普華永道，走不出失職危機(jī)

在國際資本市場波動和利率快速變化的復(fù)雜背景下，包括多家大型跨國銀行在內(nèi)，全球外資巨頭們感受到的寒意越來越濃了—僅在2023年，華爾街的大行們的裁員人數(shù)就接近3萬人。

今年9月上旬，最新的開刀信號出現(xiàn)在國際金融巨頭高盛集團(tuán)：該公司宣布，在全球范圍內(nèi)啟動裁員，被裁員總?cè)藬?shù)在1300到1800人之間，預(yù)計將占高盛2024年員工總數(shù)的3%至4%。

與此同時，今年上半年剛剛得到高盛續(xù)聘的知名會計事務(wù)所普華永道，在去年從前者手里拿走了超過12億元人民幣服務(wù)費，其日子卻同樣并不好過。

9月12日，美國媒體報道，普華永道的美國分部將裁員約1800人，這是數(shù)年來的首次正式裁員，普華永道還將重組其產(chǎn)品和技術(shù)部門，以簡化運營，應(yīng)對某些咨詢服務(wù)需求的下降。

據(jù)知情人士透露，這家四大會計師事務(wù)所之一正在美國和其他地區(qū)裁員，主要是在美國的咨詢、產(chǎn)品和技術(shù)部門。知情人士說，裁員中約有一半在海外，范圍從助理到董事總經(jīng)理不等，涉及的業(yè)務(wù)包括商業(yè)服務(wù)、審計和稅務(wù)部門。

此外，在中國地區(qū)，普華永道的業(yè)務(wù)也是危機(jī)纏身。作為外部審計機(jī)構(gòu)，普華永道為恒大年度財務(wù)報表出具“無保留意見”審計報告，導(dǎo)致2019年、2020各虛增營業(yè)收入2139.89億元、3501.57億元，創(chuàng)下資本市場的企業(yè)造假之最。由此普華永道也被輿論推上“審判席”，各大央國企紛紛與之解約。

簡單來說，就是客戶丟了，人心散了。風(fēng)聲鶴唳。

走入漩渦

全球四大會計師事務(wù)所之首、資本市場的“看門人”—普華永道，眼下正走進(jìn)了山雨欲來風(fēng)滿樓的迷霧之中。

我們看到，處于監(jiān)管處理風(fēng)波中的普華永道，不得不先面對外界對其失去信任的后果，比如，被多家公司“退單”。

今年6月21日晚，上海電氣發(fā)布公告稱，“鑒于近期有關(guān)審計行業(yè)相關(guān)事項還需進(jìn)一步核實，公司（上海電氣）決定取消原定于2023年年度股東大會審議的《關(guān)于續(xù)聘普華永道中天會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）擔(dān)任公司2024年度審計機(jī)構(gòu)的議案》。

有趣的地方在于，3個月前，本該輪換審計機(jī)構(gòu)的上海電氣，才剛剛續(xù)聘普華永道為2024年審計機(jī)構(gòu)，雙方正要開啟合作的第10個年頭。

在當(dāng)時的續(xù)聘公告中，上海電氣還寫道，其2023年支付給普華永道的審計費用達(dá)到2450萬元，在2024年審計服務(wù)范圍與2023年相比沒有發(fā)生重大變化的前提下，2024年審計服務(wù)費用將不高于2023年度。

也就是說，普華永道這一丟單，便是超2000萬的大單。

這并不是普華永道近期丟的第一筆訂單，或許也不會是最后一筆。

發(fā)生了什么？

一切的源頭，是一件審計失敗的“丑聞”而引火上身，即恒大地產(chǎn)的財務(wù)造假事件。

自2009年恒大地產(chǎn)上市以來至2023年，普華永道一直擔(dān)任其審計機(jī)構(gòu)，并連續(xù)多年為恒大地產(chǎn)出具了無保留意見的審計報告，包括出現(xiàn)財務(wù)造假的2019年與2020年。

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普華永道的危機(jī)來源于，其沒有及時向公眾警示風(fēng)險。

2024年5月31日，中國證監(jiān)會正式發(fā)布有關(guān)恒大地產(chǎn)的《行政決定書》。文件顯示，2019年恒大虛增收入2139.89億元，占當(dāng)期營業(yè)收入50.14%；2020年虛增收入3501.57億元。占當(dāng)期營業(yè)收入78.54%，恒大并以此虛假數(shù)據(jù)欺詐發(fā)行公司債券。

普華永道在此間的角色本該是，以公正第三方的身份，通過審計報告的形式在股東與公司之間建立信任，警示可能存在的財務(wù)風(fēng)險，維護(hù)市場秩序。

此時此刻，普華永道的危機(jī)來源于，其沒有及時向公眾警示風(fēng)險，其注冊會計師仍然簽署了“無保留意見”的審計報告。

人們不得不懷疑這家審計機(jī)構(gòu)的專業(yè)判斷，甚至猜測審計過程是否有紕漏。本就以信譽(yù)為生的普華永道，已經(jīng)陷入了信譽(yù)危機(jī)的漩渦，成為造假案余波的主角之一。

七成大單，丟了

6月21日當(dāng)晚，普華永道實則丟掉了兩筆訂單。另外一單來自寧波銀行，訂單金額預(yù)計為323萬元。

寧波銀行在公告中稱，鑒于近期相關(guān)事項尚待進(jìn)一步核實，基于審慎性原則，取消2023年年度股東大會審議通過的《關(guān)于聘請外部審計機(jī)構(gòu)的議案》。

更巧合的是，與上海電氣一樣，寧波銀行也剛宣布續(xù)聘普華永道不久—2個月。

一夜之間，丟失兩個巨單、兩大客戶，可以視作普華永道如今處境的縮影。

自5月開始，陸續(xù)有客戶與普華永道解約。

根據(jù)同花順iFinD數(shù)據(jù)，2023年普華永道的A股年報審計客戶共有107家，審計費用合計約為8.8億元。其中，中國銀行為當(dāng)年普華永道最大客戶，其審計費用達(dá)到1.93億元。

但中國銀行已經(jīng)于6月7日晚公告稱，將原續(xù)聘普華永道提供2024年年度審計服務(wù)的安排，調(diào)整為聘其提供2024年度中期財務(wù)報告審閱服務(wù)，相關(guān)費用為3500萬元。同時，中國銀行已經(jīng)啟動2024年外部審計師的招標(biāo)選聘工作。

據(jù)筆者統(tǒng)計，截至2024年6月23日，普華永道2023年的10大客戶中，已有7家宣布取消續(xù)聘或改聘其他審計機(jī)構(gòu)，累計流失超4億元。也就是說，僅前十大客戶，就已經(jīng)讓普華永道幾近失去了過半市場份額。

損失不止于大客戶。據(jù)不完全統(tǒng)計，普華永道2023年服務(wù)的107家A股年審客戶中，已有超過30家公司取消續(xù)聘或者改聘，其中不乏大型企業(yè)。

普華永道失去的這些訂單，大部分流向了德勤、畢馬威和安永三大會計師事務(wù)所，行業(yè)競爭格局正在發(fā)生變化。

對于普華永道內(nèi)部員工來說，訂單丟失的最直接影響，就是有可能到來的無薪假和裁員，這是行業(yè)常態(tài)。

一位前“四大”（國際四大會計師事務(wù)所）員工告訴筆者，“沒有項目就是沒活兒干，它會強(qiáng)制你‘no pay leave’（休無薪假）”。

這很好理解，在項目制的審計模式之下，當(dāng)項目的絕對數(shù)量減少，審計機(jī)構(gòu)所需要的流轉(zhuǎn)于項目之間的員工數(shù)量就會減少，那么審計機(jī)構(gòu)會相應(yīng)地作出調(diào)整。員工如若不接受無薪假，便會有“被勸退”的風(fēng)險。

但是即使接受無薪假，在沒有工資，自己交社保的情況，個人能夠堅持多久？

普華永道不是沒有先例。其在英國的辦事處曾在2023年末，實施過一輪或波及600人的裁員計劃，要求收下遣散費的員工自愿離開。而引發(fā)這一事件的導(dǎo)火索之一，便是“業(yè)務(wù)增長疲軟”。

別忘了，2023年對于“四大”在中國的分支機(jī)構(gòu)來說，就已經(jīng)不是什么好光景，“基本從去年開始，四大審計線就已經(jīng)開始裁員了”，某金融行業(yè)從業(yè)人員對筆者提到。

在行業(yè)光景不佳卻接連丟單，還要等待監(jiān)管靴子落地的時候，普華永道內(nèi)部員工會有焦慮也不足為奇，但其內(nèi)部此前似乎仍然處于“暴風(fēng)雨前的寧靜”的狀態(tài)。

一位普華永道前員工告訴筆者，“普華永道丟單的確導(dǎo)致審計線受到了影響，但仍有部分存續(xù)業(yè)務(wù)需要開展，還是需要一定員工數(shù)量的。且咨詢線，稅務(wù)線目前來看并沒有受到太多影響?！?/p>

訂單丟失的最直接影響，就是有可能到來的無薪假和裁員，這是行業(yè)常態(tài)。

一筆有關(guān)信任的交易

普華永道、安永、畢馬威和德勤四家外資會計師事務(wù)所，究竟誰強(qiáng)？

幾家之間，本質(zhì)上沒有區(qū)別。從幾位相關(guān)從業(yè)人員處，筆者均得到了類似的個人答案。而相比于德勤、畢馬威和安永這三家外資機(jī)構(gòu)來說，普華永道唯一的優(yōu)勢或許只在于“品牌效應(yīng)”。

“我個人覺得，相比于其他三家，恒大事件之前的普華永道，最大的優(yōu)勢，應(yīng)該就是業(yè)務(wù)量最多。不過事件之后，普華永道的公信力有所下降?！逼杖A永道前員工向筆者透露。

在中國市場之中，過往普華永道的訂單量是要大于其他三所的，其占有最大的市場份額。

根據(jù)2023年9月中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《2022年度會計師事務(wù)所綜合評價百家排名信息（公示稿）》，普華永道、安永、畢馬威和德勤四家外資會計師事務(wù)所2022年年度業(yè)務(wù)收入分別為79.25億元、66.46億元、51.17億元和51.5億元。

由普華永道出具的審計報告，幾乎意味著獲得了通行國際資本市場上的最權(quán)威背書。但如今，這一切搖搖欲墜。

更多的股東對經(jīng)由普華永道審計的公司，有更多的信任；更多需要被審計的公司，相信普華永道能夠讓自己的聲譽(yù)維系在一定水平。這是行業(yè)過去的共識。

可以說，在這樣一個靠“維系信任”，靠“信息誠信可靠”盈利的行業(yè)里，更多的訂單量把普華永道的招牌擦得更亮。

普華永道擁有超過150年歷史，一切成功都建立在聲譽(yù)和公信力之上。曾經(jīng)普華永道被認(rèn)為是四大事務(wù)所中品牌美譽(yù)度和價值最高的，連續(xù)數(shù)年在Brand Finance全球品牌價值榜單上占據(jù)全球?qū)I(yè)服務(wù)公司領(lǐng)域最具價值品牌的地位。

有史以來最大規(guī)模的IPO—阿里巴巴美國上市，就是普華永道擔(dān)任審計師；2014年普華永道的重要審計項目還有京東和北京汽車IPO審計。

由普華永道出具的審計報告，幾乎意味著獲得了通行國際資本市場上的最權(quán)威背書。但如今，這一切搖搖欲墜。

于是這次事件，首先重傷了普華永道的“聲譽(yù)”，這也是掀起解約潮的原因之一。

但比起“聲譽(yù)”，普華永道或許更需要擔(dān)心可能的監(jiān)管處罰。

在2023年時，財政部曾以嚴(yán)重審計缺陷為由，重罰德勤—暫停德勤北京分所經(jīng)營業(yè)務(wù)3個月，德勤相關(guān)的2名注冊會計師被吊銷注冊會計師證書，沒收德勤北京分所違法所得并處罰款總額約2.1億元。

處罰原因，則是中國華融資產(chǎn)管理股份有限公司的爆雷事件，不過德勤始終宣稱，其工作中不存在任何不誠信的行為。

反過來，映照普華永道，其則可能要面臨比當(dāng)時德勤更嚴(yán)峻的局面。畢竟，證監(jiān)會在對恒大地產(chǎn)的行政處罰中，已經(jīng)采取了最高罰款比例，且此前財政部針對德勤的“處罰名頭”還是“嚴(yán)重缺陷”。

對比起來，罰款事小。到今年8月下旬，有外媒報道稱，普華永道在中國可能會被實施為期六個月的禁令，并伴隨著巨額罰款—此時，我們?nèi)圆恢榔杖A永道是否會面臨內(nèi)地從業(yè)受限的局面。

這次事件不得不讓人聯(lián)想到數(shù)年前因美國能源公司安然破產(chǎn)，而解體的安達(dá)信會計師事務(wù)所。

有意思的是，當(dāng)年，安達(dá)信也是國際知名會計師事務(wù)所，在因財務(wù)造假困境倒閉后，其不少客戶、員工都流向了普華永道。

可以確定的是，信任多米諾骨牌一旦倒下，就會引發(fā)一連串連鎖反應(yīng)。行業(yè)領(lǐng)頭羊普華永道還沒有抵達(dá)能夠逃脫“失職困境”的彼岸。

責(zé)任編輯江江 吳陽煜 wyy@nfcmag.com