內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的策略研究

摘要：面對(duì)日益復(fù)雜的稅收環(huán)境和嚴(yán)峻的稅務(wù)稽查壓力，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)在提高稅收遵從度、維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益等方面發(fā)揮著日益重要的作用。內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的查驗(yàn)分析，及時(shí)揭示企業(yè)在賬務(wù)處理、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)存在的錯(cuò)漏風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)相關(guān)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化再造，切實(shí)降低企業(yè)稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收管理效能。本文擬在梳理內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，剖析企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)面臨的困境，探討強(qiáng)化內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)、提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的路徑，以期為推進(jìn)稅務(wù)治理體系和治理能力現(xiàn)代化、助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)綿薄之力。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計(jì);內(nèi)部審計(jì);企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F812.42；F275；F239.4文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1673-2596（2024）09-0027-04

隨著“放管服”改革的縱深推進(jìn)，稅收營(yíng)商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化，但與此同時(shí)，稅務(wù)稽查力度也在不斷加大。2023年政府工作報(bào)告明確指出，要進(jìn)一步優(yōu)化稅費(fèi)服務(wù)，深化稅收征管改革，推進(jìn)稅務(wù)監(jiān)管數(shù)字化、智能化，嚴(yán)厲打擊偷稅騙稅等違法行為。在“嚴(yán)密的法制、嚴(yán)格的監(jiān)管、嚴(yán)肅的處罰”的背景下，如何既能依法納稅、遵從合規(guī)，又能降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、提升價(jià)值創(chuàng)造，成為擺在廣大企業(yè)面前的一道重要課題。

一、內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的重要作用

（一）提高稅收遵從度，規(guī)避稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)

稅收遵從是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基本要求。然而在實(shí)踐中，由于稅收政策的復(fù)雜性、多變性，加之部分企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不完善，經(jīng)營(yíng)管理較為粗放，導(dǎo)致企業(yè)在日常涉稅業(yè)務(wù)處理中存在諸多疏漏和風(fēng)險(xiǎn)隱患。內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的查驗(yàn)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的穿透分析，可以及時(shí)揭示企業(yè)在賬務(wù)處理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)存在的錯(cuò)漏風(fēng)險(xiǎn)，督促相關(guān)部門予以更正完善，進(jìn)而從源頭上提高企業(yè)稅收遵從度[1]。同時(shí)，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)通過評(píng)估企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，查找內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出優(yōu)化建議，推動(dòng)企業(yè)建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系，將稅務(wù)合規(guī)意識(shí)滲透到經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，切實(shí)降低稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）優(yōu)化稅收業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)稅收管理效能

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大、跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)日益頻繁，企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，對(duì)內(nèi)部稅收管理工作提出了更高要求。稅收籌劃、稅款繳納、涉稅數(shù)據(jù)管理、稅收優(yōu)惠適用等一系列稅收業(yè)務(wù)，涉及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、法務(wù)等多個(gè)部門，需要通過標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程規(guī)范協(xié)同運(yùn)作。內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)稅收業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理，評(píng)估業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的系統(tǒng)性、規(guī)范性，查找流程中可能存在的數(shù)據(jù)失真、內(nèi)控缺失等問題隱患，為優(yōu)化再造稅收業(yè)務(wù)流程、提高稅收管理效率提供切實(shí)依據(jù)[2]。通過流程優(yōu)化，企業(yè)各涉稅業(yè)務(wù)部門的權(quán)責(zé)邊界更加清晰，協(xié)同配合更加順暢，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅收管理與日常經(jīng)營(yíng)的深度融合，有效提升稅收管理效能。

（三）識(shí)別潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范并重

內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)不僅要揭示企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)問題，更要關(guān)注潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。審計(jì)人員通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)單據(jù)等資料的考查核實(shí)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析等現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，多角度識(shí)別影響企業(yè)稅基、稅率、納稅時(shí)間的風(fēng)險(xiǎn)因素，評(píng)估企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策適用的合規(guī)性，揭示企業(yè)稅收籌劃方案的合理性，以期最大限度降低企業(yè)整體稅負(fù)，在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化[3]。同時(shí)，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)以獨(dú)立、客觀的視角審視企業(yè)的稅收籌劃行為，針對(duì)過度稅收籌劃、違規(guī)避稅等問題提出警示，督促企業(yè)在稅收籌劃時(shí)始終堅(jiān)守依法納稅底線，將稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防范并重，更好地維護(hù)企業(yè)稅務(wù)安全[4]。

二、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)存在的主要困境

（一）內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的地位作用認(rèn)識(shí)不足，配置資源不到位

當(dāng)前，不少企業(yè)對(duì)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足。管理層受野重經(jīng)營(yíng)、輕管理冶思想的影響，過于強(qiáng)調(diào)業(yè)績(jī)指標(biāo)，忽視了稅務(wù)合規(guī)建設(shè)，沒有真正將內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)提升到促進(jìn)依法經(jīng)營(yíng)、提高風(fēng)險(xiǎn)管控的戰(zhàn)略高度。在人力物力等資源配置上，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)部門常常得不到應(yīng)有的重視。審計(jì)人員數(shù)量不足，專業(yè)結(jié)構(gòu)失衡，知識(shí)更新不及時(shí)，業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)經(jīng)費(fèi)保障不到位，信息化建設(shè)滯后，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)應(yīng)用不充分，審計(jì)效率和質(zhì)量堪憂[5]。內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性不夠，配套的績(jī)效考核和責(zé)任追究機(jī)制不健全，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改不徹底，制約了內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)功能的有效發(fā)揮。

（二）內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)流于形式，方法手段創(chuàng)新不足

目前，不少企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)流于野走過場(chǎng)冶，重要性不高，審計(jì)方式不夠科學(xué)規(guī)范。審前調(diào)查不充分，審計(jì)目標(biāo)設(shè)定不明確，重要審計(jì)事項(xiàng)和關(guān)鍵稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)把握不準(zhǔn)，審計(jì)程序執(zhí)行不到位。審計(jì)方式單一，以賬表核對(duì)為主，事后查錯(cuò)為多，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性的分析、前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠，難以準(zhǔn)確評(píng)價(jià)納稅申報(bào)的真實(shí)性、完整性。審計(jì)方法和技術(shù)創(chuàng)新不足，對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)、非財(cái)務(wù)信息分析等現(xiàn)代審計(jì)方法運(yùn)用不充分，對(duì)企業(yè)全域經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的歸集、分析、挖掘能力不足。審計(jì)工作底稿編制不規(guī)范，審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性有待提高。審計(jì)報(bào)告內(nèi)容空泛，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)防控的建設(shè)性意見不多，審計(jì)整改不徹底，審計(jì)工作的影響力、實(shí)效性大打折扣[6]。

（三）稅收政策把握不準(zhǔn)，內(nèi)外部協(xié)同機(jī)制不健全

稅收政策調(diào)整頻繁，政策口徑不統(tǒng)一，企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的及時(shí)性、準(zhǔn)確性把握不夠，尤其是在野營(yíng)改增冶、金稅三期系統(tǒng)升級(jí)等重大稅制改革中，部分企業(yè)對(duì)新稅制的適應(yīng)不充分。對(duì)稅收政策的領(lǐng)會(huì)不深、把握不準(zhǔn)、執(zhí)行不力，容易造成多繳稅或漏繳稅，引發(fā)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的稅收專業(yè)素質(zhì)不高，對(duì)企業(yè)所得稅、增值稅等重要稅種的稅基、稅率、計(jì)稅方法掌握不牢，尤其是在復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等方面，專業(yè)判斷不足，給企業(yè)稅務(wù)合規(guī)帶來(lái)隱患[7]。內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)、法務(wù)等部門信息共享不暢，協(xié)同配合機(jī)制缺失，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重大涉稅事項(xiàng)缺乏聯(lián)動(dòng)應(yīng)對(duì)，難以形成合力。內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)與外部稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息對(duì)接機(jī)制不完善，未能充分利用外部稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息資源優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)野互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)冶的精準(zhǔn)治理、協(xié)同共治。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的對(duì)策建議

（一）提升內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的戰(zhàn)略定位，夯實(shí)資源基礎(chǔ)

1.轉(zhuǎn)變理念，將內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)提升到戰(zhàn)略高度

企業(yè)管理層要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)是提高依法納稅水平、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在要求，是推進(jìn)企業(yè)治理現(xiàn)代化、提升價(jià)值創(chuàng)造能力的客觀需要。要將內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)定位為企業(yè)內(nèi)控體系的重要組成，納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和頂層設(shè)計(jì)，明確審計(jì)部門在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的職責(zé)定位，賦予內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)必要的權(quán)限和地位，確保內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性[8]。

2.優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

合理設(shè)置內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)部門，明確崗位職責(zé)和匯報(bào)路徑，保證內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作與其他業(yè)務(wù)部門分離，直接向企業(yè)管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。建立與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相適應(yīng)的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)人員配備標(biāo)準(zhǔn)，選聘稅收專業(yè)素質(zhì)高、職業(yè)道德好、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的復(fù)合型人才。定期開展審計(jì)人員繼續(xù)教育和專項(xiàng)培訓(xùn)，突出稅收政策、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控、數(shù)據(jù)分析等專業(yè)知識(shí)技能訓(xùn)練，持續(xù)提升內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化水平[9]。

3.強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)保障，加大內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)信息化投入

按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和審計(jì)范圍，合理測(cè)算內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作所需經(jīng)費(fèi)，將審計(jì)人員經(jīng)費(fèi)支出、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、信息系統(tǒng)開發(fā)維護(hù)等納入企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算。加快內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)步伐，積極引進(jìn)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)管理系統(tǒng)，推動(dòng)大數(shù)據(jù)分析、電子審計(jì)、在線審計(jì)等信息技術(shù)與內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的深度融合，全面提升內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的信息化水平。

4.完善激勵(lì)約束機(jī)制，調(diào)動(dòng)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)積極性

建立健全與內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作相配套的考核評(píng)價(jià)體系和責(zé)任追究制度，將審計(jì)工作質(zhì)量、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)情況作為考核的重要內(nèi)容。對(duì)審計(jì)工作成效突出的部門和個(gè)人給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)失職瀆職的依紀(jì)依規(guī)追究責(zé)任，推動(dòng)形成積極履職、擔(dān)當(dāng)作為的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作氛圍。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)理念方法，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)效

1.突出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，優(yōu)化內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)計(jì)劃

圍繞稅基管理、稅收優(yōu)惠、發(fā)票管理、同期資料準(zhǔn)備等稅務(wù)合規(guī)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價(jià)、重組并購(gòu)等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)多發(fā)領(lǐng)域，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、商業(yè)模式和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)計(jì)劃。綜合運(yùn)用事前評(píng)估、事中控制、事后審計(jì)等方式，建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)項(xiàng)目庫(kù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)全過程管理，提高內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的針對(duì)性、有效性。2.創(chuàng)新內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)理念，拓展審計(jì)廣度深度

從傳統(tǒng)的“以賬稅審核為主”轉(zhuǎn)向“以實(shí)質(zhì)性分析為主”，從事后查錯(cuò)糾偏為主轉(zhuǎn)向事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警為主，實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)應(yīng)對(duì)向主動(dòng)防控的轉(zhuǎn)變。在評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，廣泛收集評(píng)估業(yè)務(wù)合同、法律文書、重大經(jīng)營(yíng)決策等非財(cái)務(wù)信息，深入分析企業(yè)交易實(shí)質(zhì)和商業(yè)目的，準(zhǔn)確評(píng)估稅務(wù)處理的合規(guī)性。加強(qiáng)對(duì)新業(yè)務(wù)、新模式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)稅務(wù)違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)高的領(lǐng)域?qū)嵤┲攸c(diǎn)審計(jì)，不斷拓寬內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的廣度和深度。

3.豐富內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)手段，提高審計(jì)自動(dòng)化智能化水平

積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、電子審計(jì)等現(xiàn)代信息技術(shù)，建設(shè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)信息管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、分析、應(yīng)用的自動(dòng)化、集成化。充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)提示平臺(tái)，獲取行業(yè)對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)，優(yōu)化內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)程序。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，圍繞增值稅、企業(yè)所得稅等重點(diǎn)稅種開展內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控?cái)?shù)據(jù)模型、知識(shí)圖譜的研發(fā)應(yīng)用，增強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的預(yù)測(cè)性、前瞻性，實(shí)現(xiàn)從海量數(shù)據(jù)中精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)線索、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

4.規(guī)范內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作流程，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量

制定內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作規(guī)程，明確內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、整改等環(huán)節(jié)的工作要求和操作規(guī)范。強(qiáng)化審計(jì)證據(jù)收集的規(guī)范性和充分性，提高審計(jì)工作底稿的標(biāo)準(zhǔn)化水平。改進(jìn)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)報(bào)告編制質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的針對(duì)性、可讀性、說服力。加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，跟蹤整改落實(shí)情況，確保內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大涉稅問題及時(shí)有效整改到位。

（三）強(qiáng)化稅企互動(dòng)，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同共治格局

1.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通互動(dòng)，及時(shí)掌握稅收政策動(dòng)向

與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)建立定期會(huì)商機(jī)制，及時(shí)了解稅收政策法規(guī)的最新變化，提高對(duì)政策“真意”的理解把握能力。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的涉稅信息化系統(tǒng)對(duì)接，積極參與“金稅三期”等信息化改革，不斷優(yōu)化內(nèi)部稅務(wù)管理系統(tǒng)。針對(duì)企業(yè)重大的涉稅事項(xiàng)，主動(dòng)征求稅務(wù)機(jī)關(guān)意見，聽取稅收專家建議，力爭(zhēng)在稅務(wù)處理上與政策規(guī)定保持一致，降低稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部的涉稅業(yè)務(wù)協(xié)同機(jī)制

加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)部門與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、法務(wù)等部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，建立健全各部門的稅務(wù)管理職責(zé)和協(xié)同配合機(jī)制。建立涉稅信息共享平臺(tái)，確保銷售、采購(gòu)等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的交易信息、合同資料及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)、稅務(wù)部門。加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，將內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)嵌入企業(yè)內(nèi)部控制體系，納入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理范疇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部涉稅業(yè)務(wù)全流程動(dòng)態(tài)管控。

3.加快內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控智能化水平

加大內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)信息化投入，開發(fā)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)相適應(yīng)的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)核算、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對(duì)接、信息共享。運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，建立企業(yè)內(nèi)部一體化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，嵌入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)畫像、稅負(fù)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等模型，對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、各子公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)估預(yù)警，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的自動(dòng)化、智能化水平[10]。積極參與社會(huì)征信體系建設(shè)，與外部稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換共享，實(shí)現(xiàn)行業(yè)內(nèi)涉稅風(fēng)險(xiǎn)信息互聯(lián)互通，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)外協(xié)同共治的新格局。

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（責(zé)任編輯徐陽(yáng)）

Strategies of Internal Tax Audit in Mitigating Corporate Tax Risks

LIU Cuiping

（Changsha Vocational and Technical College of Commerce and Tourism，Changsha 410116，China）

Abstract：In the face of an increasingly complex tax environment and the severepressure of tax inspec-tions，internal tax audits are playing an increasingly important role in enhancing tax compliance and safe-guarding the national tax revenue.Through the inspection and analysis of corporate financial statements and economic activities，internal tax audits can promptly reveal risks and errors in accounting treatment and tax declarations，and promote the optimization and reconstruction of related business processes，thereby effectively reducing the risk of corporate tax violations and improving the efficiency of tax management.This paper，on the basis of sorting out the relevant theories of internal tax audits，analyzes the difficulties faced by corporate internal tax audits and discusses the pathways to strengthen internal tax audits and en-hance tax risk control.The aim is to contribute to the modernization of the tax governance system and capabilities，and to assist enterprises in achieving high-quality development.

Keywords：Tax Audit；Internal Audit；Corporate Tax Risk