基于ERP系統(tǒng)環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制研究

信息技術(shù)時代，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)為完善內(nèi)部控制體系，需要借助ERP系統(tǒng)操作，提高企業(yè)采購、生產(chǎn)、營銷、報表分析、財務(wù)預(yù)算等各環(huán)節(jié)的準確度，從而優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高內(nèi)部控制質(zhì)量。基于此，本文介紹了企業(yè)ERP系統(tǒng)建設(shè)的重要性，闡述了ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制的關(guān)系、ERP系統(tǒng)的應(yīng)用對內(nèi)部控制的影響以及企業(yè)ERP系統(tǒng)環(huán)境的不足，并提出了ERP環(huán)境下企業(yè)完善內(nèi)部控制的有效建議。

ERP系統(tǒng)涵蓋了企業(yè)的采購管理、倉儲管理、生產(chǎn)管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理以及財務(wù)管理等各個領(lǐng)域。通過ERP系統(tǒng)的信息整合，促進了各部門之間的溝通聯(lián)系，提高了數(shù)據(jù)的有效性及效率。同時為使ERP系統(tǒng)更好地發(fā)揮輔助性能，企業(yè)需要制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以引導(dǎo)、保證ERP的穩(wěn)步實施。

一、企業(yè)ERP系統(tǒng)建設(shè)與內(nèi)部控制的重要性

（一）企業(yè)ERP系統(tǒng)建設(shè)的重要性

1.實時數(shù)據(jù)監(jiān)控，降低經(jīng)營風(fēng)險

ERP系統(tǒng)的實施，更好地將業(yè)務(wù)與財務(wù)管理融合于一體，使企業(yè)各部門的數(shù)據(jù)能夠緊密及時地銜接，從而提高了工作效率以及工作透明度，并減少了錯誤率、工作量及管理漏洞，有效降低了經(jīng)營風(fēng)險。

2.整合資源配置，提高內(nèi)部控制水平

ERP系統(tǒng)的合理利用，可以有效整合各部門的資源。利用ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)，能夠完善采購管理、銷售管理、倉儲管理、生產(chǎn)管理及財務(wù)管理等各環(huán)節(jié)流程，并監(jiān)控、分析各項指標，從而進一步提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

在當(dāng)前競爭日益激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨的風(fēng)險呈現(xiàn)出復(fù)雜性和多樣性的特點。內(nèi)部控制是企業(yè)有效實施管理政策的一種重要手段，其重要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1.健全的內(nèi)部控制制度可以保證信息的及時性、有效性。內(nèi)部控制制度可以指引、監(jiān)督會計信息的采集、歸類、記錄、匯總以及分析的全過程，從而實時反映企業(yè)的資金流動、生產(chǎn)經(jīng)營、營銷活動的實際情況，并及時糾正企業(yè)經(jīng)營中的各種失誤，以確保會計信息的及時性、有效性。

2.健全的內(nèi)部控制制度可以提高資金安全性及利用率。內(nèi)部控制制度可以合理地控制資金的收入、支出，保證資金收付合理有效，減少資金流失，從而提升資金利用率。

3.健全的內(nèi)部控制制度可以提高企業(yè)的運營效率。有效利用各部門的制度，將企業(yè)的物流、資金流、信息流等緊密結(jié)合在一起，以推動各部門的相互配合，充分發(fā)揮主管能動性，從而提高企業(yè)的運行效率，并推動企業(yè)順利完成經(jīng)營目標。

4.健全的內(nèi)部控制制度可以有效防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。面對日新月異的市場環(huán)境，企業(yè)需要面對各種風(fēng)險，并對各類風(fēng)險采取有效的防控措施，健全的內(nèi)部控制制度是防范企業(yè)風(fēng)險的重要手段。

二、企業(yè)ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制的關(guān)系

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，傳統(tǒng)的手工數(shù)據(jù)傳輸速度慢、核對繁瑣、準確率低，因此需要借助信息技術(shù)時代的企業(yè)數(shù)據(jù)處理工具：ERP系統(tǒng)。

首先，ERP系統(tǒng)不僅減少了人工傳輸?shù)墓ぷ髁?，同時還能有效控制人為干擾，從而提高了數(shù)據(jù)的準確性，并能更好地把握時間截點。此外，ERP系統(tǒng)提高了數(shù)據(jù)的分析利用率，能夠幫助企業(yè)更合理地配置企業(yè)資源（包括人員、物品、資金、設(shè)備、業(yè)務(wù)等），從而優(yōu)化業(yè)務(wù)，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，進而促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益以及行業(yè)競爭力。

其次，ERP需要依據(jù)內(nèi)部控制的流程及理念來建設(shè)與實施。企業(yè)ERP的實施主要服務(wù)于內(nèi)部控制體系，因此整個ERP的操作流程都要依據(jù)內(nèi)部控制制度進行規(guī)劃、修正與執(zhí)行。

三、企業(yè)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用對內(nèi)部控制的影響

（一）企業(yè)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用對全面預(yù)算管理的影響

全面預(yù)算管理通過全面預(yù)測和籌劃未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項財務(wù)和非財務(wù)資源，同時監(jiān)督和分析執(zhí)行過程，并對執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋，從而指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進而推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。全面預(yù)算管理需要全員參與、全程跟蹤、全面覆蓋。ERP起到了高效整合資源的作用，預(yù)算前期將以往數(shù)據(jù)作為參數(shù)，并在各個環(huán)節(jié)中監(jiān)督預(yù)警，同時為預(yù)算及時提供有效的對比數(shù)據(jù)，從而能夠更及時地對預(yù)算進行評價反饋并做出相應(yīng)調(diào)整。

（二）企業(yè)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用對采購環(huán)節(jié)控制的影響

企業(yè)的采購環(huán)節(jié)是供應(yīng)鏈的開端，采購材料的及時性、價格合理性、質(zhì)量穩(wěn)定性會直接影響到產(chǎn)品的成本、效益以及企業(yè)口碑。

首先，企業(yè)可通過生產(chǎn)計劃的需求，查詢ERP庫存儲備數(shù)量結(jié)合訂貨周期，制定相應(yīng)的采購計劃，進行采購申請。

其次，在ERP中生成采購訂單，跟蹤材料采購下單、驗收入庫后生成采購入庫單，再到采購發(fā)票核驗、形成應(yīng)付賬款并在規(guī)定的賬期內(nèi)提示付款。

最后，生成付款申請單，支付貨款。

（三）企業(yè)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用對生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制的影響

生產(chǎn)環(huán)節(jié)是企業(yè)運營的核心環(huán)節(jié)，質(zhì)量的把控、生產(chǎn)效率的高低都是直接影響企業(yè)發(fā)展的命脈。ERP的BOM表是生產(chǎn)計劃的基準，通過BOM表可以設(shè)置產(chǎn)品的耗用標準，指定采購、生產(chǎn)計劃，控制生產(chǎn)耗用指標。

首先，合理的生產(chǎn)計劃，可以控制機臺磨損、原料消耗的數(shù)量，從而提升企業(yè)利潤率。

其次，合理的生產(chǎn)計劃，可以使采購更及時，同時合理配置采購數(shù)量，從而使采購成本更優(yōu)惠。

最后，合理的生產(chǎn)計劃，可以更好地銜接銷售環(huán)節(jié)，使產(chǎn)品能夠按時銷售出庫，從而提高資金回收速度，降低庫存積壓成本。

（四）企業(yè)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用對銷售環(huán)節(jié)控制的影響

銷售環(huán)節(jié)是企業(yè)運營的重點環(huán)節(jié)，是產(chǎn)品實現(xiàn)價值、庫存變現(xiàn)、資金回籠的環(huán)節(jié)。

首先，ERP通過建立客戶檔案，收集客戶信息，對客戶進行分級管理，并跟蹤客戶需求，指定銷售訂單，從而結(jié)合生產(chǎn)數(shù)據(jù)生成采購訂單，在完成訂單生產(chǎn)后及時進行銷售出庫。

其次，通過ERP系統(tǒng)信用政策，區(qū)分信用額度及賬期，設(shè)置系統(tǒng)預(yù)警提示，能夠及時督促資金回籠。

（五）企業(yè)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用對各項資產(chǎn)控制的影響

首先，流動資金。借助ERP系統(tǒng)的管理，資金能夠日清月結(jié)，同時權(quán)責(zé)分工，互相牽制監(jiān)督，并不定期進行盤點對賬，從而確保了資金安全以及資金的流轉(zhuǎn)有序。

其次，存貨管理。ERP系統(tǒng)可對存貨進行批次、倉位管理，根據(jù)存貨的批次進項先進先出。同時即時查詢系統(tǒng)結(jié)存情況，并不定期盤點核實。此外，對呆滯產(chǎn)品及時采取措施，減少庫存積壓、過期風(fēng)險，從而為企業(yè)良性循環(huán)提供安全的環(huán)境。

最后，固定資產(chǎn)管理。ERP系統(tǒng)劃分了資產(chǎn)類別，并為每項固定資產(chǎn)建立了卡片，其中詳細記載了購買時間、數(shù)量、金額、供應(yīng)商詳細資料、使用部門、折舊年限、折舊方法等各項信息。通過這些信息，企業(yè)能夠全面了解其固定資產(chǎn)的實際情況，并及時進行維保、更新，以防止固定資產(chǎn)流失，從而保證生產(chǎn)需要。

四、ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的不足

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

在ERP系統(tǒng)建立以前，很多企業(yè)內(nèi)部控制制度大部分局限于財務(wù)工作，忽略了信息共享與信息完整的重要性，因此導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)信息不全面，無法準確及時提供信息，進而影響了企業(yè)及時做出合理有效的戰(zhàn)略決策。

（二）ERP控制執(zhí)行不到位

許多企業(yè)員工對ERP的認知程度不足，存在制單審核同一人，任意修改他人單據(jù)，篡改以往單據(jù)及原始基礎(chǔ)資料等情況。在這樣的ERP環(huán)境下，數(shù)據(jù)的準確性得不到保證。

（三）ERP系統(tǒng)業(yè)財融合度不足

許多企業(yè)構(gòu)建ERP系統(tǒng)前期未進行ERP環(huán)境測評與分析，未將業(yè)務(wù)流程具體融入到ERP系統(tǒng)中，因此導(dǎo)致ERP系統(tǒng)實施過程中，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)嚴重滯后，無法實現(xiàn)ERP的高效傳輸、分析等功能，進而影響了企業(yè)各項財務(wù)決策的執(zhí)行。

（四）ERP系統(tǒng)安全防范意識薄弱

許多企業(yè)ERP系統(tǒng)安全防范意識薄弱，導(dǎo)致系統(tǒng)存在各種安全隱患。ERP系統(tǒng)中涵括了企業(yè)人員、產(chǎn)品、客戶及財務(wù)等全方位的信息，一旦信息泄漏可能會導(dǎo)致企業(yè)資金被盜、客戶流失、研發(fā)成果被盜用以及產(chǎn)品市場被強占等各種危機。

首先，ERP系統(tǒng)的安全隱患體現(xiàn)在外部互聯(lián)網(wǎng)。隨著網(wǎng)絡(luò)時代的高速發(fā)展，ERP也借助網(wǎng)絡(luò)平臺快捷傳輸數(shù)據(jù)，但同時互聯(lián)網(wǎng)也帶來了各種安全隱患。病毒、惡意程序以及人為黑客攻擊，都會威脅到ERP數(shù)據(jù)的安全。

其次，ERP系統(tǒng)的安全隱患也體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度上。崗位權(quán)限不明確、流程操作不當(dāng)以及內(nèi)部人員的不法操作，都會導(dǎo)致ERP系統(tǒng)面臨安全風(fēng)險。

最后，ERP系統(tǒng)的載體服務(wù)器負荷過重、老化也會導(dǎo)致系統(tǒng)面臨癱瘓，甚至出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險。

（五）ERP系統(tǒng)績效考核機制不完善

ERP系統(tǒng)在現(xiàn)代企業(yè)管理中得到了廣泛應(yīng)用，其動態(tài)化服務(wù)機制能夠不斷擴大內(nèi)控范圍。通過各個模塊的完美嵌入，便于相關(guān)管理人員進行系統(tǒng)操作，但許多企業(yè)缺少針對工作人員系統(tǒng)操作能力的績效考核機制。

首先，許多工作人員只會簡單地進行系統(tǒng)操作，無法根據(jù)實際需求有針對性地進行系統(tǒng)功能調(diào)控，因此導(dǎo)致各系統(tǒng)模塊得不到有效開發(fā)。

其次，在系統(tǒng)功能運行過程中存在權(quán)責(zé)不清問題，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)問題無法第一時間定位責(zé)任人。許多企業(yè)缺少ERP系統(tǒng)操作考核要求、考核標準和考核內(nèi)容，考核范圍過于籠統(tǒng)，同時ERP系統(tǒng)考核結(jié)果的使用效率較低，無法根據(jù)考核成績及時發(fā)現(xiàn)當(dāng)前系統(tǒng)運行存在的問題。

最后，員工參與系統(tǒng)培訓(xùn)的積極性不高，存在違法操作、數(shù)據(jù)丟失等不良行為。

五、ERP環(huán)境下企業(yè)完善內(nèi)部控制的策略

（一）建立健全ERP系統(tǒng)內(nèi)部控制制度

首先，建立各ERP模塊操作制度，規(guī)范各模塊操作流程、注意事項及操作人員職責(zé)。

其次，建立各ERP崗位制度。ERP系統(tǒng)根據(jù)需求劃分為采購管理、銷售管理、庫存管理、生產(chǎn)管理、委外管理、應(yīng)收應(yīng)付、出納管理、固資管理、存貨核算管理以及賬務(wù)處理等模塊。企業(yè)應(yīng)根據(jù)職能劃分ERP系統(tǒng)工作內(nèi)容，建立合理的崗位制度，并嚴格按照崗位制度及時有效地處理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

最后，建立ERP系統(tǒng)反饋制度。為保證企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)處理運營過程中遇到的問題，企業(yè)需要建立ERP反饋制度。ERP系統(tǒng)操作人員可以通過系統(tǒng)反饋的信息及時了解企業(yè)財務(wù)管理、供應(yīng)鏈、資金流等各環(huán)節(jié)存在的問題，并及時與相應(yīng)負責(zé)人進行溝通，從而有效處理問題。

（二）加強企業(yè)ERP系統(tǒng)培訓(xùn)

基于ERP系統(tǒng)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)組織培養(yǎng)、儲備ERP專業(yè)人才。

首先，可聘請專業(yè)ERP人員為員工進行專業(yè)培訓(xùn)。

其次，從企業(yè)內(nèi)部挑選人才，組成懂財務(wù)、熟悉業(yè)務(wù)并技術(shù)精湛的復(fù)合型人才團隊，對ERP系統(tǒng)進行維護、操作。

最后，定期組織系統(tǒng)操作人員進行ERP系統(tǒng)培訓(xùn)。

（三）加強ERP系統(tǒng)與業(yè)務(wù)的融合

首先，在實施ERP系統(tǒng)前，需要測評與分析ERP環(huán)境。通過梳理、比對業(yè)務(wù)流程，選擇合適的ERP軟件，并對業(yè)務(wù)所需模塊進行篩選，以確保企業(yè)的每一項業(yè)務(wù)都能在ERP系統(tǒng)中完整運行。

其次，確定系統(tǒng)后，成立專門的ERP系統(tǒng)團隊，將各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)逐一核實、融合到ERP系統(tǒng)中。同時在后續(xù)的工作中，引導(dǎo)企業(yè)各部門及時有效地錄入所有發(fā)生過的數(shù)據(jù)，使ERP系統(tǒng)與業(yè)務(wù)全面融合，從而提高企業(yè)物流、資金流和信息流三位一體化管理效能，為企業(yè)計劃和發(fā)展戰(zhàn)略提供良好的環(huán)境。

（四）提高ERP系統(tǒng)信息安全防控

首先，由專業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全人員定期測評系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，設(shè)置防火墻控制訪問權(quán)限，以防止病毒及黑客入侵，進而篡改、竊取企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)。

其次，提高員工ERP信息數(shù)據(jù)安全防控意識，簽訂保密協(xié)議，以確保資料不隨意外傳。

最后，建立專門機房，設(shè)置專業(yè)管理人員，定期檢查備份數(shù)據(jù)。同時定期維護系統(tǒng)，并監(jiān)控追蹤內(nèi)部數(shù)據(jù)外發(fā)拷貝記錄，從而最大限度保證企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的安全性。

（五）完善ERP系統(tǒng)績效考核制度

首先，按照各部門的工作要求分為多個考核模塊，不同模塊有不同的系統(tǒng)操作原理。各部門的負責(zé)人需要合理確定考核細節(jié)，同時要求崗位人員在系統(tǒng)操作中嚴格按照工作要求履行職責(zé)，負責(zé)ERP系統(tǒng)管理的工作人員需要定期參加績效考核。

其次，制定科學(xué)的考核標準，嚴格約束考核流程。將ERP系統(tǒng)納入到內(nèi)部控制體系中，制定與ERP系統(tǒng)密切相關(guān)的績效考核體系，引導(dǎo)內(nèi)部管理人員形成科學(xué)的系統(tǒng)操作意識，同時激發(fā)基層員工的工作熱情。

最后，以數(shù)據(jù)匯報的形式將最終的考核結(jié)果提交到人力資源管理部門，由人力資源管理部門統(tǒng)一管理相關(guān)工作人員的績效考核成績。根據(jù)績效考核成果做到賞罰分明，將ERP系統(tǒng)與各項業(yè)務(wù)項目進行緊密結(jié)合，在項目盤點的過程中考察工作人員的系統(tǒng)操作能力，從而制定完備的管理細則。

結(jié)語：

ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制相輔相成，ERP系統(tǒng)的完善有助于內(nèi)部控制的完善，從而提高內(nèi)部控制力度。因此企業(yè)應(yīng)不斷完善ERP系統(tǒng)，以更好地利用ERP提高工作效率以及企業(yè)資金流動率，并規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。同時企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制制度，使ERP的價值最大化，從而進一步促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。