新西蘭： 重塑數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收格局

2023年8月29日，新西蘭政府宣布出臺了“數(shù)字服務(wù)稅法案（DST）”。新法案規(guī)定，自2025年1月1日起，新西蘭將對每年全球收入超7.5億歐元、從新西蘭用戶或其境內(nèi)各大平臺獲350萬新西蘭元以上數(shù)字服務(wù)費的跨國科技企業(yè)征收3%的數(shù)字服務(wù)稅。“數(shù)字服務(wù)稅法案（DST）”旨在確保大型跨國科技公司在新西蘭境內(nèi)提供的數(shù)字服務(wù)所產(chǎn)生的巨額利潤能夠得到公正、透明的征稅，從而維護(hù)新西蘭稅收體系的公平性與完整性。這標(biāo)志著新西蘭在應(yīng)對全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收挑戰(zhàn)方面邁出了關(guān)鍵性的一步。

跨國科技巨頭避稅導(dǎo)致稅收流失

近年來，以谷歌、微軟、Meta（原Facebook）等為代表的全球科技巨頭紛紛選擇在新西蘭構(gòu)筑科技戰(zhàn)略支點，通過深度滲透新西蘭的數(shù)字服務(wù)、云計算、人工智能、社交媒體等多個科技領(lǐng)域，逐步構(gòu)建起對新西蘭科技市場的強(qiáng)勢影響力。這些科技巨擘的到來，無疑推動了新西蘭數(shù)字市場的快速發(fā)展。然而，隨著這些科技巨頭在新西蘭市場的深入布局，一些潛在問題陸續(xù)浮出水面。據(jù)彭博社報道，早在2010年，谷歌、微軟、Meta等大型跨國科技公司就已經(jīng)在全球運營中廣泛采用復(fù)雜的國際避稅策略，諸如著名的“雙份愛爾蘭（Double Irish）”和“荷蘭三明治（Dutch Sandwhich）”策略，巧妙地將巨額利潤從高稅率國家和地區(qū)轉(zhuǎn)移至低稅率甚至免稅的離岸金融中心。此類避稅操作本質(zhì)上是利用各國稅法差異和國際稅收規(guī)則的灰色地帶，減少其在全球各地的應(yīng)繳稅款。具體而言，“雙份愛爾蘭”策略通常涉及設(shè)立兩家愛爾蘭子公司，其中一家持有知識產(chǎn)權(quán)并收取高額特許權(quán)使用費，而另一家負(fù)責(zé)在國際市場銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)。由于愛爾蘭對企業(yè)間專利使用費的征稅較低，利潤得以大量留在第一家公司，隨后通過與荷蘭公司的交易進(jìn)一步轉(zhuǎn)移至另一個低稅率司法管轄區(qū)。對于新西蘭而言，科技巨頭通過上述避稅手段，大幅降低了其在當(dāng)?shù)氐膶嶋H納稅額，從而減少了新西蘭政府可獲取的稅收資源。這不僅可能導(dǎo)致新西蘭本土公共財政收入的大幅度縮水，繼而影響當(dāng)?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)的投入，同時也可能加劇稅收的不公平性。此外，這種現(xiàn)象還可能引發(fā)國際上的稅收競爭，促使其他國家和地區(qū)競相降低稅率以吸引外資，形成所謂的“逐底競爭”，長遠(yuǎn)來看對全球稅收秩序構(gòu)成挑戰(zhàn)。

根據(jù)經(jīng)合組織（OECD）公布的數(shù)據(jù)，2019年全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模約為31.8萬億美元，占全球GDP的41.5%。據(jù)新西蘭政府統(tǒng)計，新西蘭政府每年從數(shù)字服務(wù)中獲得的收入約為4.5億新西蘭元，但目前只收到約1.5億新西蘭元的數(shù)字服務(wù)稅款。新西蘭財政部長格蘭特·羅伯遜（Grant Robertson）表示：“新西蘭公民支付了應(yīng)有的稅款，但大型跨國科技公司卻沒有繳納全部的稅款，這是完全不公平的?！泵鎸@種情況，新西蘭政府及國際社會已開始采取措施應(yīng)對這些跨國科技巨頭的避稅行為。新西蘭政府正在推動國際稅收制度改革，倡導(dǎo)實施更嚴(yán)格的跨國企業(yè)利潤征稅規(guī)則，如支持經(jīng)合組織（OECD）主導(dǎo)的“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移”（BEPS）行動計劃，該項計劃旨在消除稅收套利空間，確?？鐕髽I(yè)在所有運營市場公平納稅。同時，新西蘭也在國內(nèi)強(qiáng)化稅收法規(guī)，提升稅務(wù)稽查能力，加強(qiáng)對大型科技公司的審計監(jiān)督，力求堵住稅收漏洞，維護(hù)國家稅收權(quán)益和市場公平競爭環(huán)境。

數(shù)字服務(wù)稅改革面臨外交壓力

盡管新西蘭已經(jīng)制定了數(shù)字服務(wù)稅的法案，并計劃于2025年1月1日開始實施，但這并不意味著這項法案能夠順利推進(jìn)。新法案還需要經(jīng)過新西蘭議會的審議和通過，同時該法案可能面臨來自跨國科技公司的母國家和其他國家的反對和壓力。畢馬威（KMPG）報告指出，數(shù)字服務(wù)稅有別于所得稅。數(shù)字服務(wù)稅針對跨國科技公司的總收入進(jìn)行征稅，即使虧損亦須繳納，且此稅款無法抵扣所得稅，存在雙重征稅風(fēng)險。新西蘭境內(nèi)的跨國科技公司必須在首個受規(guī)財年結(jié)束后的90天內(nèi)向新西蘭稅務(wù)局登記，否則需要承擔(dān)高達(dá)10萬新西蘭A73RPTWtHGobKHSCTt+HOi/Ke4DNTiS2ZZ4d8Irl+TM=元的罰款，且這些跨國科技公司在每個數(shù)字服務(wù)稅實施年度結(jié)束后6個月內(nèi)須提交數(shù)字服務(wù)稅申報表并繳納相應(yīng)稅款。鑒于繳稅的高門檻以及針對特定國家的豁免機(jī)制，總部設(shè)立于新西蘭的科技公司免受數(shù)字服務(wù)稅的影響，而總部位于美國或其他國家的跨國科技公司將成為繳稅的主要群體。

納稅人聯(lián)盟（Taxpayers' Union）副經(jīng)理康納·莫羅伊（Connor Molloy）表示：“雖然我們支持?jǐn)?shù)字服務(wù)稅收計劃，但如果新西蘭采取單邊措施，制定新西蘭獨有的數(shù)字稅收規(guī)則，有可能影響新西蘭在國際自由貿(mào)易或其他稅務(wù)談判中的地位。如果現(xiàn)有的國際稅收規(guī)則確實存在漏洞，并且其他國家也都嘗試去彌補(bǔ)這些漏洞，我們應(yīng)該與他們一起努力。但如果我們不與貿(mào)易伙伴協(xié)商就采取單邊行動，我們可能會破壞自由貿(mào)易的原則。這對于新西蘭這樣一個依賴全球自由開放貿(mào)易的出口型國家來說，會產(chǎn)生極大的負(fù)面影響?！?/p>

新法案將重塑數(shù)字領(lǐng)域稅收公平

新西蘭財政部長格蘭特·羅伯遜在接受路透社采訪時表示：“新西蘭政府一直致力于使新西蘭的稅收制度更加公平。很明顯，當(dāng)前國際稅收框架已跟不上現(xiàn)代商業(yè)實踐的變化和商業(yè)日益數(shù)字化的步伐，這是世界各國均面臨的重大問題。隨著越來越多的海外企業(yè)采用數(shù)字經(jīng)營模式，政府對其征稅的能力受到限制，納稅負(fù)擔(dān)則落在了規(guī)模較小的企業(yè)上。我們一直在積極同經(jīng)合組織就多邊協(xié)議的達(dá)成及問題的解決進(jìn)行談判?！北M管新西蘭政府積極參與經(jīng)合組織（OECD）引導(dǎo)的全球稅收改革談判，尋求達(dá)成多邊數(shù)字服務(wù)稅協(xié)議，但這些談判進(jìn)展緩慢，未能及時回應(yīng)各國就跨國科技公司稅收問題的合理關(guān)切。對此，格蘭特·羅伯遜（Grant Robertson）認(rèn)為：“作為這些談判的一部分，我們同意在2025年1月1日之后才開始施行數(shù)字服務(wù)稅（DST）等單邊措施。雖然我們將繼續(xù)努力支持多邊協(xié)議，但我們不打算坐以待斃。所以我們準(zhǔn)備了法案，以便在經(jīng)合組織（OECD）談判失敗的情況下隨時開始數(shù)字服務(wù)稅收改革?！?/p>

據(jù)了解，通過實施數(shù)字服務(wù)稅，新西蘭可以在國際稅收規(guī)則最終確定之前，先行保護(hù)其稅收主權(quán)，確?？鐕萍脊緦ζ湓谛挛魈m境內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動作出適當(dāng)?shù)亩愂肇暙I(xiàn)。

另據(jù)新西蘭政府預(yù)測，在新法案實施初期的4年間，其將為新西蘭政府帶來約2.22億新西蘭元的額外稅收收入。這筆寶貴的財政資源對于新西蘭來說，無疑是對其公共財政的重要補(bǔ)充。這些收入將被直接賦能于教育、醫(yī)療、社會保障等關(guān)鍵社會服務(wù)的提升，支撐基礎(chǔ)設(shè)施項目的建設(shè)與升級，以及科技創(chuàng)新生態(tài)的培育與發(fā)展，從而有力推動新西蘭國家整體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健前行和民生福祉的整體提升。

編輯：黃靈 yeshzhwu@foxmail.com