過程中的權利和義務，避免因流程不熟悉而產生誤解或沖突。在稅務檢查中，若存在稅務差錯或違規(guī)行為，企業(yè)應及時采取補救措施，包括繳納欠稅、滯納金和罰款等。同時，分析問題根源，采取相應措施預防同類問題再次發(fā)生。

結語：

綜上所述，在市場經濟不斷發(fā)展及稅收制度日益精細化的背景下，建筑施工企業(yè)要在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，就必須高度重視稅務風險管理，并實施有效的稅務防控策略以確保稅務合規(guī)性并降低潛在的稅務風險。這要求建筑施工企業(yè)不僅要深入分析和識別稅務管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，還必須具備敏感性以適應稅收政策的更新和調整，并靈活調整稅務管理策略，有效控制稅務風險，確保企業(yè)能夠健康穩(wěn)定地發(fā)展。